構建企業稅務風險管理體系探討

王玲

【摘 要】 本文對企業稅務風險做了詳細的介紹，并仔細分析了企業產生稅務風險的原因，在這個基礎上提出了構建企業稅務風險管理體系的具體措施。

【關鍵詞】 企業稅務風險 管理體系 構建

引 言

企業的經營和運作一定會產生涉稅業務，稅收在企業的經營中相當于成本部分。由于稅法具有強制性、無償性以及固定性等特點，企業的稅收成本就會影響到企業的經營效益。在這個基礎上，稅務風險就極有可能會產生。而稅務風險會影響到企業的穩定發展，從而影響其經濟利益。所以，構建企業稅務風險管理體系就顯得非常重要。

一、企業稅務風險概說

（一）概念

企業稅務風險是指企業沒有在遵守國家稅收法律制度的基礎上進行涉稅往來，從而使企業承擔一定的法律責任以及利益損失。由于企業的經營從一開始就和稅收征管掛上了聯系，所以在企業的生產經營當中，稅務風險是其必然會碰到的。

（二）內容

企業的稅務風險有兩個方面的內容。首先，企業本身沒有按照稅收法律法規進行納稅，從而引發一些不合法的行為，比如未納稅、少納稅以及延遲納稅等。在這個層面上，企業將會接受補稅罰款、加收滯納金等處罰，比較嚴重的還會負擔刑事責任，企業的名譽也會受到一定的影響。另外一方面，企業的稅務風險還在于企業內部的經營核算沒有及時準確的適用于稅法，一些政策沒有應用到企業的核算當中，進而導致企業的稅收承擔了額外支出，從而使企業的經濟效益受到影響。另外，企業投資結構引發稅務風險、涉外業務引發稅務風險、關聯交易引發的稅務風險等不同性質的風險都是企業在生產經營中會遇到的，更與企業的生產經營效益息息相關。

二、企業產生稅務風險的原因

（一）企業不重視稅務風險管理

管理層沒有認識到稅務管理的重要性，沒有給到計征納稅工作足夠的重視，將其看作是簡單的一般業務，一味只顧生產經營。所以在具體的稅務工作上，管理層常常沒有認真劃分權責范圍，沒有進行專業的稅務籌劃，導致稅務管理工作落后，沒有與時俱進，從而產生一定的稅務風險。

（二）企業納稅意識淡薄

企業的經營管理者為了創造經濟收益，節省經費，只考慮資金成本，而沒有對稅務管理加以重視，沒有為稅務風險管理創造一個良好的環境，導致稅務風險管理產生漏洞。除了經營者之外，企業內部一部分稅務管理人員缺乏法律意識，對一些財務人員的違規操作沒有加以管制，甚至授意財務人員進行惡意違規操作，從而發生舞弊、失職的情況，導致企業產生稅務風險。一般來說，管理人員的意識淡薄一般發生在一些中小型企業。

（三）缺乏完善的管理機制

企業內部的控制一是需要組織，二是需要管理，二者互相配合才能保障相關的制度得以實施運行。而現實情況是，許多企業在工作上已經構成了組織結構，但是沒有對其進行嚴格的管理，管理機制不健全。導致制度沒有執行到位，稅務成本的管理被忽視，企業很難對這樣的稅務風險進行事先的預防和避免。

（四）企業稅務管理人員素質低下

近年來，我國越來越重視稅法，不斷地對稅法進行補充，其規定和程序每年都會進行更新。所以企業在財稅管理工作上對于管理人員的專業素質有比較高的要求。但現實情況是，由于學習稅法的渠道不通暢，導致許多專業人員對于稅法變動的了解以及應用都不夠靈活專業。在實際的核算工作中，由于對稅法的理解不夠，工作上就不夠嚴謹，很容易出現差錯。更有甚者在申報各項任務時只做好表面工作，造成了非常大潛在稅務風險和漏洞。

（五）經濟體制改革

隨著我國社會經濟水平的不斷發展，我國對于經濟體制的改革在不斷地創新與完善，而稅法為了適應經濟體制的改革也在不斷地完善，經常性的進行修訂補充等工作。這種制度的不穩定提高了企業的稅務管理工作的難度，企業很有可能因為沒有及時對新政策進行掌握、理解以及準確的執行而導致一系列稅務風險的產生。

（六）外部經濟環境復雜多變

除了經濟制度之外，宏觀經濟環境也是復雜多變的，這也導致了企業產生一定的潛在稅務風險。許多企業沒有對外部經濟環境的變換有及時的感知，也沒有及時采取措施應對這些變化產生的風險，導致企業的稅務工作非常不穩定。受自身生產經營的影響，企業不能夠及時調整內部的財務杠桿去適應外部環境變化，否則會對影響企業的生產經營，從而導致一定的稅務風險。更有一些人員利用這種情況采取各種違法手段填開虛假發票，導致企業稅務風險更加嚴重。

（七）稅收制度與相應地區征管水平不平衡

由于稅收制度不斷地完善，但是稅收制度應對的相應地區的征管水平沒有跟上稅收變化的腳步，這也會導致一定的財務風險。放在企業上來說，就是對于不同性質的企業，征稅方法也有不同，而如果稅務部門在稅收制度的宣傳和咨詢服務上的力度不夠，導致辦稅人員沒有對政策的變化進行及時的掌握，從而出現差錯，未能及時處理涉稅業務，造成稅務風險。

三、構建企業稅務風險管理體系的策略

（一）增強納稅觀念，提高對稅務風險的認識

稅收具有強制性，依法納稅是每一個企業應盡的義務。所以企業在生產經營的過程中一定要對稅收給予高度的重視與充分的認識，要在遵守法律的基礎上進行生產經營，不能只顧利益而不顧法律。企業應該要對違反稅收制度所產生的后果進行了解，增強對稅務風險的認識，不要以身試法，要提升稅務風險控制在企業管理中的地位。

（二）完善稅務管理機制

完善稅務管理的機制有兩點要注意。第一是要建立專門的稅務管理責任部門，主要是為了將任務分配給各位專業人員，每一個環節不管是決策、監督還是直接涉稅的環節都要分配到位。明確責任分工，從而保障工作的規范性。其中，要注意責任部門的建立要針對企業自身的實際情況，還要以財務部門為核心。第二點就是要建立完善的稅收制度，要讓稅務管理工作按照制度進行，按照相關的流程辦事，降低稅務風險的發生幾率。統一責任機制、激勵機制與全責機制，保障所有環節都照章辦事，每一個環節都有人監督和負責。

（三）提升管理人員的素質

要很好地規避稅務風險，提升相關人員的專業素質非常重要。企業要在人員的培訓上加大投入的力度，可以定期組織人員進行專業培訓，還可以聘請相關的專業人員對其進行輔導，要及時向管理人員普及政策法規的變化，從而提升稅務管理人員的專業素質。另外，除了專業素質，還要提升管理人員的職業素養。這一點要從企業的文化建設上說，納稅理念和法律意識不應該只是稅務管理人員要遵守的，也是整個企業內部的所有工作人員都要謹記的。所以，企業應該要將法律意識與誠信納稅的理念加入企業文化的建設當中，將其普及到每一個員工的內心。另外，還可以采用適當的激勵機制，培養員工的責任意識，激勵其工作的積極性。

（四）及時對稅務風險進行評估與處理

在企業實際的生產經營過程當中，稅務風險不可避免，但是通過一些手段對稅務風險進行一定的識別和預測，可以降低企業的損失。在對稅務風險進行有效識別的基礎上，企業可以對此風險帶來的損失進行評估防范。其中，稅務識別和預測方法可以使用財務報表分析法、現場檢查法以及風險清單法等。而稅務風險評估的方法可以使用風險坐標圖法和風險度評價法等方法。此外，在企業發現了稅務風險之后，一定要及時采取合理的措施對其進行糾正和處理，并且一定要從中總結經驗，依據這些經驗建立風險管理體系，才能真正有效的規避稅務風險。

結 語

綜上所述，企業稅務風險管理體系的構建是一個非常復雜的工作，關系到企業的每一個人。所以，企業管理層一定要加大重視，完善管理機制，提升人員素質以及正確評估和及時處理稅務風險。相信通過這些方法，企業一定可以構建一個健全的稅務風險管理體系。

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