“國際稅收”課程的教學改革模式

汪利錟 羅秦 黃潔

摘 要： 如何提升課程教學質量是高校教育教學中一直探索的研究主題?！皣H稅收”作為財經類高校一門重要的專業課程，課程內容涉及學科較多；知識點較多，且內在邏輯性不強；知識點之間分布較廣等特征。在教學實踐中，該特征對授課教師提出了挑戰，對學生提出了挑戰。學生為了應付考試，往往囫圇吞棗考試大綱內的知識點，久而久之學生對知識點的掌握缺乏好奇心和探索欲望，造成學生對“國際稅收”重點和難點理解深度不夠等問題。這些問題已經成為“國際稅收”教學質量難以提高的原因之一。本研究以情境認知理論為指導，以構建“實踐場”為手段，探索如何通過“實踐場”教學設計提高“國際稅收”教學質量。

關鍵詞： “情景認知”理論 “實踐場” 知識點

一、引言

自20世紀70年代至90年代以來，我國逐漸引入情景教學理念。2001年，教育部正式頒發了《基礎教育課程改革綱要》，指出“改變課程實施過于強調接受學習、死記硬背、機械訓練的現狀，倡導學生主動參與、樂于探究、勤于動手及交流與合作的能力”。然而經過接近20年的教學實踐，我國高等學校仍然以“主動講與被動學”作為日常教學手段，忽視學生學習自主性，久而久之使學生失去學習知識點的好奇心和欲望，最后成為授課教師的“填鴨”對象。在“國際稅收”這門課程中，這種教學方式更加體現出了其弊端，影響教學質量的提升。更關鍵的是，該教學模式對學生的創造力和自主性產生了傷害。為此，針對該現狀，本文以“國際稅收”課程為實驗對象，以20世紀初最新教育教學理論——情景認知理論作為理論指導，嘗試在“國際稅收”課程中設計“實踐場”，通過課程模擬，以期發現情景認知理論與“國際稅收”課程的最優教學結合點，從而最終發現情景認知理論對提高“國際稅收”教學質量的內在發生機制。

二、“情景認知”理論（Situated Cognition Theory）

2010年我國政府頒布《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010—2020）》指出“關注學生不同特點和個性差異，發展每一個學生的優勢潛能”，并“尊重教育規律和學生身心發展規律，為每個學生提供合適的教育”。“情景認知”理論（Situated Cognition Theory）的發展為我國政府提出《綱要》的實現提供了可能。

情景通常指一個人進行某項活動所處的社會環境或心理環境?！扒榫罢J知”理論（Situated Cognition Theory），在有些文獻中又稱為“情景學習”（Situated Learning Theory）?！扒榫罢J知”理論（Situated Cognition Theory）最早可追溯到1929年的Alfred North Whitehead的《教育的目的》（The Aims of Education）。他認為學生在學校里學習知識的方式是“惰性知識”產生的重要場所。學生學習的知識更多的是一種被動和為考試做準備的知識，較難解決實際問題。所以，在無背景情景下獲取的知識，經常是“惰性”的和不具備實踐作用的。如果說Alfred North Whitehead（1929）是“情景認知”理論（Situated Cognition Theory）開山之作的話，那么在此后接近60年里，“情景認知”理論（Situated Cognition Theory）一直處于醞釀狀態。

直到1987年瑞茲尼克（Resnik）發表了《學校內外的學習》之后，“情景認知”理論（Situated Cognition Theory）才為學者們重視起來。在瑞茲尼克（Resnik）發表該文不久，由Brown，Collins和Duguid于1989年發表了重要的劃時代學術論文——《情景認知與學習文化》（Situated Cognition and Culture of Learning）。該文被業內學者稱為奠定“情景認知”理論（Situated Cognition Theory）里程碑式的研究成果。在此之后，“情景認知”理論（Situated Cognition Theory）得到了空前的研究，并在希拉里麥克奈倫（Hilary McLellan，1993，1994）等人的進一步拓展下，情境認知理論由理論框架逐步發展至情景學習與課程教學、情景學習與評價和情景教學與計算機教育及情景教學與案例分析等方面。1999年MIT出版發行了《MIT認知科學百科全書》，專門收錄了“情景學習與認知”詞條?？梢?，情景認知理論在西方教育中扮演了至關重要的角色。

三、“國際稅收”知識體系現狀與特征

1.“國際稅收”知識體系的現狀

國際稅收源于世界國際貿易，世界各國作為主權國家均可以對來源所得和居民所得予以征稅，進而形成各主權國家對跨國納稅人征稅所形成的國家之間的稅收分配關系。國際稅收是稅收發展到一定歷史階段的產物，其產生的前提條件是由跨國直接投資而引起跨國所得的大量形成，產生的直接原因是各相關國家對各類跨國所得的直接征稅。國際稅收不同于國家稅收，前者的核心問題是研究協調國家間稅收權益的劃分活動，而后者則側重于研究一國內部國家與納稅人之間的征納關系。“國際稅收”主要知識體系包括所得稅的稅收管轄權、國際重復征稅及其減除方法、國際避稅方法、轉讓定價的稅務管理、其他反避稅法規與措施和國際稅收協定及商品課稅的國際稅收問題。

2.“國際稅收”知識體系的特征

從圖1的知識體系可以看到，“國際稅收”的所得稅收管轄權涉及國際政治學，國際充分征稅及減除方法、國際避稅方法和商品課稅的國際稅收問題涉及稅收學，轉讓定價的稅務管理涉及管理學，其他反避稅法規與措施涉及國際法學等學科。所以“國際稅收”課程涉及學科較多，內部知識點相對較多，知識點之間分布較廣等特征。此外，知識點之間缺乏嚴密的內在邏輯關系。因此在教學實踐中該特征對授課教師提出了挑戰，也對學生提出了挑戰。教師只能通過講授傳播該課程的知識點，學生只能通過老師講授才能學習該知識體系。然而這些知識均有產生的歷史背景和情景，學生為了應付考試，往往囫圇吞棗考試大綱內的知識點，掌握的是“惰性知識”。一旦進入實踐中，并不能很好地解決具體的實際問題。在這樣的學習過程中，久而久之對知識點的掌握缺乏好奇心和探索欲望，造成學生對“國際稅收”重點和難點理解深度不夠等問題。

四、“情景認知”理論在“國際稅收”中的運用

為了改進“國際稅收”教學設計和增強教學效果，充分發揮“情景認知”理論（Situated Cognition Theory）在“國際稅收”這門課程教學中的優勢，我們以“情景認知”理論（Situated Cognition Theory）為理論指導，構建教學“實踐場”，按照國際貿易發生的主要路徑安排“國際稅收”教學設計，把學生置于國際稅收的“情景”中。

1.教學設計原則與要素

基于“情景認知”理論（Situated Cognition Theory）的“國際稅收”教學設計原則是提供“實踐場”，實現學生“情景”中獲得知識，最大限度減少“惰性知識”的產生。該教學設計包含五個基本要素：教室、教學媒體、教材和教師及學生。在“國際稅收”“實踐場”中，教室不再是原來教師與學生共處的教學場所，而是知識產生和存在的場所，是學生汲取和教師引導學生汲取知識的場所；教學媒體不再是教師向學生僅僅展示知識的手段，而是用來創設“實踐場”，學生進行協作學習和會話交流的工具；教材不再是教師傳遞知識的載體，而是學生用來建構“實踐場”的原材料；教師不再是知識的攜帶者、傳播者和灌輸者，而是協助學生建構“實踐場”的引導者、幫助者和協調者；學生不再是傳統意義上知識的被動接受者和知識被灌輸者，而是在“實踐場”中汲取和加工知識的主動參與者。

2.“實踐場”設計

在“國際稅收”課程中，我們運用“情景認知”理論（Situated Cognition Theory）重構原有教學設計，把“情景認知”理論（Situated Cognition Theory）的情景認知原理確定學習主題、創設課程情境、自主參與學習和合作學習及評估等五個方面。

（1）學習主題確定。實際操作：以教材中的“國際避稅與反避稅”為案例，設計一個需要學生參與的任務。這個任務包含大量已學過的知識點，如轉讓定價避稅、利用國際避稅地避稅、濫用國際稅收協定避稅、利用電子商務避稅和改變居民身份；對自然人進行國際避稅的約束：限制自然人避稅性移居、限制自然人假移居和臨時離境、限制自然人利用避稅地公司積累所得。對法人進行國際避稅的約束：限制遷移出境、限制轉移營業和資產、限制利用公司組建、改組、兼并或清理避稅、限制改變經營形式和在稅收征管與稅務司法中運用“實質重于形式”的原則。

（2）創設課程情境。操作指導：根據同學自愿，幾位同學可以建立自己的國家，然后形成自己的國際稅收政策；然后根據同學自愿，成立國際貿易公司，并按照現有注冊方式注冊在某個或某些國家中。教師僅僅作為國際稅收政策的創設者和國際稅收政策的調整者，不實際參與國際避稅或反避稅的實際工作。這些工作將交由學生自行完成，并要求每個國際稅收政策初始條件不同或政策調整對國際貿易公司和各國稅務當局制定政策產生的影響。

（3）自主參與學習。在創設課程情境中，學生是“實踐場”中的主角，他們通過交易實際仔細設定政策目標和國際貿易公司利潤最大化的目標。在此過程中，教師首先告知學生在這個“實踐場”中可能面對的問題、需要解決的問題及可能用到的知識點。因此要求學生通過預習教材，并就“實踐場”中的問題要求學生借助互聯網展開自主學習。

（4）合作學習。實際操作：根據主題要求學生相互協調，強調學生獨立完成“實踐場”中發現的問題。完成的方式主要是合作學習，在合作中反思、交流、爭鳴和啟發及提升。

（5）評估。操作指導：根據“國際避稅與反避稅”，設計具體評估方式：如合作學習、自主學習能力和是否完成“實踐場”中的各個環節和任務及運用了哪些知識點，如下表：

該表學生評價占總評成績的50%（學生自評、組長評和組員評價），教師評價占總評價的50%。

五、結語

本文以“情景認知”理論（Situated Cognition Theory）為基礎，以“實踐場”教學設計為手段，提升“國際稅收”教學質量為目標，詳述了課程“國際稅收”知識點“模塊”內容的構建及其在“實踐場”上的實現。通過“國際稅收”知識點“實踐場”的學習，具有差異化知識結構背景的學習主體充分挖掘自我潛能，提高學習效率?！皣H稅收”知識點“實踐場”的學習是“以學生為中心”的教學模式的回歸，是對人本主義的理性回歸，是在對傳統教學模式進行深刻反思的基礎上發展起來的。這一模式要求教學活動以學生為中心展開，以提升“國際稅收”教學質量為目標，充分重視學生在學習過程中的積極作用，充分調動學生的學習積極性，增強自信心，盡量讓學生控制學習內容和方法，鼓勵學生參與教學活動的各個環節中，鼓勵學生負責自己的學習?！皣H稅收”知識點“模塊”的設計與實現不僅促使教師的主要任務由“傳授”向“促進”學習者自我實現其潛能轉變，而且實現“國際稅收”教學質量提高。學生把自身作為教育對象，按社會要求和自身發展需要發揮自主性，主動求教，并使自己成為社會需要的人，在促進自我教育中實現教育。

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