淺析企業內部審計風險因素及防范措施

王白羽

【摘 要】 近年來，伴隨經濟飛速發展，企業間的競爭環境愈來愈激烈，開始重視本身的內部整治狀況。風險是影響審計效率和質量的關鍵所在，怎樣高效的預防風險因素是至關重要的。本文首先介紹了企業內部審計風險的定義，然后圍繞其風險因素展開分析，最后提供了風險防范對策以供參考。

【關鍵詞】 企業內部審計 風險因素 防范措施

引 言

良好的內部審計可以協助企業實現增收節支，預防運營管理風險，提升管理水平，最大化獲得經濟利益。然而在實際工作過程中，諸多外界和本身的因素影響著內審職能的有效體現，從而致使企業內部審計風險大大增加。相關人員必須要對此加以重視，積極學習和掌握先進的理念和技術，不斷減少風險的發生。

一、企業內部審計風險定義

所謂內部審計風險，審計人員由于做出有誤審計與提供錯誤審計建議，進而致使審計機構與工作人員承受一定的經濟虧損和相關責任。所以，企業內部審計要正確面對客觀潛在的客觀風險，研究出合理、高效的手段預防審計風險，為企業帶來大量經濟利益和效益，確保企業所有活動都能正常進行，健康發展。

二、企業內部審計風險因素

（一）缺少內控認識，制度不健全。影響企業內部審計的主要環境因素，通常是由監管人員規范管理認識所決定的，有的決策人員在內控方面只重視財務部對開銷支出的掌控，有的責任人認為內控可有可無，只針對少部分員工實施。這些均具備片面性，讓內控流于形式，或是制定了內控制度卻未將其落實到位，進而讓企業運營屢屢碰壁，加劇風險，對此要加大研究力度[1]。

（二）內部審計部門獨立性較差。通常狀況下，審計部門在企業組織相關工作時要和其余有關部門聯手合作，然而在實踐中，由于審計部門和這些部門屬于平級關系，因此對配合方面不可做硬性規定。諸多問題都無法良好的展開審計工作，比如企業審計資金不足，審計工作未得到合理的人員配置等等，進而在諸多方面限制審計水平的提升。

（三）審計工作者素質較低。內審人員要全面掌握有關法律和理論知識、業務技能。現階段，內審人員素養良莠不齊；審計工作量大，工作人員卻較少，有的員工在思想觀念上依然認為審計工作基本內容就是差錯糾弊；有的審計工作者并非專業出身，或身兼數職，要完成不同崗位的工作，無法嫻熟的使用審計辦法，也不能及時鑒別出風險。上述這些，讓內審無法展現出實際效能，進而導致企業在發展進程中無法正確改正出現的問題，制約其實現可持續發展。

三、企業內部審計風險防范對策

（一）提高內審獨立性。只有不斷提高企業內審工作的獨立性，才能保證確保審計結果的準確性，從而發揮出防范風險的作用。具體做法可參照以下幾方面：

第一，保證組織機構的獨立，僅有把審計機構從財務部分類開來，交給企業專門管理層負責管理，才能充分展現出自身優勢[2]。

第二，保證業務方面的獨立，內審工作不可被某一部門或者人員所制約，僅有維持審計方式的獨立才能確保評判的公正性和平等性。

第三，保證從業人員的獨立，其不可參加企業組織的所有經濟活動，如果審計機構和某從業人員有直接利益關系，必須要求其回避，以此杜絕因為個人主觀認識讓結果喪失真實性。

（二）改善審計形式與質量控制體制。近年來，伴隨全球經濟一體化的不斷推進，市場競爭環境也逐漸嚴峻起來，這對企業內部審計從業人員來講，不但是一種挑戰更是一種機遇。所以，必須要注重風險的掌控，把風險控制形式和以往體制相結合，以此合理的評價審計進程中的所有流程，找到滿足實際要求的對策，把風險控制在合理范疇中。加強審計質量不但能減少風險的發生，而且還能提高審計工作的準確性、合理性以及實效性。

另外，還要嚴格規范審計程序。所謂審計程序，具體是指達成審計目標的形式，具體要包括審計通知下發、審計方案的制定、審計技術的確定、審計落實、制定審計底稿及報告以及搜集證據等等。，在審計過程中若發現問題必須要第一時間解決，選用其行之有效的措施，有助于避免審計風險，進而確保各項工作有序進行。

（三）提升審計工作人員素養。審計工作人員要具有一定的職業素養，例如守密、公平、公正、專業、守信等等。伴隨科技發展日新月異，計算機技術、網絡技術也得到廣泛應用，審計工作人員也開始改變以往人為操作的作業形式，提高審計從業人員素養勢在必行。

第一，企業要提升審計從業人員的職業資格，這一方面可借鑒和學習西方發達國家的成功經驗，在企業內組織審計師資格測試，從根源上處理問題。

第二，企業要重視每一名審計人員的能力，可適當調節已有內部結構培養復合型人才，特別是道德修養較高的專業人才，以此提高審計效率和質量。

第三，審計從業人員的職業道德可采用組織培訓、再教育或者其余渠道來提升。內審工作在審核業績的過程中，還要及時評價其誠信，若發現貪污腐敗行為，必須要嚴肅處理。杜絕因為審計人員的不良作風致使現實和結論脫軌引發嚴重審計風險。經過培訓能讓其綜合素養得以大大提升，在培訓過程中要重視其實效性，避免將其流于形式，讓審計人員能真正在培訓中豐富視野，掌握處理問題的方法，盡可能讓所有培訓都能收獲良好成效，提高其業務素質以此來規避審計過程中有可能出現的不同風險。

結 論

綜上所述，現代企業要想與時俱進，必須要加強審計風險的因素分析，從中研究出科學合理的防范對策，可從提高內審獨立性、改善審計形式與質量控制體制、提升審計工作人員素養等方面著手，不斷提高企業管理水平，推動其實現進一步發展。

【參考文獻】

[1] 鐘凌云.企業內部審計風險的管理與防范措施[J].中小企業管理與科技（中旬刊），2016（11）：11-12.

[2] 陳仕萍.新形勢下企業內部審計風險成因與防范措施[J].中國商論，2018（25）：113-114