試論基于風(fēng)險(xiǎn)管理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與完善

摘要：當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)與技術(shù)之間雙向發(fā)展，使得市場(chǎng)越來(lái)越激烈，從企業(yè)發(fā)展的角度來(lái)看，企業(yè)如何結(jié)合自身的發(fā)展需求，提高競(jìng)爭(zhēng)力，在風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下，會(huì)計(jì)內(nèi)部需要進(jìn)行強(qiáng)化，要控制內(nèi)部的能效，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理體系，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)涵養(yǎng)。本文就我國(guó)目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部所存在的問(wèn)題以及現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理，以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系為切入點(diǎn)，提出了完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策以及具體措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；內(nèi)部控制

企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下占據(jù)一席之地，就需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。如果對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題視而不見(jiàn)，那么將會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制滯后與其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，在搶占市場(chǎng)份額的時(shí)候錯(cuò)失先機(jī)，處于被動(dòng)地位。所以對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要以風(fēng)險(xiǎn)管理為依托，完善對(duì)應(yīng)的控制體系，促使系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)得到整改，全面推動(dòng)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與完善的重要性

1.1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題突出

1.1.1會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估不足

我國(guó)的企業(yè)，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理體系建設(shè)通常都是形式大于內(nèi)容，最典型的就是忽視對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這是最為關(guān)鍵的地方。由于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)不夠合理，在面臨多種風(fēng)險(xiǎn)因素的時(shí)候，常規(guī)的防范方式無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果。對(duì)于會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理，既不能夠進(jìn)行華而不實(shí)的 “面子工程”，也不能過(guò)于將風(fēng)險(xiǎn)作為主體導(dǎo)向而“顧此失彼”，失去了對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的綜合衡量。風(fēng)險(xiǎn)往往是很難預(yù)知的，不可控性強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)的影響力是一把雙刃劍，要學(xué)會(huì)把握風(fēng)險(xiǎn)，從中尋找機(jī)會(huì)來(lái)提高自身發(fā)展。

1.1.2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不完善

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系直接關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。現(xiàn)階段，大部分企業(yè)還未能制定匹配自身與市場(chǎng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，無(wú)法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，盡管有小部分企業(yè)可以根據(jù)自身的運(yùn)營(yíng)狀況，創(chuàng)建相適應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，但是隨著市場(chǎng)改革的不斷深化，面對(duì)的問(wèn)題越發(fā)趨于復(fù)雜化，制定的控制體系并不能隨之而發(fā)生改變，隨著時(shí)間的流逝各類問(wèn)題也逐漸呈現(xiàn)在人們面前，而且，大多數(shù)企業(yè)顛倒了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重心，并沒(méi)有將重點(diǎn)定在事前規(guī)劃，而是事后處理上，這將大大提高控制的難度，不利于內(nèi)控制度的深化落實(shí)，使得內(nèi)部控制的成本與范疇不斷增加，對(duì)于整個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，管理的流程越復(fù)雜，流程越不簡(jiǎn)明，那么整個(gè)管理將出現(xiàn)混亂。因此，需要針對(duì)企業(yè)的自身情況，因地制宜，采取積極有效的措施，優(yōu)化調(diào)整控制思路，運(yùn)用現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理技術(shù)，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以控制環(huán)境為依托，完善內(nèi)控制度的建設(shè)。

1.1.3企業(yè)本身對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督管理力度不夠

會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平以及整體的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制有著舉足輕重的作用，如果公司對(duì)會(huì)計(jì)人員的實(shí)時(shí)監(jiān)管力度不夠，或者工作人員本身的專業(yè)素養(yǎng)存在不足，給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)許多漏洞，產(chǎn)生“睜一只眼閉一只眼”或者“監(jiān)守自盜”的偽造、假賬或者挪用公款的現(xiàn)象，那么對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分致命的，對(duì)于內(nèi)部管理變得更加困難，嚴(yán)重影響公司的形象。

2.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與完善的新思路方法

2.1建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)想要得到穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，擁有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是大前提，同時(shí)這也是清除風(fēng)險(xiǎn)因素的重要途徑。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)要求之一就是擁有良性發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境，能夠時(shí)刻提醒員工注意自身的工作行為，狠抓財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德建設(shè)，樹(shù)立高度的風(fēng)險(xiǎn)形成危機(jī)及防范認(rèn)識(shí)，無(wú)論是公司的內(nèi)部高層還是基層工作人員，都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范自身行為。企業(yè)應(yīng)該深入貫徹落實(shí)崗位職責(zé)化運(yùn)行指標(biāo)，實(shí)行獎(jiǎng)懲制以及責(zé)任制，定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升專業(yè)能力勝任水平加大對(duì)員工手冊(cè)的考查力度，提高員工的規(guī)范意識(shí)、業(yè)務(wù)能力以及工作效率，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控得到加強(qiáng)，創(chuàng)建和諧的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)還應(yīng)該建設(shè)完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確各個(gè)部門之間的職責(zé)及權(quán)限，加大內(nèi)部的監(jiān)督力度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

2.2平衡內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

如何平衡風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，完善系統(tǒng)化工作，是提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制息息相關(guān)，對(duì)于內(nèi)部控制，必須要做到科學(xué)、合理、完整，要科學(xué)、合理對(duì)內(nèi)部控制制度的可行性、使用效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)需明確風(fēng)險(xiǎn)管理主體，明白其所包含的內(nèi)容，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等，精準(zhǔn)劃分職能范疇，健全內(nèi)部的管理機(jī)制，建設(shè)財(cái)務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化，提高會(huì)計(jì)職能的標(biāo)準(zhǔn)，與此同時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)工作的規(guī)范度進(jìn)行嚴(yán)格要求，依托內(nèi)部控制，做出精準(zhǔn)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，清除面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)條例的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，提高企業(yè)效率和效益。這也是為了以后的風(fēng)險(xiǎn)管理措施更好地制定夯實(shí)基礎(chǔ)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述。我們不難發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，二者之間相互滲透。隨著時(shí)代的發(fā)展，對(duì)于市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力要求越來(lái)越高，如何提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)顯得至關(guān)重要。公司企業(yè)應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，作為導(dǎo)向不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，同時(shí)可以結(jié)合企業(yè)的具體目標(biāo)，對(duì)員工進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，提高工作素養(yǎng)，在企業(yè)上下形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

高麗參（1986- ），女，漢族，江蘇鹽城人，碩士，會(huì)計(jì)師，研究方向：公司財(cái)務(wù)。