新形勢下加強縣區行政事業單位財務管理問題的思考

張金華

行政事業單位是行政單位和事業單位的統稱，分為行政單位和事業單位，主要履行國家管理職能、服務職能，行政單位主要履行國家管理職能，事業單位主要履行服務職能。加強行政事業單位財務管理在行政事業單位管理起著十分重要的作用，特別是十八大后，中央出臺的‘八項規定及地方貫徹中央出臺的‘八項規定精神實施辦法大多與行政事業單位財務管理密切相關，因此新形勢下加強行政事業單位財務管理尤為重要。當前在中央和省級實行巡視制度，省以下建立巡察制度，近年來通過對縣區行政事業單位巡察，從加強財務管理的角度，對發現的問題作一探討分析，共領導和同仁參考。

一、巡察中發現行政事業單位財務管理中存在的問題

（一）編造會議簽到記錄，套取財政專項資金

巡查組在查閱2015年某縣某局賬務時發現：20萬元的專項資金項目報賬所附的資料（會議通知、會議內容、時間及會議簽到表、發票等），三次會議時間都是一天，中午到鎮村開現場會，下午到縣城某酒店培訓并就餐，培訓就餐人數為報賬餐費的主要依據，三次會議簽到人員名字及簽到筆跡完全一致，引起巡查人員的關注和懷疑。巡查人員隨即對簽到人員進行了走訪座談和電話詢問。通過實地走訪座談8人和電話詢問8人均表示會議只有半天，沒有參加下午培訓和就餐。三次培訓餐費分別是8880元、9060元、9180元，該局涉嫌編造會議記錄套取財政專項資金27160元。

（二）財務人員違反財經紀律，涉嫌侵占單位公款

某縣某局局機關2013年至2017年部分記賬憑證與原始單據不符，實際記賬金額大于原始票據匯總金額。通過核查該局部分記賬憑證，共有八筆不符情況，實際記賬金額大于原始票據匯總金額20500元，切都是現金支付，該局財務人員涉嫌侵占公款20500兀。

（三）公務卡制度執行不到位，流于形式

公務卡是指財政預算單位工作人員持有的、主要用于日常公務支出和財務報銷的貸記卡，公務卡消費的資金范圍主要包括差旅費、會議費、招待費和零星購買支出等費用。公務卡具有一般銀行持卡所具有的授信消費的共同屬性，同時又具有財政財務管理的獨特屬性。能夠將財政財務管理有關要求與銀行卡的獨特優勢相結合，是一種新型的財政財務管理工具和手段。同時又具有一般銀行卡的基本屬性，提取現金免利息。巡察中發現，某縣某局雖然都實行了公務卡制度，但是在使用中并未嚴格按照規定執行。多數差旅費、會議費、招待費和零星購買支出等費用，先開具發票，單位把這些費用匯總從單位零余額賬戶撥付到某個人（辦公室或財務人員）的公務卡上，然后提出現金，再支付給有關單位，表面看是公務卡結算，實際等同于現金支付，這樣更具有隱蔽性，為貪污腐敗，侵吞固有資產，提供便利。

二、問題產生的原因

（一）單位財經法紀觀念淡薄，重資金爭取，輕項目管理

該局申報項目時前期論證不充分，單純為爭取項目資金而爭取項目，不注重項目資金績效，項目爭取來后，實際使用比較隨意，對于專款項目資金，事前不對項目的可行性和必要性做充分的論證，對于項目所需用資金的數額不能細化、分解，實際使用中無法按照預算控制支出，事后對專項資金的使用情況的績效評價不客觀甚至歪曲。編制的項目實施方案不嚴謹、不具體、不全面，可操作性差或不符合實際，在實施的過程中未嚴格按照方案要求進行，有關監管部門在驗收考核等環節責任心不強，加之單位財經法紀觀念淡薄，為完成項目不惜編造事實，擠占套取財政資金，造成財政資金流失，甚至個別人走向違法犯罪。

（二）財務人員職責不清，單位內部控制制度缺失

該局會計、出納職責范圍理不清，出納只管現金報賬業務，編制記賬憑證，記賬，報表都有會計一人負責，并且現金支票、轉賬支票、財務印鑒由會計一人保管。出納沒有應有的職責，只擔當了報賬員的角色，會計超越應有的權限，既管錢又管賬，會計、出納沒有形成相互制約的內部監控機制。這種狀態從2007年到2018年，長期存在，造成嚴重的風險漏洞，為會計侵吞公款造成可乘之機。

（三）對公務卡制度存在模糊認識，未能把握實質內涵

早在2007年，財政部、央行就聯合下發了《中央預算單位公務卡管理暫行辦法》，但截止現在，仍有很多單位職工缺乏對公務卡制度的了解。究其原因，一是公務卡在國內的發展時間較短，人的消費理念與公務卡的使用理念并不相符，大部分人并沒有使用公務卡的習慣。二是公務卡的性質決定了公務卡的結算是有期限的，在還款期內必須將支出進行報銷結算，否則會產生失信記錄，影響持卡人的征信。而在實際操作過程中，支出的報銷要視單位財務狀況決定，如果未能在還款日前報銷，持卡人仍要自行墊付還款，并與單位財務進行現金結算。三是個別單位別有用心，故意逃避監管，變通執行使用公務卡。

三、針對存在問題的建議措施

（一）完善單位財務管理制度，提高單位財務公開透明度

一是行政事業單位要根據國家的相關財政政策和法律法規，同時結合單位內部的實際情況制定完善有效地單位內部控制制度，使財務管理有章可循，嚴格單位財務報銷程序。二是加強對專項資金的管理，完善專項資金管理制度，從資金項目申請、項目實施、項目完工驗收、項目績效評價等各個方面加強管理。明確各環節的任務、目標，建立層層責任制。各部門各環節既相互配合，又相互監督制約，堵塞制度漏洞。真正做到專款專用，避免專項資金被擠占挪用。三是加強政務公開、財務公開力度，提高財政資金使用信息披露水平，定期向單位和社會公開財務收支情況和項目資金使用情況、項目進展情況，增加透明度，以便增強領導和群眾等各方面的監督，充分發揮財政資金效益。

（二）加強對財務人員的業務和法紀法規培訓，理清會計、出納人員職責，構建相互制約的內部監控機制

行政事業單位應當使用具有會計專業知識和良好職業道德的人員擔任財務管理工作，同時財政部門、審計部等有關監管部門應當對行政事業單位財務人員進行定期、不定期的培訓，提高財務人員專業技能和自覺遵守法律法規水平，使財務人員適應新時代財務管理要求，切實做好本職工作。建立健全內控機制，規范會計基礎工作，依法設置會計賬簿，做到賬款分離，建立嚴格的報銷結算審核體系，依據合法有效的原始單據，準確、真實、完整的記錄、核算和報告單位的經濟活動。

（三）深刻把握公務卡制度的實質內涵，使其發揮應有的作用

使用公務卡結算，可以有效阻塞財務報銷漏洞，遏制違規開支，防止在公務活動中出現亂開發票，虛列開支等行為，要充分發揮公務卡的在公務活動中安全、高效作用，單位要制定健全的公務卡結算報銷制度，明確報銷流程，財務人員要嚴格執行公務卡報銷結算程序。