事業單位實施全面預算管理存在的問題及措施

胡丹

【摘 要】 全面預算管理是加強內部管理和實現內部控制的有效工具，是事業單位提高管理水平，實現發展戰略目標和優化資源配置的重要手段。全面預算管理作為現代事業單位的一個管理工具，是事業單位管理的重要方法和手段，可運用各種控制方法使事業單位日常經營行為始終圍繞總體發展目標進行，使事業單位的戰略目標得以有效的執行。本文對事業單位實施全面預算管理存在的問題及措施進行了研究分析。

【關鍵詞】 事業單位 實施 全面預算管理 問題 措施

一、預算管理在事業單位的實際操作中存在的問題

（一）相互配合不到位，預算管理不全面

各事業單位雖建立有預算管理組織體系，但預算管理委員會及其各部門，若不能很好地相互配合，就不能發揮其職能。有的單位預算委員會形同虛設，編制預算往往變成財務部門的職責，財務部門在編制預算過程中需要銷售、投資等方面的數字，要與有關銷售、投資等職能部門協調，要求編制銷售預算、資本性支出預算等專項預算時，有關部門認為預算與己無關，是在為財務部門幫忙，只求過得去就行，而不進行詳細測算。

（二）重編制、輕執行，績效評價體系不完善，存在形式化傾向。重編制、輕執行是目前事業單位預算工作中普遍存在的問題。編制預算時，嚴格按照規定的預算編制程序執行，但在編制完預算以后就好像完成了所有的預算工作，對具體的預算執行情況不關心，執行成了走過場。預算的控制過程才是整個預算管理體系的重中之重，是影響預算管理效果的重要環節。盡管各種預算最終可以貨幣形式表現出來，但預算基礎是各種業務、投資、資金、人力資源、科研開發以及管理，這些內容并非財務部門所能確定和左右。預算編制再好，如果執行不力，也只是紙上談兵。而大部分事業單位對全面預算管理的績效評價指標主要限于財務指標，而對非財務指標重視不足，指標設計不夠科學和完善，不能全面反映公司的實際運行情況與員工的工作業績。

（三）事業單位在預算工作中缺乏整合思想，沒有融入總預算的理念。著名管理學教授戴維·奧利認為，全面預算管理是為數不多的能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。但多數事業單位在預算工作中缺乏整合思想，沒有融入總預算的理念。缺乏較為完整的預算指標體系，只編制利潤預算，而對基礎性的銷售預算重視不足。沒有進行包括銷售預算、生產預算、各項成本費用預算、現金收支預算、預算會計報表在內的總預算，不能將經營的各個階段有機地聯系在一起，而只對成本費用或現金支出進行預算控制。缺乏整合思想的預算管理經常導致各部門之間的沖突，導致預算控制的空白地帶，影響了預算管理的整體效果。

二、實施全面預算管理的措施

（一）實施戰略預算管理。事業單位戰略決定全面預算管理目標，確定全面預算管理邊界，全面預算管理是落實事業單位發展戰略的有效手段。預算管理是一種戰略管理活動，傳統的預算管理通常停留在全面預算的制定、執行、考核和評價層面上，戰略預算管理是將事業單位戰略目標、長期計劃、實際執行和員工個人目標聯系起來的全過程、互動性的管理。樹立事業單位發展戰略目標與全面預算管理相結合的理念，全面預算管理目標應當與事業單位發展戰略目標相吻合，服務于事業單位特定的戰略目標，以事業單位戰略目標為先導，加強對事業單位未來發展的安排和計劃，把全面預算管理工作引入戰略運行的軌道。通過預算管理使事業單位的戰略思想得以貫徹，加強預算編制、執行、控制和考核等環節，合理配置事業單位資源，落實各部門預算工作職責，實現事業單位經營目標。

（二）重視預算編制工作。預算編制是實施全面預算管理的關鍵環節，其將遠期戰略目標轉化為短期目標，然后再細化到各項指標。全面預算編制對象是全方位的，必須將事業單位的經營、投資、財務等各項經濟活動以及供、產、銷各個活動環節都納入全面預算編制。預算編制應當考慮到事業單位特點和市場供求關系等因素，使全面預算的編制與事業單位生產經營活動和市場經濟發展相結合，樹立“面向市場搞預算”的新理念，充分地進行市場調研與預測。全面預算需要建立“統一計劃、自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、綜合平衡、分解下達”的預算編制程序，加強各層預算部門之間的充分溝通和協調，形成事業單位各個職能部門的橫向結合以及事業單位各級生產部門的縱向結合。全面預算是由經營預算、投資預算、籌資預算、財務預算等一系列預算組成的相互銜接和勾稽的綜合預算體系，預算編制要做到全面、完整，有關預算指標的勾稽關系要明確，要相互銜接；預算編制又要具有一定的靈活性與彈性，充分估計到情況變化的不確定性和目標實現的可能性，當預算執行結果與預算目標發生差異時，要進行認真分析與論證，根據實際情況適當調整預算，保證整個預算的綜合平衡。

（三）加強預算執行控制。預算執行是落實各項管理措施，并按照預算要求有計劃地完成工作任務的過程，預算控制是預算執行過程中的事中控制的行為。事業單位實施預算控制時，可以根據要控制項目的不同特點和不同情況設置預算項目的控制方法，既要體現靈活性，又要兼顧總體布局，以達到最優控制效果。預算執行過程通過將每一預算指標落實到實際經營活動中，對各項指標進行分級控制、垂直管理、橫向交叉、逐級負責，各司其職，嚴格執行預算指標，加強預算控制，按預算執行程序進行，建立嚴格的授權批準制度，明確事業單位各級主管審批的權限，嚴格預算執行效力。

綜上所述，全面預算管理是全員性、全程性和全方位的預算管理，預算管理活動涵蓋事業單位生產各領域的全部經濟活動，滲透到事業單位計劃編制、執行控制、考核分析、績效評價的每個環節，涉及到事業單位各個部門與員工，需要全員參與，共同完成。全面預算管理是事業單位加強經營管理、提高經濟效益、實現戰略目標、增強市場競爭力的有效途徑。

【參考文獻】

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