商業(yè)銀行業(yè)應對“營改增”的對策研究

【摘 要】 金融業(yè)的稅收是我國中央財政收入的重要來源之一，因此，我國在2016年5月1日起將金融業(yè)納入“營改增”的范圍，對我國金融業(yè)征收增值稅。但是，金融業(yè)“營改增”之后是否達到預期減稅效果，降低金融業(yè)稅收負擔，還需要進一步的分析測算。因此，本文以A銀行為例，商業(yè)銀行業(yè)應對“營改增”的對策。期望本文的研究論述能夠?qū)ξ覈虡I(yè)銀行應對“營改增”對其稅負的影響提供一定的參考借鑒。

【關(guān)鍵詞】 “營改增” 商業(yè)銀行 稅負 應對策略

1 引言

為適應經(jīng)濟發(fā)展，我國于2016年5月起正式將金融業(yè)納入“營改增”的范圍，在“營改增”之前，我國金融業(yè)繳納的是營業(yè)稅，這種稅收制度一方面造成了金融業(yè)重復征稅現(xiàn)象，導致我國金融行業(yè)稅負較重，阻礙了金融業(yè)的發(fā)展，另一方面，國外的金融業(yè)大都采用增值稅的稅收制度，營業(yè)稅的稅收制度降低了我國金融業(yè)的國際競爭力，阻礙了金融業(yè)的海外業(yè)務擴張。因此，本文以A銀行為例，對商業(yè)銀行業(yè)應對“營改增”提供一定的參考建議。

2“營改增”對A銀行稅負的影響

2.1 A銀行基本情況

A銀行在全國的零售金融業(yè)務行業(yè)領先，形成由客戶、產(chǎn)品、渠道、品牌等構(gòu)成的體系化優(yōu)勢，同時，公司金融業(yè)務體現(xiàn)自身特色和專業(yè)化能力，交易銀行競爭優(yōu)勢明顯，投行業(yè)務競爭力不斷提升，票據(jù)業(yè)務、資管業(yè)務、托管業(yè)務、金融市場業(yè)務等均呈良好發(fā)展態(tài)勢。可見A銀行在很多方面都處于全國領先地位，并且其財務報表各個數(shù)據(jù)都比較完整清晰，因此，本文選取A銀行的財務數(shù)據(jù)作為分析對象。

2.2“營改增”前后A銀行的稅負變化

在“營改增”前，營業(yè)稅與企業(yè)所得稅作為商業(yè)銀行繳納的主體稅種，占據(jù)了商業(yè)銀行納稅的絕大部分，在營業(yè)稅稅收體制下A銀行需要繳納的主要稅項及稅率如下：

“營改增”之后，對于A銀行來講應當繳納增值稅，而在判定增值稅的計稅依據(jù)時，根據(jù)36號文的規(guī)定，其計稅基礎與營業(yè)稅時代的計稅基礎大致相同，因此本文在計算增值稅銷項稅額時將A銀行的利息收入以及手續(xù)費傭金收入作為計稅基礎，計算應當繳納的銷項稅額，此時該商業(yè)銀行的銷項稅額=（利息收入+手續(xù)費及傭金收入）×6%/（1+6%）。根據(jù)A銀行的財務報表，其固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)與2017年上半年相比變動較小，因此在A銀行進項稅額=業(yè)務及管理費×6%/（1+6%），通過估算可以大致得出其增值稅的進項稅額為1.13億元。

從上表對A銀行這個相關(guān)稅收的預測估算對比可以看出，金融業(yè)“營改增”之后A銀行的流轉(zhuǎn)稅以及所得稅均有所增加，從而導致其稅負上升。顯然，“營改增”之后，商業(yè)銀行按照6%的增值稅稅率繳納增值稅，在營業(yè)收入不變的前提下，加重了銀行的稅收負擔。

3 商業(yè)銀行業(yè)應對“營改增”的對策

3.1 合理規(guī)劃業(yè)務方向

首先，商業(yè)銀行應當密切關(guān)注國家關(guān)于金融業(yè)“營改增”的最新政策，加強與當?shù)囟悇詹块T的聯(lián)系，及時了解最新的稅收征管口徑，防范相關(guān)稅務風險。其次，針對商業(yè)銀行在“營改增”之后可能會出現(xiàn)稅負上升的情況，我國各個商業(yè)銀行應當抓住此次契機，加強對金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，適當擴大自身業(yè)務經(jīng)營范圍，提供更加個性化的金融服務，在激烈的市場競爭中脫穎而出，同時加大對我國小微企業(yè)的支持力度，提升銀行的社會效益。

3.2 合理運用增值稅稅收優(yōu)惠政策

由于增值稅的各項規(guī)定對商業(yè)銀行的稅收優(yōu)惠較少，同時對增值稅的征管要求卻較為嚴格，因此商業(yè)銀行在運用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策時，應當控制稅務風險，防止出現(xiàn)違反稅法相關(guān)規(guī)定的行為，被處于滯納金以及罰款的處罰，給企業(yè)帶來損失。在參考稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策時，需要認真分析各種情形，聯(lián)系實際，不能僅僅為了達到稅收優(yōu)惠的法規(guī)要求而進行簡單的財稅處理，進而增加相應的稅務風險。

3.3 充分利用進項稅額的抵扣

根據(jù)財政部、國家稅務總局關(guān)于《增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策》（財稅[2012] 15號）的通知，規(guī)定增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。

【參考文獻】

[1] 林淑霞.“營改增”對商業(yè)銀行稅負變化的影響[J].企業(yè)改革與管理，2017（06）：107.

[2] 彭雪欣.“營改增”對商業(yè)銀行影響和應對策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017（08）：240-241.

[3] 鮑江燕.營改增對商業(yè)銀行的影響及對策[J].金融與經(jīng)濟，2017（07）：57-59.

作者簡介：姓名：張麗霞；性別：女；籍貫：甘肅華亭；民族 ：漢；出生年月：1992.11.24；研究方向：經(jīng)濟金融；學歷：大學本科；工作單位：中國人民銀行莊浪縣支行；郵編 ：744699。