基于營財一體化的電費核算內(nèi)控體系研究

吳筱南

摘要：本文主要論述電力營財一體化系統(tǒng)在電費賬務精益化管控中的應用，分析了傳統(tǒng)電費賬務管理存在的問題，提出了系統(tǒng)建設的目標、思路和解決方案以及系統(tǒng)在實際管理中的應用成效。以期對電費精益化有效管控提供參考。

關鍵詞：營財一體化;電費核算;內(nèi)部控制

電費收入是供電企業(yè)收入的主要來源，電費核算的真實、完整，直接關系到供電企業(yè)經(jīng)營成果和會計信息的真實性。營銷系統(tǒng)與財務系統(tǒng)協(xié)同項目的實施，徹底取代原來的手工記賬方式，實現(xiàn)了財務系統(tǒng)與營銷系統(tǒng)的緊密集成，提升了電費核算工作的精益化、信息化水平。同時營財一體化項目的引入與深化應用使得電費核算管理的內(nèi)部控制所面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，對內(nèi)部控制機制與手段提出了嶄新的要求。

一、信息化環(huán)境下電費核算內(nèi)控現(xiàn)狀

營財一體化信息系統(tǒng)對電費核算內(nèi)部控制的影響

營財一體化信息系統(tǒng)集成的實現(xiàn)，相對于手工傳遞數(shù)據(jù)并核對入賬的傳統(tǒng)電費賬務管理模式來說，在減輕了營銷和財務人員的工作量、縮短了工作時間、提高了工作效率和電費的回收率的同時規(guī)避了由于手工傳遞數(shù)據(jù)這種管理過程導致數(shù)據(jù)不及時、數(shù)據(jù)無法共享、傳遞過程中造成數(shù)據(jù)失真等問題。相應的，營財一體化信息系統(tǒng)集成的實現(xiàn)對電費管理模式和原有的內(nèi)控機制產(chǎn)生了極大的影響。

1.控制對象的變化

在傳統(tǒng)電費賬務管理模式下內(nèi)部控制主要依靠營銷內(nèi)部電費管理稽核和審查制度，以及財務對營銷提供的各類基礎數(shù)據(jù)進行核對與審核等方式。隨著營財一體化信息系統(tǒng)的推行，從電費應收實收核算全過程均在計算機相關系統(tǒng)中進行操作，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作也有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成。因此，營財一體化環(huán)境下電費核算內(nèi)部控制的對象由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ藱C控制為主。

2.控制形式的變化

由于計算機具有高速穩(wěn)定及很強的計算與邏輯判斷和推理能力，因此手工條件下的一些內(nèi)控措施就失去了它的意義。營財集成信息化條件下，電費賬務管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。營銷電費賬務人員、審核人員按照各類預設標準流程在營銷系統(tǒng)中進行操作、審批，流程完成后系統(tǒng)自動生成相應會計憑證并傳至財務系統(tǒng)。財務部門可以依靠營銷系統(tǒng)介入電費業(yè)務所涉及的各個環(huán)節(jié)前端進行數(shù)據(jù)查詢，為及時、準確的財務分析提供基礎。部分原由人工完成的內(nèi)部控制措施在實行營財集成信息化后也以預設標準流程及異常示警等方式轉(zhuǎn)移到計算機系統(tǒng)內(nèi)部而無需人為干預，內(nèi)部控制的形式發(fā)生了很大變化。

3.會計環(huán)境的復雜化

營財一體化信息系統(tǒng)集成的實現(xiàn)，令會計電算化水平上升到一個更高的層次。多系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接模式使影響財務信息準確性的因素變得更為復雜，為了保證營財集成信息化環(huán)境下財務系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確性和可靠性，應對信息化環(huán)境下出現(xiàn)的計算機舞弊和犯罪，加強內(nèi)部控制的力度、擴大內(nèi)部控制的范圍、增加內(nèi)部控制的內(nèi)容變得刻不容緩，如：系統(tǒng)權限的控制、數(shù)據(jù)資源安全控制、計算機軟硬件的維護與管理、系統(tǒng)管理人員與維護人員的崗位責任制度，以及相互的牽制制度等，都成為信息化條件下內(nèi)部控制所必須面對的問題。

二、完善信息化環(huán)境下電費核算內(nèi)控的幾點建議

（一）加強制度控制，完善標準化業(yè)務流程及培訓

企業(yè)應通過對營財集成電費賬務管理模式運行中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結(jié)和歸納，不斷完善內(nèi)控制度設計與標準化業(yè)務流程，通過系統(tǒng)的硬授權，用程序來規(guī)范所有行為，強化內(nèi)部控制，最大限度地消除制度執(zhí)行中的人為因素。為了規(guī)避由于崗位人員變更，造成財務、營銷電費核算相關人員業(yè)務不熟悉導致系統(tǒng)操作差錯或?qū)徍寺毮艿娜趸瑧Y(jié)合實務操作步驟與稽核手段編寫詳細的培訓手冊，并不斷加以完善。

（二）加強與完善營銷系統(tǒng)的安全性稽核

由于財務核算數(shù)據(jù)業(yè)務前端化，降低業(yè)務前端的差錯率成為提高財務核算準確性的關鍵點，而加強與完善營銷系統(tǒng)的安全性稽核是降低業(yè)務前端差錯率直接有效的方法。

（三）加強財務對電費的監(jiān)督管理

我們應充分利用財務營銷一體化管理平臺強大的數(shù)據(jù)支撐功能，加強財務對電費前端明細業(yè)務的監(jiān)督與定期稽核，促進電費財務工作從核算型向管理型的轉(zhuǎn)變。

（四）增強內(nèi)部審計職能

強化內(nèi)部審計職能，定期或不定期地對營財系統(tǒng)進行聯(lián)合審計。財務營銷一體化的應用給內(nèi)部審計提出了嶄新的要求。

當前我國供電企業(yè)電費核算的信息化進程已從普及階段向深化應用階段邁進，通過全面建設營財一體化信息平臺，進一步挖掘數(shù)據(jù)應用，為管理層和決策層提供實時的、完整的信息。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種必不可少的手段，面對信息化深化應用帶來的影響和挑戰(zhàn)，企業(yè)應重視內(nèi)部控制的加強和完善，防范經(jīng)營和財務風險，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平及核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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