營改增對企業經營管理的影響及應對策略

楊燕

【摘要】隨著我國經濟發展速度的不斷加快，國家經濟轉型的進程不斷推進，市場經濟體制下，稅收體制“營改增”成為我國經濟轉型的關鍵環節，且正在逐步推廣。“營改增”是我國稅制改革的一大亮點，對企業經營管理尤其是財務管理的影響頗深。本文主要從“營改增”政策的施行現狀出發，針對其對企業經營管理帶來的影響展開具體分析，進而探索企業在這種稅收體制下的應對策略，以期提高企業經營管理效率，推進國家稅收體制改革。

【關鍵詞】營改增 企業管理 應對策略

一、營改增政策的施行現狀

最初，“營改增”政策在我國交通運輸業和現代服務業開展試運行，并取得了不錯的成效，隨之在各行各業中加以推廣。就目前“營改增”政策的實施現狀來看，其對企業的影響主要集中在企業財務管理方面，對中小企業的影響尤為明顯。舉例來看，在“營改增”政策之下，我國中小廣告企業的負稅率由原來的5%降為3%，稅收負擔明顯減輕。隨著“營改增”政策實行范圍的擴大，各行各業的試點企業不斷增加，其對產業結構調整的積極意義也日益突顯。

現代服務業隸屬于第三產業，屬于我國的新興行業，在“營改增”政策推行以前，現代服務業的營業稅繳納以全額為基礎計算，在國家對第三產業的扶持之下，“營改增”政策也針對服務業制定了相關的稅收體制，為其發展提供更廣闊的前景。另外，“營改增”政策的推行有利于出口企業的發展，提高了我國出口商品和勞務在國際市場的價格競爭力，通過退稅政策降低企業出口成本，建立與國際接軌的稅收政策。

二、營改增對企業經營管理的影響

（一）影響企業銷售管理

對于以銷售業務為主的企業來說，營業稅是價內稅而增值稅是價外稅，即企業在確認營業收入時需要將增值稅排除在外，從銷售價格來看，如果企業仍然按照營業稅體制下的價格進行銷售，其整體銷售收入在最終確認時，必然會發生大幅度下滑，影響企業的會計利潤。企業通常設置“營業稅金及附加”這一會計科目，來對企業銷售稅金進行核算，企業銷售稅金的變動會直接影響企業的營業利潤，進而影響企業利潤總額。而增值稅是不被計算在企業的成本費用之內的，因此企業的利潤總額不會發生改變。

（二）影響企業資產負債結構

企業的資產負債結構是影響企業長遠發展的重要因素，固定資產作為企業資產的重要組成部分，其價值變動會直接影響企業資產結構的變動，進而引起企業資產負債表上相關會計科目的變動。“營改增”政策下，固定資產的原始購進金額發生部分抵扣，固定資產在企業資產負債表的入賬價值隨之降低，累計折舊額也相應減少，降低應交營業稅額，減少期末余額。從短期來說，企業資產額、負債額的下降會帶來企業流動比率的提高，提高企業營運能力；從長期來說，“營改增”政策的實施促進了企業規模的調整，能夠從整體上對企業資產總額、負債總額有所提升。

（三）影響企業現金流量

企業的現金流量主要由企業的籌資、投資、經營三個方面產生，“營改增”政策實施之后，企業的現金流量更容易受各種因素的影響。第一，從企業籌資活動的角度來考慮，隨著市場競爭環境的變化，企業間的競爭不斷加劇，各企業正想擴大融資范圍。短期融資能夠快速增加企業的可用資金，但由于融資活動帶有階段性特點，且融資活動帶來的利息支出會直接影響企業現金流量的變化，因此，企業的負債壓力不斷提高，經營風險也不斷增加。第二，從企業投資活動的角度來考慮，企業在擴張經營規模的進程中，不斷購進新的設備、儀器等固定資產，但在增值稅中可以對購進金額進行抵扣，所以企業現金流量表雖然會產生資金流出，但流出凈額相應減少。第三，從企業經營活動的角度來考慮，“營改增”政策避免了企業重復納稅的問題，為企業降低了實際稅收負擔，從而使企業的現金流量呈上升趨勢。

三、營改增形勢下企業經營管理的應對策略

（一）完善財務管理體系，重視企業稅收籌劃

“營改增”政策實施之后，企業必須首先從財務管理體系入手，完善內部財務管理體制，做好稅收籌劃工作。

1.重視供應商的選擇。“營改增”政策的推行使供應商成為增值稅一般納稅人，其多項業務中直接為企業提供增值稅專用發票，如原料采購、物業服務、中介服務等，幫助企業及時抵扣相關納稅額。因此，企業在選擇供應商時，不僅要考慮其提供的產品與服務質量，更要注重其是否擁有完備的財務核算體系，是否能夠提供增值稅專用發票，只有這樣才能真正降低自身經營成本。

2.嚴格防范稅務風險。不同的業務模塊所適用的稅率不同，在企業的經營過程中，要對各項采購、銷售業務進行嚴格審核，按照相應稅率進行進項稅額的抵扣，不可混淆稅率。另外，必須建立嚴格的記賬程序，對企業財務人員和稅務核算人員加強培訓，不斷提高其專業素質，杜絕出現混淆記賬的問題，對各項業務進行均衡納稅。

（二）加強增值稅專用發票的保管和使用

不同于營業稅發票，增值稅發票具有較強的時效性，其不僅是對企業經濟業務的直觀反映，也注明了各項扣款額和扣稅額，是企業在各經營環節中保持稅額連續性的關鍵，擔當了企業完稅憑證的角色。增值稅發票必須由專門的人員進行保管，并制定嚴格的領用程序，提高使用人員對其保護意識，因為發票一旦發生丟失，會涉及到退票、開具紅字發票、作廢等各項工作，同時還需要到稅務機關進行備案，手續非常繁瑣。在“營改增”政策的實施過程中，大多數企業都實現了稅負降低，但有些運輸企業反而出現了稅負增加的問題，這與企業增值發票的使用息息相關，因此，企業必須做好業務調整，重視財務配合，重點關注“營改增”政策實施以后的各項稅額抵扣，為企業創造更大的利潤空間。

（三）在企業內部營造節稅氛圍

企業經營管理是一項宏觀性工作，其工作效果與企業內部人員的支持和配合密不可分。為了充分利用“營改增”政策為企業帶來的便利，從根本上降低企業稅負成本，管理人員必須改變理念，梳理經營管理的思路，重視企業各部門之間、上下職員之間的配合，重視稅收籌劃，在企業內部營造全員節稅的氛圍。財務部門要加強與業務部門的聯系，主動參與到具體的業務操作中，在業務活動進行的過程中，充分了解相關財務信息，盡力擴大增值稅抵扣額，從定價、結算等方面為企業發展深遠謀劃。此外，企業管理者應在企業內部對“營改增”政策的理念進行宣傳，加強業務人員對增值稅進項稅發票的認識，不能放過可以合法抵扣的稅額。

綜上所述，企業必須充分認識“營改增”政策，在企業內部樹立節稅意識，加強稅收籌劃，及時調整相關業務活動，加強對增值稅專用發票的保管和使用，充分利用稅收優惠條件，從而增強自身核心競爭力，提高經營管理效率。

參考文獻

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