對事業單位財務管理內部控制的思考探討

柴震虹

【摘 要】 事業單位在經營發展過程中，因為政策變更、市場波動以及決策失誤等原因，不可避免會遇到一些風險，影響到財務資金的安全。內部控制作為一種風險管理的有效手段，可以通過明確控制目標、采取有效預防措施等，盡可能的降低甚至是杜絕財務會計風險的發生，從而使各項工作按部就班的開展。文章首先對實施財務會計內部控制工作的重要性進行了概述；其次指出了當前內部控制實施過程中遇到的一些問題；最后分別從完善財務會計內控制度、重視財會人員技能培訓等方面，就如何確保財會內控得到落實展開了分析。

【關鍵詞】 財務管理會計內部控制

財務會計內部控制是事業單位內部控制的重要環節，對于提升管理水平有著極大意義，能夠保障事業單位管理穩定以及經濟效益的提升，促使事業單位效益最大化的實現。本文以財務會計的視角，對事業單位財務管理內部控制的實施進行探討，為優化事業單位財務管理內部控制體系提出了一些建議。

一、事業單位財務管理內部控制實施問題

（一）財務會計內控意識缺失

首先，很多事業單位在管理當中，激勵約束機制的對象不明確，普遍將激勵約束的重點放在公司的管理人員身上，忽視了會計核算人員、審計人員以及出納人員的激勵；其次，事業單位在選擇財務會計人才時缺乏市場性，在崗位任命時往往采用行政任命的方式；再次，目前事業單位財務的經營管理人考核指標大多還沿用傳統方式，針對性不強，忽視了財務的金融特點，使得激勵約束機制弱化。在這種情況下，事業單位財務人員的激勵不足，人力資源價值沒有得到充分的體現；約束不利，使公司中互相制衡的關系遭到破壞。

（二）預算管理問題

很多事業單位仍沒有重視建立健全財務控制制度和預算管理制度的重要性，從而導致了預算控制的弱化。現存的財務會計內部控制預算部分主要存在以下幾點問題，第一，事業單位內部各部門的預算執行情況和結果無法客觀準確的反映，為此所得數據也不夠準確，無法為明年的預算編制提供合理的參考。第二，預算管理編制無法成為事業單位和各個部門年終績效和獎懲依據的來源。并且，被考核方過多的強調客觀因素對預算編制的無法改變的影響，推脫自己的責任等。第三，當前很多事業單位內部中的財務部門與其他部門溝通協作較少，相對孤立，無法對其他部門在財務上進行有效的監督，最終使得財務部門失去了費用控制的作用。第四，缺少反饋和激勵獎懲措施是預算執行過程中沒有重視的方面。這使得財務控制的執行力低下，從而影響到了各部門之間的配合，出現消極的現象。

（三）資金管理問題

資金是事業單位變現能力最強的資產，可以用來滿足事業單位在生產經營中的資產流動需要，也是事業單位的納稅保障。但是，在我國目前的事業單位當中，資金管理問題還是普遍存在的。首先，事業單位的開發項目需要大量的資金作為支持，而這部分資金一般會通過銀行貸款來解決，資金的籌集成本高；其次，在實際的生產經營過程中，事業單位的項目資金沉淀現象較為嚴重，使得很大一部分資金無法使用，資金的利用效果低；再次，事業單位在現有資金的管理上也存在著較大問題。在事業單位中，項目經理是對資金直接負管理責任的，資金管理上的權利較大，這就降低了資金的自由度，使得財務舞弊的可能性增高。

二、強化事業單位財務管理內部控制的建議

（一）強化預算管理，注重崗位兼容，定期實行崗位輪換

預算管理是財務會計內部控制的重中之重。首先，領導把預算管理機制重視起來，事業單位上下才能重視起來，從而才能有利于推動預算機制完善的工作進行。同時，建立的預算管理體系和管理機構必須明確其職責，經營預算目標和管理權限。把“上下結合、逐級匯總、全員參與、分級編制、”作為預算管理編制的原則實行，才能有利于預算最終能夠層層落實到各單位。其次，很多部門會計崗位布局不合理，應該要重視會計崗位的分離問題，這樣才能相互制約，防止不明確賬單的產生。

（二）制定大額資金的領導聯簽制度，強化資金管理

事業單位應該按照自己的實際情況制定科學的資金使用制度，強化資金使用的控制力度，從而合理分配事業單位資金，實現高效的資金使用。對于資金量比較大的收支情況，應該得到各領導的聯名簽字以后再實施，這樣才能確保資金得到最大化的使用。在資金支出時，應該將資金使用責任明確到人，防止資金濫用，此外，事業單位還可以根據未來的戰略發展需求，制定相應的投資融資計劃，防止盲目投資的出現，降低事業單位的資金使用風險，實現資金管理環節的有效控制。

（三）強化審計監督職能，注重會計保密工作

審計監督是事業單位內控措施執行情況的檢查機制，為了適應市場經濟發展的需要，現代內部審計要從以往單純的財務審計向經營審計過渡，在審計過程中不應該過于偏重事業單位財務數據的完整性，還應該關注事業單位的資產安全以及財務活動的合法性。從目前來看，績效審計已經開始在事業單位的生產經營中體現出了較強的作用，在實際應用中也越來越受到事業單位的重視。對于需要保密的會計信息，相關工作人員應該做好保密工作，對于不同的會計崗位給予不同的會計權限，這樣才能保證會計信息的保密，從而降低會計風險。

三、結束語

財務會計內部控制作為企業財務管理工作中的重要環節，必須要引起企業管理者、財會從業人員的高度重視，并以實際行動為內部控制的落實提供保障。在企業創新發展階段，作為管理人員，必須要認識到當前財會內控工作存在的不足，進而從企業長遠發展角度出發，通過建立完善的內部控制監督體系、重視財務會計人員技能提升等方面，為財務會計內部控制工作的落實提供多方面的支持。

【參考文獻】

[1] 羅宏君，劉光旭.新時期企業會計財務管理中內部控制工作的強化策略分析[J].中國鄉鎮企業會計，2015（07）：108-109.

[2] 吳少平，齊明華.強化企業內部控制的新舉措――財務預算管理內涵與實施的深化探索[C]企業內部控制與風險管理論壇.2018.