基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)研究

文 盧俊峰

開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控作用的主要途徑，而構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)體系則是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)的關(guān)鍵。構(gòu)建契合基層央行實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)框架，有助于提高風(fēng)險(xiǎn)管理效果確認(rèn)的有效性，完善基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

一、基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)框架構(gòu)建

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)框架構(gòu)建

遵循《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》（ERM）的總體原則，借鑒層次分析(AHP)理念，結(jié)合央行實(shí)際，從目標(biāo)層、關(guān)鍵環(huán)節(jié)層、要素層和明細(xì)指標(biāo)層等層次，構(gòu)建央行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)框架（見(jiàn)圖1），包括8個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、23個(gè)要素、70個(gè)明細(xì)指標(biāo)。

1.風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。該指標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，影響各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素的設(shè)計(jì)和作用發(fā)揮，見(jiàn)表1。

2.目標(biāo)設(shè)定。包含多個(gè)層次和不同維度的目標(biāo)設(shè)定，是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的基礎(chǔ)和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重要考慮因素，見(jiàn)表2。

3.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)。是央行實(shí)施具體風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)和直接依據(jù)，見(jiàn)表3。

圖1 基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)框架結(jié)構(gòu)圖

表1 風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

表2 目標(biāo)設(shè)定審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

表3 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

4.控制活動(dòng)。是風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)控制措施的貫徹、落實(shí)，是實(shí)現(xiàn)央行履職目標(biāo)的重要保障，見(jiàn)表4。

5.信息與溝通。保證相關(guān)信息在組織體系內(nèi)部與外部間得以流暢傳遞，是央行風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要支撐，見(jiàn)表5。

6.監(jiān)督活動(dòng)。是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的自我監(jiān)督與自我完善，能夠保證央行的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施得以有效執(zhí)行，見(jiàn)表6。

表4 控制活動(dòng)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

表5 信息與溝通審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

表6 監(jiān)督活動(dòng)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

（二）指標(biāo)權(quán)重賦值

本文利用模糊判斷矩陣進(jìn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的賦值。

1.構(gòu)造一致判斷矩陣。在AHP單一準(zhǔn)則的排序中，若上一層A中某一元素Ak與下一層B中的若干個(gè)元素B1，…，Bn有聯(lián)系并構(gòu)成一個(gè)層次，通過(guò)B層元素的兩兩比較，得出B層元素相對(duì)Ak的重要性，其比值構(gòu)成判斷矩陣見(jiàn)圖2。其中bij為對(duì)Ak而言Bi對(duì)Bj的重要性比值，用1-9級(jí)標(biāo)度法表示。

圖2 一致判斷矩陣

2.利用單次排序法進(jìn)行指標(biāo)計(jì)算。假設(shè)BI在上一層元素Ak中的權(quán)重為wb1，則：

同理可以計(jì)算B2…Bn在Ak中的權(quán)重。

3.判斷矩陣一致性檢驗(yàn)。可利用判斷矩陣的隨機(jī)一致性比例CR進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。CR=CI/RI，其中CI=(λmax-n)/ (n-1)，為判斷矩陣的一致性指標(biāo)，RI為與判斷矩陣同階的平均隨機(jī)一致性指標(biāo)。若CR ＜ 0.01，則判斷矩陣滿足一致性要求；否則，要調(diào)整判斷矩陣的元素取值，重新分配權(quán)系數(shù)的值。

（三）評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算

1.風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型。本文在借鑒軟件能力成熟度模型（CMM）的基礎(chǔ)上，自定義了風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型（見(jiàn)圖3），用以評(píng)估組織風(fēng)險(xiǎn)管理模式及活動(dòng)的發(fā)展路徑和等級(jí)，明確組織風(fēng)險(xiǎn)管理模型特征，確定組織風(fēng)險(xiǎn)管理的效果水平。

2.評(píng)價(jià)指標(biāo)成熟度分級(jí)評(píng)分。本文采用分級(jí)評(píng)分法對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行量化，按照成熟度特征，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)指標(biāo)值進(jìn)行屬性評(píng)估，框定其分值期間，再根據(jù)細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算相應(yīng)分值。

二、基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)實(shí)踐

以寧波市中心支行內(nèi)審部門(mén)對(duì)轄區(qū)某支行風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的實(shí)踐為例。

審計(jì)實(shí)施階段：在組織方面，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)項(xiàng)目，收集審計(jì)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)；在資源配置方面，與中心支行外匯管理、國(guó)庫(kù)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)等多個(gè)部門(mén)開(kāi)展聯(lián)合監(jiān)督評(píng)價(jià)，發(fā)揮各業(yè)務(wù)管理部門(mén)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性和合理性。

審計(jì)評(píng)價(jià)階段：抽調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理專家對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重賦值，利用審計(jì)實(shí)施階段收集的數(shù)據(jù)及審計(jì)發(fā)現(xiàn)，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行量化計(jì)算，獲得明細(xì)指標(biāo)值；根據(jù)指標(biāo)權(quán)重計(jì)算出各要素值，同理計(jì)算出關(guān)鍵環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)值，進(jìn)而計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)管理效果整體評(píng)價(jià)值，見(jiàn)表7。

圖3 風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型

審計(jì)分析階段：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架八個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)值，繪制的支行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)蛛網(wǎng)圖（見(jiàn)圖4）顯示，該支行監(jiān)控環(huán)節(jié)為可管理級(jí)，其他關(guān)鍵環(huán)節(jié)均為規(guī)范級(jí)，其中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)值最低，主要表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別未做到有效立足實(shí)際和全員參與，支行自身風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果與實(shí)際審計(jì)評(píng)價(jià)存在較大出入。總體上，該支行風(fēng)險(xiǎn)管理雖然規(guī)范度較高，但在風(fēng)險(xiǎn)管理的量化管理與可控性方面仍存在較大提升空間，審計(jì)組有針對(duì)性地提出了改進(jìn)建議。

三、深化基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的建議

（一）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

一是領(lǐng)導(dǎo)層要發(fā)揮模范帶頭作用，帶頭遵守內(nèi)控制度規(guī)范，倡導(dǎo)依法、合規(guī)履職的工作理念；二是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控知識(shí)的宣傳和培訓(xùn)，深化員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力；三是培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，積極通過(guò)內(nèi)部局域網(wǎng)、文化走廊、標(biāo)兵評(píng)比等方式，營(yíng)造全員自發(fā)參與的良好氛圍。

圖4 某風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)蛛網(wǎng)圖

表7 某支行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)表

表7 某支行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)表(續(xù))

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度框架

一是建立管理層面的框架性、綱領(lǐng)性制度，明確風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)與職責(zé)分配；二是健全監(jiān)督層面的管理辦法，明確職能部門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督檢查責(zé)任，發(fā)揮合規(guī)及內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的職能作用；三是完善操作層面的制度規(guī)程，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相關(guān)要求落實(shí)到具體操作環(huán)節(jié)。

（三）深化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

加強(qiáng)外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控相關(guān)法規(guī)政策、社會(huì)輿情等外部環(huán)境狀況變化，及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；暢通風(fēng)險(xiǎn)信息溝通渠道，建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)信息共享與溝通機(jī)制；強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)提示預(yù)警，根據(jù)日常管理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)中發(fā)現(xiàn)的典型性、趨勢(shì)性和苗頭性問(wèn)題，有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，督促開(kāi)展自查、整改。

（四）規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理流程

探索建立標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)信息收集、分析、報(bào)告、處理、監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理流程，強(qiáng)化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，通過(guò)持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、衡量及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，完善組織治理架構(gòu)。