國地稅合并對中小企業稅收征管的影響

摘要：2018年，國務院正式提出國務院機構改革方案，涉及國地稅合并事項。國地稅合并，除了對地方稅收收入造成直接影響外，更對地方稅收征管和納稅服務提出了嚴峻挑戰。本文從實際工作角度，分析了國地稅合并的歷史淵源和政策原因，探討了國地稅合并對于中小企業稅收征管的影響，希望對國地稅合并后中小企業發展有積極的建議。

關鍵詞：國地稅合并；中小企業；稅收征管

2018年3 月 13 日，全國十三屆人大一次會議在北京隆重舉行，會議正式提出了順應時代發展的國務院機構改革方案。方案指出，國家將改革國稅地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機構合并。分離24年后，國地稅再次合并的原因是什么？國地稅合并對于中小企業征管的影響有哪些？是本文主要闡述的內容。

一、國地稅合并的原因

（一）國地稅合并的歷史淵源

1994年，改革開放已經進行了15個年頭，在黨的正確領導下，全國經濟發展態勢一片大好。1980-1990年間，國內生產總值增速達到9.5%，遠遠高于往期平均水平。各個地方政府在發展中獲得了許多紅利，廣東、浙江、福建等地方政府的稅收總量大增，鄧小平同志提出的讓一部分人先富起來已經在全國范圍內實現。當時財政稅制采取“財政包干制”，具體表現為上繳制與定額制結合等方式。也就是只要各省份完成上繳比例后，余下的可以留在地方政府進行支配。由于缺乏對經濟形勢正確估量，上繳額度定的較低等原因，各級地方政府不上繳或者少上繳稅收，盡量把稅收留在了地方政府手中，導致了“窮中央、弱地方”的局面，中央政府痛定思痛，才進行了影響中國發展進程的分稅制改革。

（二）財稅改革的必然要求

改革開放40年來，我國經濟發展日新月異，特別是十八大以來的五年內，取得了一系列舉世矚目的經濟成就。在稅制改革方面，我國一直推進結構性稅制改革，不斷弱化地方稅務部門的征管職權，將事關國計民生的稅收征管主題向國家稅務部門偏移，對于資源稅、環境保護稅等對嚴格執法、嚴格監管的稅種實施國家統籌管理、地方征管配合的制度。在全面推進結構性減稅的要求下，部分地稅部門和國稅部門開始實行合署辦公、統一納稅，長期的合作與交流，不斷提高了國稅、地稅之間的合作與共贏，為國地稅合并打下了堅實的基礎。

當前，我國國家治理能力和治理現代化發展問題變得越來越迫切，人們對政府的管理效率、服務質量、公平公正等方面訴求和期望越來越高，客觀上也倒逼政府管理體制改革必須適應時代形勢變化發展的需要。國地稅部門合并也正是順應了這個要求，是我國新一輪財稅體制改革以來在稅制改革方面的一項重大突破。

將國地稅組織的稅收和財政部門組織的非稅收入統一納入合并后的稅務部門征管，有利于解決了國地稅征稅人員、任務、責任、壓力以及待遇等不平衡問題，有利于解決企業、個人多頭繳稅和綜合稅費負擔問題，同時也利于從根本上解決征稅成本過高、環節過多、效率過低、數據統計口徑不一等問題，為保證國家清費減稅政策措施全面準確落實到位創造條件，有利于精準減輕企業和個人稅費負擔。

（三）全面營改增的影響

2016年，全面營改增在全國范圍內施行。據國家稅務局統計顯示，截至 2017 年 10 月，全國各地新建國地稅聯合辦稅服務廳約 15000多個，結合財政部門、審計部門和會計師事務所共進行專業人員培訓8000 余次，累計26 萬余人次。在全面營改增的合作趨勢上，國地稅深度合作的現象應運而生，在北京和寧夏等國稅局、地稅局，納稅人只要登錄一個網上申報界面，就可以同時繳納兩家稅收。

與此同時，這一過程也暴露了一部分問題。由于國稅、地稅部門管理體制、行政規程的差異性，各部門之間行政級別的壁壘以及征管軟件不兼容等問題，雙方信息融合度不高。雖然國、地稅均使用“金稅三期”系統，但并未建立起統一的辦稅系統平臺，納稅人辦稅仍需在國稅、地稅兩個系統中辦理。國、地稅雙方在金三系統內部也無法有效互通，重要的如登記信息、核定信息、征稅信息、發票信息、納稅人信息等還不能實時共享。

二、對中小企業征管的影響

（一）提高辦稅效率，實現便利化辦稅

在我國行政系統全面推進“放管服”改革和全面結構性減稅政策的持續推動下，全國多地國稅、地稅創新服務，以打造高效透明的稅收環境為基礎，以服務為主線，為優化辦稅流程、提高辦稅效率和實現便利化辦稅打下堅實基礎。近年來，全國多地提出“六最”辦稅口號，營造審批最少、流程最優、體制最順、機制最活、效率最高、服務最好的營商環境。

近年來，我國互聯網發展迅速，為了適應這一時代趨勢，服務納稅人，多地國稅局、地稅局以“國地稅網上服務平臺”為依托，推出“互聯網+創新打造” 10 分鐘辦稅服務，進行了一系列稅收征管方式改革。包括從用優移動互聯，稅款繳納“二維碼掃碼辦”，到健全平臺功能，稅務變更“自主辦”，到用好辦稅終端，代開發票“自助辦”……實現了納稅人少跑馬路、多跑網路的辦稅體驗，極大地提高了國稅、地稅部門的辦稅效率。

（二）征管信息系統日趨完善，增加誠信資格審查

全面落實“互聯網+政務服務”要求，進一步加強國地稅合作，是完善國地稅網上服務平臺，實現辦稅渠道集約化、服務智能化、辦稅便利化，激發市場主體活力營造良好稅收環境的重要舉措和必經之路。

在信息評價系統日益完善的基礎上，各地國稅局、地稅局在聯合開展納稅信用評價的基礎上，深化納稅信用評價結果應用，聯手金融部門開展“稅銀互動”。在實施聯合稅務稽查的同時，全國 15 個地區聯合發布了統一稅務行政處罰裁量權實施辦法，利用稅務專網傳遞涉稅信息。

國地稅部門間信息溝通不暢是影響兩部門合作效果的重要原因，特別是市以下的基層局之間，大量的具體征管業務集中在基層局，而恰恰是基層局之間的信息溝通和數據交換沒有規范和暢通的渠道。因為征管信息系統不一樣，數據不同步，很多基層局之間的合作靠手工數據傳遞或者非正式渠道傳遞，聯合辦稅事項開展不順利。為此，一是加快金稅三期國地稅統一上線運行工作，為國地稅兩個系統數據之間的互聯互通提供技術支持，實現納稅人戶籍資料、財務報表、行政處罰，外部收集信息等資料的完全共享。二是完善金稅三期中有關國地稅合作的模塊與功能 ， 搭建統一的網上辦稅服務平臺，探索建立國地稅共連共用的電子稅務局，實現納稅人在同一網絡平臺、同一入口辦理國地稅業務；規范國地稅數據采集方式、口徑和標準，逐步建立總局、省局的兩級征管數據應用大集中模式，解決國地稅信息系統獨立，征管數據互不關聯，數據分離等問題，為后期風險管理的有效實施提供數據支持。三是在征管數據互聯互通的基礎上，建立聯合數據分析處理機制。

（三）有效解決重復征稅問題

兩會期間，許多代表提出“一家企業一年檢查一次”的提法或許只是空談，實際操作中很難做到。相比之下，如何開展稅務稽查等工作，既減輕企業負擔，又達到檢查的目的，是稅務系統需要認真思考的問題。

在實際業務中，稅務稽查對象的選取有內在標準和不同依據，每年稽查季節到來，有國家稅務總局下達的指令性和指導性的檢查任務，也有省下達的檢查任務，還有各區縣主管稅務機關提交的稽查任務及舉報人提供的稽查線索等等，這種任務和線索來源的渠道不同，很難統一協調。就目前來講，稅務檢查不僅重復檢查現象很嚴重，國地稅檢查的信息通常不能共享，導致關聯的問題不能同時處理，比如，有的企業的企業所得稅歸地稅管轄，地稅局稽查人員查增應納稅所得額時，如果發現被查單位應補繳增值稅，但因不屬于地稅管轄范圍，也只能作罷。如果國地稅合二為一，各稅通查，就不存在對企業進行重復檢查的問題了。

結語

目前，國地稅整體合并仍有困難，筆者建議可以先讓國地稅的稅務稽查機關合并，這樣可以做到一個口徑選案，一個口徑實施稽查，各地選案后，報省局審批或備案，消除重復檢查的單位，能最大限度地減少重復檢查。或者出臺相關的制度，比如，一家企業某年度在接受稽查后，憑已經收到的檢查通知書，可拒絕其他稽查機關實施的稽查，這樣，也可以在一定程度上避免重復檢查的問題。

參考文獻：

[1]錢科霞.“營改增”時代北侖國地稅合作問題研究[D].寧波大學，2017.

[2]瑞軒.國地稅合作：為全面推開營改增添動力[N].中國稅務報，2016-05-23（A01）

作者簡介：

王玉兆，男，漢族，河南鄭州人，碩士，鄭州財稅金融職業學院，助教，研究方向：稅收、思想政治工作。