電網企業領導干部履職情況審計評價的探索

文 柯志偉 羅忠福 林熠

一、經濟責任審計存在的不足

受制于內部審計部門的工作定位和自身業務承載力，現有的經濟責任審計在責任界定、審計時效、評價標準和運用機制等方面存在諸多不足，具體表現為四個方面。

（一）經濟責任界定困難

對于審計發現問題，審計部門應充分收集相關審計證據，依法依規界定相關責任主體的直接責任、主管責任和領導責任。但實際工作中，很多經濟舞弊事項往往通過被審計單位決策層口頭授意或采用經營層“集體決策”形式，導致相關問題的責任主體較難界定，從而弱化了不同被審計主體履職能力評價結果的可比性。

（二）審計工作時效滯后

當前領導干部離任多采用“先離后審”的工作方式，在企業負責人離任半年內完成審計項目，除重大違法違紀問題“一票否決”外，審計結論不會對審計對象的職務變化產生直接影響，使審計效力大打折扣。

（三）審計評價標準弱化

首先，評價范圍不全面。當前電網企業經濟責任審計多圍繞歷年各類審計發現問題設置審計內容，而對推動企業安全穩定發展、落實上級方針政策等企業領導干部履職能力評價事項關注不夠。其次，質量評價標準不統一。在具體審計業務中，工作質量多取決于審計專家自身的業務經驗，工作成果多局限于具體的風險點，工作出發點多局限于各類財務收支事項，而對內部控制的有效性、“三重一大”事項決策的科學性等可能導致系統性審計風險的重大事項重視不夠。最后，評價結果無差異。對于具體事項所涉問題的嚴重程度、審計對象需要承擔責任的大小以及最終可能對審計對象履職能力評價結果的影響程度，缺乏一個客觀、可量化的評價標準體系，無法對審計對象履職能力的高低作出差異化評價。

（四）審計結論的運用不公開

審計部門根據現場審計情況履行必要的審計程序后出具審計報告，并對審計對象履職情況提出書面評價意見，該意見只供上級黨委組織部門決策參考使用。而對于發現的問題、相關領導干部的具體處理結果，按照公司現有的管理規定往往不對外披露，不利于群眾監督與審計監督相結合，弱化了審計發現問題對企業內部同級別、同崗位領導干部的警示和震懾作用。

二、經濟責任履行情況審計評價的基本思路

根據現代人力資源管理“水下冰山”理論，在領導干部的綜合素質評價中，除了應重視考察對象的學歷、經歷、工作業績、經營管理問題等“水上部分”，其工作態度、履職擔當精神、工作魄力等體現領導干部相關崗位履職能力特質的“水下部分”更是考察的關鍵。在中國特色社會主義新時代建設中，作為全球領先的綜合能源供應商，國家電網公司迫切需要選拔開拓進取、擔當有為的領導干部，投身于建設和運營全球能源互聯網這一偉大事業。公司內部審計部門應主動作為，提升自身工作站位，從事前頂層制度設計、事中持續監督、事后綜合評價和成果應用四個方面，不斷完善現有的企業領導干部經濟責任評價體系，如圖1所示。通過審計發現問題折射審計對象履職能力等“水下冰山”部分，可使選拔企業領導干部的考察評價過程更為全面客觀，為公司各級黨組選人、用人提供科學依據。

（一）完善相關管理制度、業務機制與工作內容

一是完善管理制度。突出對新時代各級企業負責人履職能力的要求，按照“管業務必須管安全、管業務必須管制度、管業務必須管廉政”的原則，構建“黨政同責、一崗雙責、齊抓共管”的黨風廉政、安全生產責任體系，通過制度不斷梳理和明確公司各級領導干部的經濟責任。

二是建立容錯機制。在不違反法律“紅線”的前提下，建立容錯機制。寬容干部在改革創新中的失誤、錯誤，為各級領導干部履職擔當“撐腰鼓勁”，保護其干事創業的積極性。

三是優化工作內容。從貫徹上級方針政策、筑牢企業管理“五塊底板”（安全運營、黨風廉政、優質服務、隊伍穩定、作風形象）、依法合規經營和推動改革發展等方面完善現有審計評價體系，通過構建分類評價與綜合評價指標體系，使審計評價標準真正反映干部是否全面、規范、有效履行了經濟責任。

（二）持續在線審計監督

在審前調查階段，應用SQL等數據分析工具，依據具體審計事項要求，對業務系統數據進行快速分析，精準定位相關問題線索和異動事項，努力提升現場審計單位時間內的工作成效；在日常經營風險的監測環節，依托國網公司現有的“智能審計平臺”，針對歷年審計發現的屢查屢犯問題點和“出血點”，開發相關持續在線監測模型，依托監測模型對多業務系統定期推送數據進行自動加工，實現日常審計監督的全覆蓋，有力震懾公司系統內部舞弊行為。

（三）綜合審計評價及結果分級

圖1 經濟責任履行情況審計評價體系

一方面，現場審計發現的問題不僅要折射領導干部的履職情況，落實好經濟責任，還應該根據具體審計問題涉及金額的大小、問題性質的嚴重程度、審計對象應承擔的經濟責任等，合理確定具體審計事項的量化指標得分，并通過單項指標匯總求和，形成對被審計單位企業領導干部經濟責任履行的綜合評價。另一方面，合理制定等級劃分標準，通過得分等級體現經濟責任履行的優劣，充分發揮經濟責任審計評價的引導、激勵和約束功能，提升經濟責任審計的權威性和影響力。

（四）審計成果運用

建立審計結果公示制度，依托公司內網以審計公告的形式定期發布各類經濟責任審計發現問題及經濟責任追究情況，有力震懾公司系統其他單位的經濟舞弊行為，以點帶面，推動歷史遺留問題和屢查屢犯問題的整改。

三、構建經濟責任履行情況審計綜合評價體系

（一）完善審計綜合評價內容

經濟責任審計評價的內容和方式需符合新時代特點和要求，增加直接反映審計對象進取心、執行力等履職能力的評價內容，做到與時俱進。審計綜合評價體系內容如表1所示。

一是上級方針政策的貫徹執行。對貫徹執行中央的能源供給和消費決策，“三去一降一補”政策和公司上級單位決策部署的及時性、有效性，業績考核責任狀中經營指標的完成情況進行評價。該評價直接體現審計對象帶領經營管理團隊貫徹落實上級方針政策的能力。

表1 經濟責任履行情況審計評價體系

二是“三重一大”決策。重大人事任免、重大項目安排、重大事項決策、大額資金支付等涉及企業全局的經營決策，其決策過程及決策方式的科學性、民主性、合規性和效益性是決定企業發展和風險等級的關鍵。該評價集中體現領導能力和經濟責任履行情況，是經濟責任審計評價的重點。

三是筑牢“五塊底板”。完善業財依托的業務控制流程，構建良好的內部控制體系，有效防范安全生產、黨風廉政風險是對企業領導人員職業倫理的基本要求，也是企業領導人員正確履行經濟責任的基礎。

四是業務管理現狀評價。對經營管理日常業務評價，從財務經營、薪酬福利、工程項目等方面，遵循審計準則和相關事項的審計作業指引，揭示審計對象的經營業績和管理問題，客觀評價其任職期間的功過得失。對特殊事項評價，由于企業經濟活動是連續過程，一項重大經濟活動往往涉及往任、現任和后任領導人員。為促進現任積極處理往任遺留問題，對單位負責人任期內對歷史遺留問題的解決態度、方式及結果進行評價，從而折射出審計對象的政績觀和履職擔當的大局意識。

（二）設置審計事項評分標準

一是具體審計事項的評分標準。針對歷年現場審計發現問題，基于問題金額和資產數量兩個共性指標，區分單位資產和營業規模，合理設置具體審計事項的標準得分基數。通過現場審計實際發現的問題數量、金額與標準得分基數的差異，合理確定被審計單位具體審計事項的實際得分，從而提升不同單位同一審計事項評價結果的可比性。

二是合理界定經濟責任性質。依據《中國共產黨紀律處分條例》《國務院辦公廳關于建立國有企業違規經營投資責任追究制度的意見》等規定，遵循“誰決策、誰簽字、誰付款”的原則，逐項落實審計對象任職期間違反相關規定、未正確履行相關職責所應承擔的領導責任、主管責任和直接責任。

三是謹慎判斷問題的嚴重程度。對任期經濟責任審計過程中發現的違法違規違紀問題，依據《國家電網公司員工行為規范》等相關準則條例，合理界定相關審計問題背后的行為動機和問題的嚴重程度，加大對黨的十八大后仍不收斂不收手、屢查屢犯且群眾影響惡劣的違紀行為和事項的得分調整系數，發揮評價標準的導向引領作用。

（三）形成分級評價結論

一方面，形成綜合評價得分。將具體審計事項單項得分乘以相關責任調整系數，根據公式1，得到審計對象履職情況綜合評價得分。

其中，Xi為各具體審計事項單項得分；α為依據審計對象應承擔的經濟責任性質對單項得分設定的調整系數，直接責任調整系數為1.1、領導責任調整系數為0.9、主管責任調整系數為1；β為依據《國家電網公司員工行為規范》等相關準則條例，對審計對象應承擔經濟責任的嚴重程度設定的調整系數，存在重大違法違紀調整系數為0.8、一般違規行為調整系數為0.9、無問題事項調整系數為1。

另一方面，劃分評價等級。根據綜合得分結果將履職情況分為“優秀、良好、一般和較差”4個檔次。其中，綜合得分90分及以上評定為“優秀”、80到89分評定為“良好”、60到79分評定為“一般”，59分以下評定為“較差”。

綜上所述，任期經濟責任審計能夠在一定程度上判斷領導干部履職情況，只有持續堅持對管理者的管理素質和經營業績進行審查和評價，不斷完善評價方式、強化評價成果應用，才能為公司領導選拔任用干部提供參考，更好地發揮內部審計的作用。