基于信息披露下商業銀行結構性存款風險防范的思考

朱美存

摘要：結構性存款是一種新興的存款方式，具有高收益、流動差、高風險等特點，因此需要通過信息披露的完善來提高客戶以及銀行等的風險防范水平。基于此，本文從信息披露的完整性以及信息披露格式等方面對風險產生的原因進行了分析，并在此基礎上提出了兩點風險防范策略，希望可以通過信息披露的完善與統一，提高客戶以及銀行的風險防范水平。進而增加二者的投資收益。

關鍵詞：信息披露 商業銀行 結構性存款

引言

結構性存款與普通存款不同，對客戶的要求比較高，客戶不僅需要對利率走勢以及外匯匯率等有一定的認識，同時也需要具有一定的風險承擔能力。對于客戶來說，在對風險防范措施制定過程中，需要對和結構性存款相關的信息進行綜合考慮，而這些信息的主要來源就是商業銀行財務報告當中對相關信息的披露，如果信息披露不全面，那么就會影響客戶對風險的準確判斷，進而降低他們風險防范措施的科學性。因此對于商業銀行來說，應該對目前的信息披露現狀進行明確，并采取相關措施對相關問題進行解決，進而降低自身和客戶的投資風險系數。

一、風險產生原因

筆者在研究最近幾年上市銀行財務報告的基礎上，發現商業銀行在對其結構性存款進行信息披露時，存在內容不完整、格式不統一等相關問題，這是引發結構性存款風險的重要因素，具體來說，主要體現在下述兩個方面：

（一）信息披露不完整

在所調查的16家銀行當中，其中有3家對重要會計政策進行了披露；有6家對賬面價值進行了披露；有4家對公允價值差額進行了披露；有5家對公允價值方法的明確進行了披露；有2家對利息收入總額進行了披露；有3家對業務介紹進行了披露；有O家對風險信息進行了披露。從這些數據中我們可以了解到，不管是哪種信息，都很少有銀行對其進行披露，在這些信息當中，銀行比較注重對賬面價值信息的披露，而風險信息卻受到了忽略。也就是說客戶在進行存款投資之后，無法對大量風險信息進行有效獲得，也很難對銀行的再投資情況進行掌握，也無法對銀行再投資之后的市場風險進行有效了解。由于信息披露內容不全面，因此很難對客戶和銀行間的信息不對稱以及信息孤島等問題進行解決，因此極容易產生結構性存款風險。

另外，從這些數據中我們也可以了解到，銀行比較注重對公允價值、重要會計政策以及賬面價值等會計基礎信息的披露，而對于客戶而言，多數都缺少對會計基礎知識的有效認識，因此無法利用這種信息披露方式對投資風險進行有效防范。

（二）披露格式不統一

不同銀行對同類信息的披露格式也存在較大差別。比如，對于賬面價值來說，建設銀行、工商銀行以及農業銀行等都在附注中對其進行披露，但是對于光大銀行、中國銀行等來說，雖然在計量方法上和以上銀行相同，但是它們在附注中對“個人客戶”以及“公司客戶”等明細科目進行了設置，進而對賬面價值信息進行披露。由于披露格式不統一，因此在一定程度上也阻礙了客戶對相關信息的了解，降低了他們對風險的防范水平。

二、風險防范策略探討

要想對存款風險進行有效防范，就必須對信息披露的不完善、披露格式不統一等問題進行解決，結合各大商業銀行的發展情況以及市場動態，筆者認為，可以從下述兩方面入手來解決這些問題。

（一）完善披露內容

對于商業銀行來說，應該根據相關準則規定，對披露信息進行完善。也就是說商業銀行需要根據結構性存款的相關業務以及會計準則等對會計信息披露進行完善，讓會計政策、公允價值差額、利息收入總額、賬面價值、業務介紹、公允價值方法明確以及風險信息等和結構性存款具有緊密聯系的信息披露在財務報告當中。同時，商業銀行也需要根據準則規定，對其他有價值的信息進行披露，進而增強客戶對這些信息的全面了解，比如可以對結構性存款種類信息進行披露、對理財產品的收益方式進行披露，進而增強客戶的風險防范意識，提高他們的風險防范水平。

（二）統一披露格式

對于會計準則來說，對金融領域的信息披露種類進行了規定，但是沒有對信息披露格式進行明確。結構性存款是一種收益增值產品，是由普通存款演變而來的，因此筆者認為，在對財務報表進行披露時，可以通過“吸收存款”欄對其進行體現，并在該欄中對“結構性存款”子欄進行設置，對其進行單獨披露，同時也需要利用表的附注來說明這一部分，對于賬面價值、利息收入總額以及公允價值差額等來說，可以將其作為定量信息，并通過專欄進行列示，另外，對于一些定性信息，可以通過文字敘述形式對其進行披露。通過對信息披露格式進行統一，能夠增強報表的清晰性與規范性，進而增強客戶以及銀行等對結構性存款相關信息和業務的了解，并采取相關措施對風險進行有效防范。

三、結論

總而言之，商業銀行要想實現自身的穩定發展，就必須和客戶建立長期、穩定的合作關系，對結構性存款信息披露所存在的問題進行明確，在此基礎上完善信息披露內容、統一披露格式，為客戶提供充足的參考信息，讓他們對投資風險進行準確判斷，并制定相關措施對風險進行有效預防，進而提高客戶對自身的滿意度與認可度，在合作、雙贏的基礎上，增強自身的競爭優勢。