探究水庫(kù)管理事業(yè)單位內(nèi)部控制

張蓮香

摘要：在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)大推動(dòng)下，極大地促進(jìn)了水庫(kù)管理事業(yè)單位的發(fā)展，而內(nèi)部控制也發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢(shì)，是水庫(kù)管理事業(yè)單位生存與發(fā)展的重要影響因素。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可以促進(jìn)水庫(kù)管理事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作的正常開(kāi)展，不斷提高單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力和水平，確保單位資金運(yùn)作能力的穩(wěn)步提升，實(shí)現(xiàn)資金的高效利用和配置。本文主要以水庫(kù)管理事業(yè)單位內(nèi)部控制為論點(diǎn)，以供相關(guān)人士的參考。

關(guān)鍵詞：水庫(kù)管理；事業(yè)單位；內(nèi)部控制

對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部控制，是水庫(kù)管理事業(yè)單位各項(xiàng)管理活動(dòng)的重要一項(xiàng)內(nèi)容，在單位發(fā)展中占據(jù)著舉足輕重的地位，已經(jīng)成為了水庫(kù)管理事業(yè)單位普遍關(guān)注的焦點(diǎn)話題之一。現(xiàn)階段，國(guó)家加強(qiáng)對(duì)各地水庫(kù)管理事業(yè)單位的資金投入，而加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)變得尤為重要和關(guān)鍵。因此，事業(yè)單位要高度重視內(nèi)部控制這一問(wèn)題，確保水庫(kù)管理事業(yè)單位資金運(yùn)作能力的穩(wěn)步提升，避免資金出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)與流失現(xiàn)象。

一、水庫(kù)管理事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性分析

對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，主要是指事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，嚴(yán)格管理和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)可以看出，基于國(guó)家層面對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了全新的要求。水庫(kù)管理事業(yè)單位屬于公益類(lèi)事業(yè)單位，在保障城鎮(zhèn)供水、農(nóng)田灌溉等方面發(fā)揮著極大的作用，而且涉及到眾多民生問(wèn)題，其社會(huì)服務(wù)性質(zhì)和公益性質(zhì)比較顯著。

在國(guó)家加大了對(duì)各地大中小型水庫(kù)和配套基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目資金投入的影響的當(dāng)前形勢(shì)下，通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)和水利專(zhuān)項(xiàng)資金管理，可以確保水庫(kù)管理事業(yè)單位資金運(yùn)作能力的穩(wěn)步提升。

因此，在事業(yè)單位發(fā)展中，內(nèi)部控制是重要的管理活動(dòng)之一，要將內(nèi)部控制深入到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，全方位、全過(guò)程控制目標(biāo)，進(jìn)而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)水利專(zhuān)項(xiàng)資金的高效利用和配置，促進(jìn)水庫(kù)管理事業(yè)單位的健康發(fā)展[1]。

二、水庫(kù)管理事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不足

目前，在諸多政策法規(guī)出臺(tái)的影響下，比如《國(guó)庫(kù)集中支付制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等，要求水庫(kù)管理事業(yè)單位必須要做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新和完善已有的管理制度。然而在實(shí)際上，一些水庫(kù)管理事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度并不完善，即使構(gòu)建了內(nèi)部控制制度，但是沒(méi)有具體落實(shí)到人員上，內(nèi)部控制制度應(yīng)有的效能沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)[2]，影響著事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作的開(kāi)展。同時(shí)，一些單位內(nèi)部控制制度缺少清晰明確的權(quán)責(zé)范圍，難以有效規(guī)范企業(yè)單位內(nèi)部員工的工作行為，進(jìn)而造成了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度嚴(yán)重不足。

（二）信息溝通嚴(yán)重受阻

在內(nèi)部控制過(guò)程中，良好的信息溝通與交流是至關(guān)重要的，可以為水庫(kù)管理事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供強(qiáng)大的保障。然而一些水庫(kù)管理事業(yè)單位管理者的全局意識(shí)比較薄弱，沒(méi)有發(fā)揮出自身的領(lǐng)導(dǎo)和帶頭作用，在向單位全體職工傳遞信息過(guò)程中，出現(xiàn)了嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，使工作信息的傳遞處于嚴(yán)重受阻的局面，進(jìn)而很難激發(fā)單位全體職工的工作積極性，也不利于水庫(kù)管理工作的順利實(shí)施。

（三）內(nèi)部監(jiān)督力度不足

現(xiàn)階段，部分水庫(kù)管理事業(yè)單位也缺少完善的監(jiān)督體系，內(nèi)部監(jiān)督力度嚴(yán)重不足，單位的職能部門(mén)之間沒(méi)有做到相互監(jiān)督、相互制約。首先，會(huì)計(jì)和審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施效果并不顯著，作為基層水管單位，因?yàn)槿肆Σ蛔悖緵](méi)有設(shè)置審計(jì)部門(mén)，也沒(méi)有內(nèi)審人員，所以?xún)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的環(huán)節(jié)缺失。其次，一些單位的監(jiān)督方面，過(guò)于注重國(guó)家財(cái)政資金的使用，沒(méi)有對(duì)自有資金的收支情況給予高度的重視，極容易出現(xiàn)違法違規(guī)行為，存在著極大的安全隱患。

三、水庫(kù)管理事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善措施

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，加大制度執(zhí)行力度

1.構(gòu)建建設(shè)項(xiàng)目控制制度

對(duì)于水庫(kù)管理事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，所涉及的工程項(xiàng)目比較多，比如水工建筑物的新建、擴(kuò)建以及設(shè)備安裝等工程項(xiàng)目。要想確保工程項(xiàng)目的順利實(shí)施，確保工程項(xiàng)目質(zhì)量的穩(wěn)步提升，單位就必須要設(shè)置建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)和崗位，將建設(shè)項(xiàng)目管理程序規(guī)范化、有序化，實(shí)施不相容崗位分離機(jī)制。水庫(kù)管理事業(yè)單位要嚴(yán)格監(jiān)督和檢查建設(shè)項(xiàng)目，將財(cái)務(wù)部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)以及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等職責(zé)權(quán)限明確化。

2.構(gòu)建完善的資產(chǎn)控制制度

要想確保資產(chǎn)良好的使用效能，水庫(kù)管理事業(yè)單位要分類(lèi)整理好資產(chǎn)，設(shè)置各類(lèi)資產(chǎn)的歸口管理部門(mén)或崗位，將相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確。在貨幣資金的控制方面，要避免出現(xiàn)貨幣資金出現(xiàn)擅自挪用現(xiàn)象[3]，所以單位要構(gòu)建崗位責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離。水庫(kù)管理事業(yè)單位要購(gòu)置和驗(yàn)收固定資產(chǎn)，而資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)要積極開(kāi)展固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)工作和管理工作。

此外，對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)水庫(kù)管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，要積極構(gòu)建信息管理系統(tǒng)，完善資產(chǎn)檔案，落實(shí)好資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)和分析工作，避免國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)惡意流失現(xiàn)象。

（二）構(gòu)建部門(mén)信息交流平臺(tái)，注重信息交流與溝通

水庫(kù)管理事業(yè)單位具有一定的特殊性，提高對(duì)信息化管理的高度重視，確保單位內(nèi)部上下級(jí)之間信息溝通的暢通無(wú)阻。水庫(kù)管理事業(yè)單位要構(gòu)建橫向、縱向的部門(mén)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，成立信息監(jiān)控中心，安排專(zhuān)人來(lái)負(fù)責(zé)運(yùn)行管理，提高各個(gè)部門(mén)之間信息傳遞的時(shí)效性與有效性，這對(duì)于內(nèi)部控制的順利實(shí)施具有極大地促進(jìn)作用。

（三）加大內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

首先，水庫(kù)管理事業(yè)單位要設(shè)置具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，將內(nèi)部審計(jì)的職能充分發(fā)揮出來(lái)，定期審計(jì)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保內(nèi)部控制的有效性與完善性。其次，各級(jí)財(cái)政部門(mén)要全方位、多角度、全領(lǐng)域地監(jiān)督資金收支情況，高度重視國(guó)家財(cái)政資金的使用情況。

此外，水庫(kù)管理事業(yè)單位還要結(jié)合自身實(shí)際情況，構(gòu)建配套可行的激勵(lì)與處罰機(jī)制，對(duì)于在水庫(kù)管理過(guò)程表現(xiàn)良好的工作人員，要給予相應(yīng)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，比如發(fā)放工資、爭(zhēng)先評(píng)優(yōu)及職稱(chēng)評(píng)聘以及在單位年度表彰大會(huì)中進(jìn)行表彰等；反之，要予以一定的懲處，最大程度地調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性、主動(dòng)性，從而確保內(nèi)部控制的高效運(yùn)轉(zhuǎn)與實(shí)施[4]。

（四）完善預(yù)算管理體系

1.加強(qiáng)零基預(yù)算編制方法的應(yīng)用

通過(guò)零基預(yù)算編制方法，可以強(qiáng)化成本控制力度，提高投入與產(chǎn)出比例，特別是在項(xiàng)目預(yù)算編制過(guò)程中，要加強(qiáng)精細(xì)化管理思想的滲透，深入分析立項(xiàng)依據(jù)、資金使用進(jìn)度等因素，確保單位發(fā)展需求與財(cái)政可供給資金之間保持良好的關(guān)系，從而將預(yù)算的合理性充分體現(xiàn)出來(lái)。

2.構(gòu)建財(cái)政信息系統(tǒng)平臺(tái)

水庫(kù)管理事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要落實(shí)“收支兩條線”，確保單據(jù)審核的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，在財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中進(jìn)行操作付款。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要在月底向單位負(fù)責(zé)人報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行充分說(shuō)明，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)采取措施來(lái)加以治理和應(yīng)對(duì)。

（五）提高內(nèi)部控制人員的綜合素養(yǎng)

對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，要求人員要嚴(yán)格監(jiān)督和控制單位內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)，所以要提高內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素養(yǎng)。基于此，水庫(kù)管理事業(yè)單位要對(duì)內(nèi)部控制人員開(kāi)展一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，學(xué)習(xí)最新出臺(tái)的相關(guān)政策法規(guī)，進(jìn)而更好地為內(nèi)部控制服務(wù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，對(duì)于水庫(kù)管理事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，必須要高度重視內(nèi)部控制建設(shè)這一問(wèn)題，促進(jìn)單位各項(xiàng)管理工作的順利開(kāi)展，發(fā)揮出內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施價(jià)值和優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而為水庫(kù)管理事業(yè)單位提供全新的發(fā)展契機(jī)。

參考文獻(xiàn)：

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