論會計內部監督和內部控制

李海欣

摘 要：會計內部監督與控制是企業內部管控的核心，在企業經營發展過程中，強化會計內部監督與內部控制是非常重要的。結合企業的實際情況，會計內部控制是否有效、健全是管控的前提。企業管理者要結合實際情況，制定符合企業的會計管控制度，如此才能夠更好的促進企業穩定、健康發展。

關鍵詞：會計內部控制；會計內部監督；策略分析

會計內部監督與內部控制在企業建設發展中的作用不可取代，在制定會計監督與會計控制制度、優化管控方法的過程中，要以當代市場經濟形勢為前提，如此才能夠全面使企業發展符合市場發展規律，才能使企業更加穩定、和諧的發展。企業管理者要從實際出發，客觀分析會計管控現狀與實效，以提高會計管理控制實效為目的。

1企業內部控制與監督概述

內部控制與監督在企業中發揮著重要作用，具體分析如下：

企業內控需要三步走：預測——控制——監督。

預測：是對企業資產、財務以及經營活動中產生的各種數據，經過識別、分析相關數據，對企業存在的進行預測和處理。

控制：以企業預測結果為依據，或者結合已經發生過的風險，對未來可能出現的風險進行預測和控制。企業可以做到任何工程流程都有跡可循，企業內部各項經營活動更加透明、財務管理更加嚴謹。

監督：企業內控監督是保證企業內控措施有效實行必要手段。企業內控監督的對象包括：企業人力監督：管理層與管理層、員工與員工、管理層與員工之間的相互監督；財務監督：公司對財務報表、流程、資金流等要求相對透明化，即企業和員工對企業財務管理享有的知情權；工作流監督：企業對經營活動的絕對監督，以E化的流程為基礎，保證經營活動的透明化管理，把握細節才能保證企業的正常發展。

2會計內控與監督的重要性分析

企業內部控制與會計監督之間的關系十分密切，明確兩者之間的關系，對提高我國企業內部控制環境與會計監督實效會有這十分積極的促進作用。

2.1內部控制與會計監督的概念

所謂的內部控制實則是一種保證制度，其制定是為了保證國家相關的政策法規能夠在各個企業的內部順利實施，以及確保企業內部財務的安全完整性和企業會計信息的可靠真實性。會計的監督是指企業內部的財務管理主體行為，其通常以國家相關的財政部門作為監督管理依據，對企業中的各項經濟行為和會計工作的公正性和真實性進行及時監督。

2.2內部控制與會計監督的關系

企業的會計監督工作與其內部控制工作之間存在的聯系主要體現在幾個層面：第一，內部控制工作在企業中有條不紊的進行可以為會計監督提供一個規范化的良好工作環境。其能有效控制企業經營中的各類行為，明確企業各部門工作職責，消除管理層對于會計監督的壓力與干涉，有利于會計監督在企業的高效開展。第二，會計監督隸屬于企業內部控制的管理體系當中，會計監督的主要工作是對于企業收支管理、經濟賬務報銷、會計基礎、財務報表的審核等實施監督，這同時也是企業內部控制體系中的重要工作內容。

3企業會計內部監督和內部控制對策

3.1加強企業文化建設

企業文化是一個公司的精神領袖，其意義對于企業內部控制系統具有重大影響。因此為了加強企業的文化建設，可以從以下幾個方面著手進行：企業中的管理人員必須以身作則，約束好自己的工作行為，樹立良好的模范表率；設立完善的具有強大約束力的文化制度，從基層做起，由上而下形成一個良好的企業氛圍。因此，企業內部的控制工作要發揮出其整體控制優勢，令企業文化真正融入到監督管理系統當中，在工作中積極落實企業的核心文化理念，不能讓企業文化成為公司中的形式主義。

3.2完善企業治理結構

完善企業的管理結構，需做到以下幾點：（1）企業需具備健全的董事會職能，確立其在企業管理層中的核心控制地位，設立相應的企業董事會管理制度，有效利用企業的董事會職權制衡企業員工及高級管理層的工作行為。（2）部分國有企業需要改變其股權的結構，杜絕股份分配嚴重失衡現象，增加企業的民主權益。（3）結合公司企業的內部管理結構，建立與之相適應的外部監督管理系統，給監事會賦予有力的監督管理職能，通過管理輔助創造企業內部會計管理系統的良好工作環境。不斷完善企業的內部管理結構可為內部控制和會計監督提供強大的后方支持，保障其工作順利進行。

3.3建立內部會計監督機制

企業可從以下幾個方面著手建立健全內部會計監督機制：其一，應對會計憑證進行嚴格審核，在對原始憑證進行審核時，應當將審核的重點放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關的政策、法規、制度等規定要求相符，是否存在各種違紀行為，對于不真實、不完整以及存在錯誤的原始憑證應當不予受理。對記賬憑證審核的重點可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計分錄是否正確。其二，應當加大對財務收支的監督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀行為的發生，在對財務收支進行審核監督的過程中，一經發現違反規定的收支，應當及時退回，并要求補充和更正。其三，做好財產清查工作，確保各類財物的安全性和完整性。企業可推行財產清查制度，對所有財產及物資進行定期與不定期相結合的抽查，確保會計信息的真實性和可靠性。其四，企業應建立定期崗位輪換制度。如會計崗位中的出納、核算等人員應當定期進行換崗。

3.4構建會計信息化監督平臺

企業的財務部門應建立財政會計的信息監督平臺，該項舉措的落實對于實現企業的信息現代化具有重要意義。監督平臺的建立取決于企業中的會計監督工作是否能夠達到預期的目標。政府為了推進各個企業的財務信息化管理工作，開展了“金財工程”，該工程的開展可以為企業搜集各單位的經濟信息、財務內部的各項經濟業務信息以及銀行之間往來的財政資金流動信息等，企業中的會計監督部門可依托此工程獲取一手會計資料，有效提升監督工作的效率。

隨著科技時代的到來，計算機在各行各業中的參與度越來越頻繁，會計工作中也是如此，會計電算化作為會計基礎工作的重要組成部分大大推動了整個行業的發展，同時也對企業中的相關會計工作帶來重大影響，使其工作變得更加快捷，增大了會計資料的儲存空間，使其資料更加完整詳細。在會計工作中運用電算化可令工作變得更加直觀透明，極大程度縮短工作周期，令會計監督人員可以更加輕松的實施監管工作。

在企業內部應用會計電算化可同時利益企業內部控制系統和會計的內部監督工作。會計工作人員通過使用電算化明顯提高了對企業相關會計業務的處理速度，實現的對于經濟數據的加工、空間擴展、信息的整理和傳遞等功能，運用此種方式可以有效辨別會計業務處理中的舞弊行為，這種先進的方式可以令會計工作人員解放雙手，轉移更多的工作經歷，去完善企業中的會計監督和控制的工作。會計電算化的出現使得企業的會計工作變得空前完整與細化，其對于整個會計行業的意義是不言而喻的。

4 結束語

企業建設發展的過程中，內部管控制度發揮著不可取代的作用。而在企業內部管控中會計監控是核心，基于此企業會計內部管控制度完善之中，必須要從實際出發合理制定管控體制，通過對管控手段進行合理調整，為企業營造和諧的發展環境，以促進企業內部會計管控效率與質量的提升。

參考文獻

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