財務內部控制體系的構建與完善研究

劉威

摘 要：隨著社會經濟的飛速發展，使財務管理工作難度不斷增大。由于所需要管理的人員以及內容都比較多，而且資金的來源也比較多，這就使財務環境變得極為復雜，財務風險變得極高。財務控制過程中，管理人員也受到利益方面的誘惑，使舞弊現象出現。財務內部控制的目的在于降低財務風險，控制的原因是因為財務風險的出現，所以一旦財務狀況不出現風險，那么財務內部控制也必然失去意義。對財務問題進行系統化的控制需要對預算進行管理和控制，而且管理控制過程中需要對預算進行控制。

關鍵詞：內部控制；財務風險；系統管理；相互牽制

經濟壓力不斷增大，由于大量的資金都來自于銀行貸款，這就使財務風險積累到了極高的程度。但是，在這樣的情況下，一些單位仍然對財務風險防范工作重視程度不足，財務安全方面的意識也不強。對財政進行控制的系統不夠完善，財務出現問題的時候對責任人的權責確定不夠明確。甚至有一些管理人員對經濟事項進行越位處理，而真正負責管理工作的人員在管理過程中出現缺位現象。這就極為容易使財務管理過程中出現舞弊的事件。

一、財務風險和內部控制的概述

1.財務風險

財務風險的出現是由于企業或者組織的財務結構構建時不合理，而且使用的融資方式不科學。這樣就會使企業在資金運轉過程中所得到的實際經濟效益于預期相差較多。財務風險可以分為廣義層面以及狹義方面。其中財務風險在狹義方面認為經濟損失的出現具有一定的不確定性，這個定義認為財務風險的出現在帶來風險的同時也使財務行業迎來了極大的機遇。要求負責對高校的財政進行管理的人員要不斷的努力提高自身的管理意識，做到防范于未然。

2.內部控制

內部控制的概念在目前的世界財務行業并沒有形成統一的概念。具體可以分成兩種。第一種說法所指的是指通過對公司或者企業的財產等情況進行詳細的記錄，并且記錄的內容需要具有在時間方面的完整性以及較高的準確性。第二種說法是采用有效的內部控制方式來保護公司的財產運營情況良好，實現實驗統計的數據曾現出極高的正確性。在內部控制系統的發展過程中，首先出現的方法是建立反虛假財務，之后通過構建一個有效的管理框架實現內部控制管理制度具有了較強的規范性。內部控制管理方法最先出現在美國，并且在美國的內部控制體系發展過程中政府建立一系列的法律和法規促進財務管理工作的規范性。在我國也出臺了相關的法律法規來針對財務報表的建設進行規范，進而促進內部控制管理能夠實現更好的發展。

二、當前財務內部控制體系存在的問題

想要對財務內控體系進行構建，必須要能夠使所構建出來的體系于當前的高校財務管理模式相互適應。針對一些正在建設新校區并且資金壓力比較大的高校或者規模比較小的高校所運用的財務管理模式要選擇集權型的模式，最大程度的實現簡單化并且有效化。而如果是規模程度比較大的高校，那么可以針對性的運用分級分權的管理模式，采用分級放權的歸口管理。財務內部控制系統進行管理的過程中發現控制系統管理思想很大程度上收到了當前財務內部控制系統中內容的約束。在內部控制體系的構建過程中，比較重要的有針對學生資助方面和收入組織管理控制的系統、電算化性質的會計核算管控系統以及預算方面的管控系統等。這些系統都屬于財務管理中比較重要的內容。其中以電算化會計核算管控系統為主要的基礎基礎，而能夠實現將高校財務內控制度體系和主線更好融合的是預算方面的管控系統。這些系統中問題的出現使當今高校財務內部控制能夠出現了較多的問題。

1.預算方面的管控系統

在我國現階段的預算執行過程中，已經被發現的問題中有以下幾點：第一，對預算進行分配的時候在較短的時間就完成了分配工作，沒有認真的考慮預算結果的全面性。第二，對預算工作不夠重視，管理方面的意識不足，所使用的管理方式的具體內容于現實中的實際情況脫節。對預算編審緩解的關注程度不夠。第三，預算管理的力度不夠。

預算方面的管理主要是把所有財務收支都當成預算管理對象，通過有效地控制提高資金的利用率，使各項資源進行配置能夠得到一定程度的優化。并且對所有活動進行合理的統籌。預算是財務內控制度體系的關鍵，所以必須要對其提高重視。加強管理過程的執行力度。

2.電算化會計核算管控系統

在當前我國已經普遍運用了會計電算化，財務內部控制系統中的基礎便是會計核算管理系統。進行會計核算管理在一定程度上能夠提高小的效益，對造假現象進行有效的預防，并且能夠提高核算結果的準確性和可靠性，能夠在一定程度上提高對會計數據進行處理的速度。這個系統目前存在了以下幾個問題：第一，由于會計核算通過電算化進行管理，所以一旦有人對數據進行了瀏覽或者修改，不容易被發現；第二，計算機內部控制措施使傳統的人員內部相互牽制的效果無法實現；第三，對賬務進行集中化管理增加了一些犯罪的危害性和隱蔽性，使管控犯罪的難度加大。

三、財務內部控制制度的完善

1.改善財務管理的規章制度

在我國財務管理體系中，一直都是以兩級財務內控制度為基礎。想要保證管理權限分配到所有的單位之中，構建了分級管理和領導統一兩個責任體質，所形成的財務管理分權制度呈現出了一定的獨立型。但是為了提高管理的效率必須要對重視權責的統一。另外兩級財務內控制度和統一劃算帶來的結果是能夠保證學校的二級單位分配到足夠的資金支持。

2.完善財務風險評估體系

這個體系的形成能夠對信息傳遞平臺建設加以利用，降低財務管理工作在當前的市場競爭中受到的影響。這種體系是一種相對完善的風險評估辦法，對大量的專業知識加以利用，并且與定性和定量兩種分析方法進行有效的結合，形成完整的評估體系。為了使財務風險評估體系能夠幫助各個崗位的職責，并且在一定程度上支持危險預警機制功能的實現，就必須要做到由專業能力較強的人員負責信息的采集和處理兩項工作。

3.充分運用內部審計功能

想要對內部審計功能充分的運用，在保證審計工作的公平、公開和公正的效果，有效提升審計部門的權威性，必須要做到以下幾個方面：第一，配備素質較強的管理人員對財務內部控制體系進行管理，強化財務管理人員專業素質，提高他們的職業道德；第二，使單位變成由最高管理層牽頭的獨立機構，使財務內部審計機構分離出來，提升審計機構的獨立性。

4.建立透明、公開的信息系統

近年來，隨著財政管理體制改革的迅速深化，現行以滿足財政預算管理與政府宏觀調控為主要目的的財務內部控制制度已經無法與事業單位財務管理需求相適應，并且也無法與相關利益者的需求相滿足，應當盡快地加以完善和改革，將透明的信息系統構建起來。一方面，會計確認應當以權責發生制為基礎，對事業單位財務活動的全貌進行真實、全面地反映；另一方面，要對事業經費核算和基本建設經費核算加以統一，保證事業單位財務信息的完整及真實，以便于將統一管理財務收支的目標實現。與此同時，事業單位應當根據資金用途對各項經費支出的歸集，并且將固定資產計提折舊制度順利展開。此外，事業單位應當把會計報告體系改變，將給予滿足事業單位內部管理需求和財政部門需求的財務報告制度加以轉變，應當以公開性為重要導向，切實的滿足利益相關者和政府的需求，不斷增加信息的透明度。

四、結束語

財務風險在正常資金運轉過程中必然會出現，雖然其具有不可預見性，但是一旦風險出現，只要運用合理的手段便可以有效的對其進行控制。保證財務內部控制體系功效的完善能夠對可能出現的腐敗現象進行有效控制，為在當今激烈的競爭中得以長期穩定發展提供極大的保障。

參考文獻：

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