事業單位內部控制建設研究

湯琦

摘要：事業單位作為一種較為特殊的組織，其深化改革大背景下的內外部環境發生了明顯變化，事業單位更好迎合改革趨勢與發展，也要更好地進行內部控制。新時期，事業單位的內部控制建設相關活動在開展上要進行較大程度調整，很多事業單位內部控制建設中更是存在一些共性不足及問題。本文將對事業單位內部控制建設中存在的問題進行分析，并就事業單位如何加強內部控制建設進行具體研究。

關鍵詞：事業單位；改革；內部控制；問題；對策

事業單位數量眾多，一直以來，內部控制建設都是事業單位持續發展中的關鍵環節，很多發展與管理中存在的問題更需要內部控制建設手段實施予以及時發現和解決。新時期，事業單位綜合發展亦或深化改革目標的達成對內部控制建設活動開展提出了新要求，對于事業單位而言，其也應當就新時期內部控制建設活動如何更為高效的開展進行更多思考。

一、事業單位內部控制概述

作為內部綜合管理體系中的關鍵性環節，內部控制建設已經成為事業單位持續發展中不可或缺的重要組成，從整體來看，事業單位內部控制建設水平和能力有了顯著提升，然而從有效性上來看，事業單位所進行的內部控制建設依然有很大優化與調整空間。新時期，事業單位內部控制建設優化與調整首先可以較好促進事業單位的常態化發展，對于事業單位深化改革目標的達成也具有明顯幫助。

二、事業單位內部控制中存在的問題

（一）內部控制體系不健全

內部控制體系不健全是事業單位內部控制中存在的顯著問題之一，從表現上來看，很多事業單位內并不具備完備的內部控制制度，一些內部控制建設相關的工作開展或活動實施也具有偶發性特征，且內部控制的權責關系并不明晰。內部控制體系不健全的影響則在于事業單位內部無法形成良好的內部控制建設環境，即便一些可行性較高的內部控制措施在實施上也會較為困難，旨在加強內部控制建設能力與水平的相關嘗試更是無法取得預期效果，這一狀態下，事業單位領導層在內部控制建設上的積極性或多或少也會受到影響。

（二）內部控制缺乏側重

很多事業單位的內部控制建設是一種缺乏側重的內部控制建設性嘗試，這也造成了事業單位看似很努力地進行內部控制建設，但內部控制建設效果并不顯著這一現象的出現。從理論層面看，事業單位內部控制建設關乎較多層面，財務、人力資源以及日常行政管理等工作的開展也應當被納入到內部控制框架之下。但在實際進行的內部控制建設中，事業單位往往忽視了對內部控制建設性工作開展進行的有效分割及規劃，眉毛胡子一把抓式地進行內部控制不僅導致了相關內部控制資源的浪費，更加拖慢了事業單位內部控制活動開展的效率。

（三）內部控制方式方法滯后

內部控制建設的具體進程以及最終成效取得與內部控制方式方法選用狀況有很大關聯，事業單位之所以在內部控制建設上會喪失主動性，與其內部控制建設中所選用的方式方法是有很大關聯，這一現象也成為了事業單位內部控制中存在的普遍問題之一。例如，一些部門會議和集體會議是很多行政事業單位中內部控制的常規選擇，在面對一些管理或發展中的問題時，事業單位也傾向于通過“人治”的方式進行應對與解決，這邊致使各個層面的內部控制建設都會帶有一定的局限性與機械性，內部控制建設水平的提升也十分困難。

（四）內部控制缺乏評價與監督

內部控制的本質便是一種評價與監督手段，但從更高的視角看，事業單位內部控制建設相關活動的開展卻并未得到較好評價與監督。內部控制建設大多由事業單位內部的管理人員主導，管理層也幾乎不會根據自身進行的內部控制建設嘗試對應構建相應評價與監督機制。也正是因為這一現象的廣泛存在，事業單位的內部控制建設受人為因素影響極大，很多不合理的內部控制建設措施更是會長時間存在于事業單位內部控制體系之中，這也在無形中對事業單位內部控制建設活動的高效率開展產生了負面影響，事業單位內部控制建設更容易陷入到積重難返的境地之中。

三、事業單位加強內部控制的具體辦法

（一）依托內控制度建設完善內控體系

內部控制建設活動的開展需要有完備的內部控制體系支撐，對于事業單位這樣較為特殊的組織而言，加強內部控制建設自然也要從內部控制體系的完善上入手。具體來說，事業單位需要結合內部控制建設活動開展環境及實際需求，進行內部控制基礎制度的確立或完善，并將內部控制的基本原則，內容等在制度中細化出來，使得內部控制制度可以成為系列內部控制活動開展的指導與規范。在內部控制制度得以較好確立與完善后，事業單位更加要圍繞內部控制建設制度進行內部控制體系的構建，諸如進行內部控制建設主體性責任的落實與轉移，細化內部控制建設專項資金或資源的使用等辦法則能夠為內部控制建設換進的各營造作出很大貢獻。在一個較為規范的內部控制建設環境中，事業單位進行的各種內部控制建設性嘗試也能更好達成預期目標，以往散漫進行內部控制建設這一現象更加可以得到較好的避免與杜絕。

（二）科學進行內部控制規劃

事業單位更好進行內部控制要避免機械性的特征出現，現有的一些內部控制建設性措施更加需要被有效捏合在一起，內部控制建設資源總體上相對有限時，事業單位也應當強化對內部控制建設性活動開展進行的規劃。內部控制本身就是一個層次較多，內涵豐富的系統性管理活動，事業單位與企業等組織存在不同時，內部控制建設自然要從更為特殊的角度來進行。建議事業單位在更為宏觀的角度對內部控制建設活動開展進行規劃，并對于內部控制建設的具體內容進行劃分，將不同類型與不同層面的內部控制建設內容交由不同的個人或部門予以具體負責。不僅如此，事業單位也要結合內部控制建設性工作實際開展狀況，明確內部控制建設的階段性與總體性目標，并發揮出內部控制建設目標對相應主體內部控制建設活動的引導與推動作用。

（三）多元化選用內部控制方法

通過對部分事業單位和企業的內部控制建設工作開展狀況進行分析可以發現，內部控制方式方法選用上進行的調整會在內部控制工作開展時及時反映出來。由于這種線性影響的存在，事業單位在內部控制建設調整與優化上便可以從內部控制方式方法選用上進行的調整入手。鑒于事業單位的內部控制建設具有一定行政化管理色彩，事業單位便應當轉變內部控制建設相關工作開展的理念，并提升內部控制制度及相關條例的地位，從而對事業單位內廣泛存在的“人治”管理模式進行制衡。信息化時代下，互聯網技術與信息技術可以廣泛地運用到事業單位內部控制建設活動開展之中，事業單位內部控制建設工作的直接負責者更是要注重傳統內部控制方式方法與信息技術的不斷融合。例如，在財務管理層面的內部控制活動開展中，財務管理人員便可以借助會計電算化程度的加深或相應財務管理軟件對內部控制建設工作予以具體完成。

（四）強化內部控制的評價監督

事業單位所進行的內部控制建設不能脫離于評價與監督體系之外，事業單位自身作為內部控制建設相關活動開展的主體，其更加需要將內部控制建設活動的開展，內部控制建設主體性責任人或部門納入到對應評價與監督機制之中。從內部控制相關評價與監督機制構建的流程來看。首先，事業單位需要圍繞內部控制建設工作的開展進行評價與監督標準的確立；其次，事業單位需要把內部控制建設活動開展所選用的方式方法，內部控制建設目標的達成狀況分別作為評價與監督的主要對象；最后，事業單位內部需要成立一個專門的內部控制評價與監督小組，根據具體評價與監督標準實施評價與監督行為。依托定期與不定期地內部控制建設評價與監督活動開展，事業單位需要總結出切實可行的內部控制建設經驗，并將優秀的內部控制方式方法進行推廣。另一方面，事業單位也要對相應內部控制建設中存在的問題進行原因分析和影響消除，并將系列問題解決的過程作為內部控制能力與水平提升的過程。

四、結束語

一些存在于事業單位內部控制建設中的不足和問題需要得到及時解決，不同地區與規模的事業單位內部控制建設實際環境及需求不同時，相應內部控制建設活動的開展也要堅持從實際出發的基本原則。值得注意的是，事業單位內部控制建設同企業等組織進行的內部控制建設存在顯著差異，事業單位領導層也要避免對某些內部控制建設模式或經驗進行簡單套用。

參考文獻：

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