略論財政資金的風險及管理措施

梁華云

摘 要：財政資金是一個國家社會資金的主導，它對社會資金的運作有巨大的控制力和影響力。財政資金在使用中主要面臨制度風險、執行風險、監管風險以及道德風險。本文結合筆者的工作經驗以及相關專業知識，對財政資金的風險以及管理中出現的問題提出對策及政策建議。

關鍵詞：財政；資金管理；風險管理

在社會主義公共財政體制下，關注我國財政的管理和控制十分重要。隨著我國改革的不斷深入，需要在財政資金不斷增加的基礎上進一步加強對資金的管理；需要在進行資金管理的過程中建立合理的結構，進行科學配置，重視程序的嚴密性和制約性，科學配置資源，合理控制結構，保證權利的運行和財政監督同步進行，以更加規范的對資金進行管理。

1 財政資金使用過程中的主要風險

財政資金在使用過程中，應當重點關注以下三個方面：一是資金是否完整；二是分配是否公平；三是績效是否實現。其主要存在的風險有：

1.1 制度風險

現有制度規范尚不能涵蓋財政資金管理的全部，仍存在著一定的漏洞和業務上的“真空”。尤其是基層財政管理部門，制度過時和缺失的現象十分普遍。同時，近幾年財政管理體制改革步伐加快，很多新舊政策也有前后不一致的現象存在，缺乏系統性以及條理性，亟待修訂完善。這些制度上的弊端都給執行帶來了一定困難。

1.2 執行風險

執行風險是指業務人員在從事財政業務過程中不嚴格執行規章制度，不規范操作，甚至瀆職和蓄意違規所等行為帶來的風險。

1.3 監管風險

對財政資金的監管分為內部監督和外部監督兩個方面，包括財政部門監督、人大監督、審計監督和群眾監督等幾種形式，目前主要缺陷表現在由于監管機構不健全、管理人員素質不高、對業務不熟悉而出現難于管理或疏于管理兩方面的風險。同時，政府財會部門由于激勵缺失及其他非正常因素的干預，難以正常行使會計監督權，容易引發疏于監管的問題，從而使得財政資金在運轉過程中，游離于財會部門的監督之外，容易成為體外循環資金，很可能出現風險。

1.4 道德風險

主要指有些干部因受到拜金主義、享樂主義思想侵蝕，抵制不住外界各種誘惑而道德淪喪，從而對財政資金安全管理帶來潛在危害。

2 當前財政資金風險管理中存在的漏洞

2.1 財政資金的決策制度

民主決策、科學決策的制度仍不健全。提高政府民主決策科學化水平，要把制度建設作為關鍵。財政資金的分配使用方面，由于分配標準不夠明晰以及在實際的操作過程中各項制度和機制也不夠完備，導致了財政資源分配中“內幕操作”和“尋租”現象仍然存在。因此公民的切身利益和專家的作用沒能得到完全體現，公共財政的各種積極正面的原則也沒能得到全面貫徹。

2.2 財政資金管理使用問題

雖然各級財政部門近年來在預算編制、政府采購、集中支付、財政監督等方面進行了不斷的改革創新，取得了比較滿意的效果，但距離構建全面、科學、高效、規范的財政資金管理體系尤其在專項資金管理方面存在著一定的差距。各種擠占、挪用現象仍然存在，運行機制有待完善，管理效率有待提高。

2.3 財政資金采購監管問題

政府采購范圍仍然有限，結構不盡合理。我國目前的政府采購項目主要集中在財政撥款的辦公設備購置，車輛購置、少數工程及房屋修繕等通用的一般貨物采購，這樣就會使政府采購節約財政資金的作用不能充分發揮，政府采購預算和計劃可操作性不強。加上政府的采購環節較多，繁瑣復雜，一定程度上導致政府采購效率的降低。

3 加強財政資金風險管理的對策

3.1 堅持改革創新，不斷完善運行機制

持續的改革創新是取得成功的關鍵，財政體制改革是利用一系列觀念、體制、制度、程序和方法等，對資金舞弊行為進行規范及限制。隨著科技信息的日益發展，犯罪分子的作案手法也日益隱蔽和多樣化，政策制定部門應當與時俱進，改革創新，不斷健全和完善各項制度程序和方法，在資金舞弊行為面前建起一道牢固的“防火墻”。

3.2 建立專業財會隊伍

財會人員站在資金運動的最前沿，最能敏銳的掌握資金的變動信息，在預防和揭露違法犯罪行為方面責任重大。財政部門資金比較集中，會計更要具備思想作風過硬、業務精干、敬業奉獻的品質，密切注意身邊的犯罪現象。應當結合財政部門的行業特點，對財會人員的選拔嚴格把關，保證財政隊伍的健康成長，打擊財政資金腐敗現象，控制財政資金風險。

3.3 夯實財政基礎管理工作，按照內部控制標準，嚴格作業流程，逐步實現財政內部管理精細化

一是資金規范化管理，制定預算指標、用款計劃、資金支付的統一管理流程；二是嚴格票據管理制度，防止空白票據的遺失和被盜用。指定專人對各類票據進行管理，實行票據領核銷制度。推行財政資金支付電子化管理，實現票據機器打印、網上操作、復核，防范人為操作可能帶來的過錯行為；三是建立銀行印鑒管理制度，嚴禁出現既使用印鑒又保管印鑒的行為，嚴禁一人保管撥付資金所需的全部印鑒；四是加強財政資金核算，強化稽核對賬工作。按月進行指標與資金、財政賬面存款與開戶銀行存款的核對，發現不符，及時查明原因，做出處理；五是建立支付憑證專人送票制度。對于需要送達銀行的支付指令等支付信息，指定專人送達銀行，確保支付信息能夠安全到達；六是強化保密制度，包括計算機系統密碼保密和數據保密。對集中支付系統、非稅收入收繳系統、總會計系統按每個使用人分別設置權限和密碼，確保數據信息的保密和安全。

3.4 逐步推進財政政務的公開

進行我國財政資金管理的完善，首先需要依法進行科學理財，充分的發揮財政的職能作用，逐步建立財政的管理事項，實現對財政資金管理制度的改革，通過不同的渠道設置群眾監督機制，真實反映群眾想法，認真解答群眾問題，并對制度進行落實，提升資金管理的規范流程，針對使用中的問題進行集中的反映和透明化的處理，明確責任，落實管理。并將政務公開作為黨風廉政建設考核的重要依據，結合機關作風建設和測評活動進行監督機制的建設，形成常態化的監督機制，提升財政資金透明化管理，讓群眾更加了解財政資金的流向，提升財政資金管理的科學性。

4 結語

我國目前的財政資金風險管理存在一定的問題，隨著我國經濟體制改革的不斷深化，這些問題更加突出，雖然其中一部分問題得到解決，但有些問題還需要進一步進行解決與完善，增加資金管理的有效性，提升管理的效果，以保證財政資金的管理符合經濟發展的需要，適應社會主義市場經濟的發展。

參考文獻

[1]朱大興.論公共財政管理機制的創新[J].財政研究，2008，（08）.