基于財務風險管理下行政事業單位內部控制制度的分析

朱海凡

摘要：我國對于行政事業單位的財務風險管理更加重視，單位內部控制制度的建立也成為了相關人員關注的重點。基于此，本文分析了行政事業單位內部控制制度的問題現狀，重點闡述了基于財務風險管理下行政事業單位內部控制制度的完善。

關鍵詞：財政風險管理；行政事業單位；內控制度

目前，隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，行政事業單位的財務管理也面對著一定的風險。為了更好的實現社會的要求，在2014年，我國頒發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》要求著行政事業單位建立起內部控制制度，要重視起財務風險管理。目前，我國的行政事業單位內部控制制度還存在著一些問題，財務風險管理的手段及能力較為薄弱，對于預算以及收支的管理還沒有形成完善的內部控制制度。

一、行政事業單位內部控制制度的問題現狀

（一）權利制衡機制不夠完善

現階段，我國的行政事業單位中依舊存在著對內部控制制度以及財政風險防控的重視程度不足的情況。決策的權利較為集中、權利制衡機制不夠完善是目前我國行政事業單位中普遍存在的問題。行政事業單位在內控制度的建立中對決策的制衡與評估的規定不足。

相比于其他的企業集團，我國的行政事業單位中并沒有建立起完善的決策、執行與監督的三個層面的組織架構，通常會出現“自己監督自己”的情況，影響著我國行政事業單位內部控制制度的發展與落實，提升了財務管理風險。

（二）財務風險防控的意識薄弱

我國的行政事業單位并不是盈利性的機構，所以多數行政事業單位中的工作人員認為財務風險并不存在于單位內，在實際的工作中，對于財務風險的防控重視程度不高，多數職工并沒有認識到行政事業單位在未來的運行中可能會遇到的財務風險。

另外，對缺乏完善的財政風險預警以及應對機制也是目前我國行政事業單位存在的問題。多數行政事業單位并沒有制定有關財務風險防控的文件，在進行財務風險管理中主要依靠經驗，使得財務風險防控能力較為薄弱。

（三）不相容職務制度分離不夠嚴格

行政事業單位中人才不足的情況十分普遍，特別是在一些基層的單位，人手不足的問題更加嚴重。這就使得一些行政事業單位在實施內部控制制度時，并沒有嚴格依照制度的要求對不相容的職務進行分離。就現在的情況來看，多數行政事業單位在會計人員的管理中較為嚴格，對于財政部門的不相容職務分離落實的較好，但是在物資的采集、驗收以及保存等崗位的人員安排上，常常會出現同一人“身兼數職”的情況發生，審計部門對于金額較大的物資采集工作也沒有展開有效的監督[1]。

二、基于財務風險管理的行政事業單位內部控制制度的完善

（一）建立良好的內部控制環境

良好的內部控制環境的建立不僅僅能夠促進行政事業單位內部控制制度的有效落實，還能夠推動財務風險控制的發展。在優化行政事業單位的內部控制環境時，可以通過以下幾條措施的落實進行：

第一，完善內控結構、落實崗位責任制。要嚴格依照權利制衡原則對決策、執行與監督這三個層面的架構進行分離。紀檢組長可以由上級單位直接委派到下級單位，實現監督權的完全獨立。要將決策的責任落實到個人，降低內控實效的概率。第二，職責的細化。要構建起一套較為完善的崗位責任機制，使得行政事業單位中所有的職工都能清晰的認識到其承擔的責任。

（二）建立財務風險管理機制

在建立行政事業單位的財務風險管理機制時，可以結合以下幾項工作的進行來完成：

第一，提升風險防控的意識。行政事業單位要結合實際的情況，向所有的職工宣傳財政風險防控的重要性以及管理理念。重點加強干部職工以及會計人員對于財政風險的防控意識，使得相關人員對于財政風險的關注度以及防控意識更強。第二，組織起財政風險評估小組。要在行政事業單位中建立起專門負責財政風險評估的工作小組，完成對財政風險的識別、評估以及應對。第三，建立財政風險預警機制。財政風險評估小組要結合單位實際，對于財政風險點進行分析，并建立起明確的財政風險預警線以及預警機制，并對風險點進行全方位的、全過程的動態監控。

（三）規范以及優化內部控制活動

要重點推行不相容職務的崗位分離，依照全面性與重要性的原則，對行政事業單位的活動和流程進行規范。同時，還要將這些活動與流程在專門的網頁上進行公布，使得行政事業單位的管理更加透明。要嚴格執行崗位的分離，對于資金、賬目、物資進行分離，并將采購、審核與批準的崗位進行有效的分離[2]。在進行崗位的設置時，也要利用相關制度的頒發使得所有職工都更加清晰的認識到崗位的職責與權限。對于較為重大的事項，要實行集體審議聯簽制度來進行決策。

（四）預算控制實施內部控制

想要更好的進行財政風險的防控以及內部控制制度的落實，就要對預算控制進行內控管理。行政事業單位在進行預算的內控時，可以依照表1進行：

（五）支出控制實施內部控制

要對行政事業單位的收支控制進行內控管理，才能夠更好的提升財政風險的防控水平[3]。尤其是要重點對行政事業單位的資金支出進行內控管理，其內控的關鍵點與控制措施如表2：

（六）健全管理信息系統

隨著信息技術的不斷發展，各個行業都加強了信息化的建設。行政事業單位在進行內部控制制度的落實以及財政風險的防控工作中，也要建立起相應的管理信息系統，協助相關人員的工作展開。首先，要整合單位內所有資源，建立起信息資源共享平臺，將各個部門的預算規劃、使用情況等信息輸入，進行統一的管理與分析。同時，要建立起良好的溝通反饋系統，這樣能夠保證信息傳遞的及時性、準確性以及高效性，提升各個部門之間的溝通效果。另外，也不能忽視傳統信息傳遞方式的作用，結合文件、報告、會議紀要、傳真、電話等信息傳遞的方式，加強同事以及各個部門之間的溝通。

三、總結

綜上所述，行政事業單位內部控制制度的落實能夠提升單位的財政風險防控水平。目前，我國行政事業單位的內控工作中還存在著權利制衡機制不夠完善、財務風險防控的意識薄弱、不相容職務制度分離不夠嚴格的情況，通過建立良好的內部控制環境、建立財務風險管理機制、規范以及優化內部控制活動、預算控制實施內部控制、支出控制實施內部控制、健全管理信息系統，提升了行政事業單位內部控制水平，增加了對財政風險的抵御能力。

參考文獻：

[1]李英.行政事業單位企行為內部控制框架體系研究[D].東北財經大學，2015.

[2]王碩.行政事業單位內部控制建設研究[D].東北財經大學，2015.

[3]張超.企單位內部控制應用研究[D].首都經濟貿易大學，2014.