行政單位內部控制體系建設優化分析

徐春寧

摘要：內部控制體系的不完善是現階段行政單位管理體系的主要問題之一，由內部控制體系的不完善造成的行政單位財務控制體系不能得到有效發揮以及延伸出的國有資產流失狀況要求行政單位內部控制體系建設要符合行政單位在現階段表現出來的一系列特點。從內部控制體系中包含的預算管理、資產監管以及人事管理管理等內容進行分析和研究是行政單位內部控制體系建設優化的主要手段，將加強內部信息交流渠道作為推動內部控制落實的方法對于建設優化行政單位內部控制體系有著重要的意義，本文以行政單位內部控制體系建設優化表現為切入點，對于建設優化行政單位內部控制體系提出策略。

關鍵詞：行政單位；內部控制；體系；建設優化；分析

行政單位建立和實施內部控制體系對于風險評估方式和控制方法的實施有著嚴格的要求，其行政層面與業務層面之間的關系是內部控制建設、評價以及監督的主要前提，行政單位建立和優化其內部控制體系是保證事業單位提高資金利用效率以及在經濟活動中做到國家法律規定的重要基礎，同時內部控制體系的完善對于資產安全的完整性提供了有效的管理機制。行政單位的內部控制體系是保證行政單位經營活動符合國家法律和內部規章的要求以提高行政單位的經營管理效率的重要方法，建設和優化行政單位內部體系能夠有效的達到控制各類型風險的目標。

一、行政事業單位內部控制體系建設優化表現

（一）發揮內部控制對行政事業單位促進、改善作用

行政單位內部控制一方面是行政事業單位保護其資產安全的重要手段之一，另一方面行政單位在發揮其內部控制體系的過程中能夠有效的促進行政單位的運行效率以及改善現有的體制造成的各類問題[1]。完善的行政單位內部控制體系對于促進行政單位各項經濟活動的效率有著重要的作用，其中內部控制體系對于行政單位工作的監管能夠做到及時發現問題和解決問題，同時在行政單位財務管理工作中發揮內部控制的職能能夠將財務管理做到科學合理，這對于減少國有資產流失和防止腐敗現象的發生有著重要的改善作用。財務管理理論中就建立各單位之間科學有效的內部控制制度有著較為明確的論述，這與行政單位內部控制體系的優化目的具有高度的一致性，二者共同點便是強化行政單位內部監督作用以加強行政單位行使職能權力的公平公正，這是保證行政單位職能作用能夠得到有效發揮的重要手段。

（二）發揮內部控制的評判職能

行政事業單位內部控制中評判職能的發揮對于優化行政單位內部控制體系具有重要的意義，行政事業單位的評判職能在實際應用中主要體現在行政單位對在賬資金的管理，行政單位在賬資金的管理是實現行政單位財務報酬合理化的重要方法方式[2]。這就要求建立完善的內部控制體系的前提下充分發揮內部控制的評判職能，這個過程中對于工作流程的執行和崗位職責的分工是評判職能的兩個主要內容，內部控制的評判職能能夠有效的促進行政單位在經濟業務活動中有效的較少風險的產生，從而保證行政單位各項經濟活動的次序性和規章性。

（三）發揮行政事業單位運行的監控作用

發揮行政事業單位運行的監控作用的重要前提是建立事業單位內部控制體系的監督檢查機制。監督檢查機制的作用體現在對內部控制體系進行的全方位監督和檢查作用，將完善監督檢查機制作為行政事業單位運行的主要工作對于應用行政事業單位內部控制體系能夠做到及時的發現問題和研究解決問題，這個過程中一方面需要不斷完善行政單位內部控制體系。另一方面要強調責任制的實施對內部控制執行考核的作用。

（四）發揮內部控制對行政事業單位風險的預警作用

可靠與準確的預警能夠有效的減少行政事業單位風險的發生，行政單位在各項經濟活動中要充分的發揮風險的預警作用才能有效的完善和優化內部控制體系的建立，這就需要行政單位管理人員在實際工作中嚴格按照內部規范進行經濟活動，以及在實現財務管理與收支活動的過程中做到系統化和規范化，發揮內部控制能夠最大限度地減少行政事業單位風險的預警，內部控制體系職能的發揮對于貪污腐敗和非法挪用等行政單位行為的發生有著主要的規范能力。內部控制同時也是保證行政單位各項管理工作能夠高效執行的重要手段。因此，行政事業單位在加強對內部控制建設的過程中要始終強調風險的預警作用與內部控制的關系。

二、策略

（一）創新管理思路

創新管理思路的過程中要明確崗位設置和各項職能劃分兩個方面的內容。首先保證崗位設置和各項職能劃分的合理和有效性需要行政單位內部機構的設置以及對各項職能的劃分要求要嚴格把握崗位職能的分立原則，這就要求崗位和部門之間的關系要體現相互牽制、相互監督的特征[3]。其次行政單位的經濟業務活動要始終結合行政職能和社會環境對各項經濟業務活動的影響，對實際工作中各個環節展開明確的職能劃分的同時審核工作流程中存在的各類型風險。行政單位內部崗位中的一些關鍵崗位是重點風險防控的對象。排查和把控這類型崗位職能的風險評估要求管理人員對于風險中心點的認識要有科學的管理思路，要在創新管理的思路的基礎上按照重點環節和關鍵崗位的權力運行軌跡制定出系統的風險信息目錄、工作責任分解圖、權力運行圖等各類型能夠對優化內部控制體系的方法。同時將風險防控點對行政單位各項經濟活動存在的風險進行全方位的、系統性的客觀評估。

（二）創新工作人員管理考核評價制度

行政單位根據內部崗位職能的特點建立完善的管理考核評價制度是建設和優化內部控制體系的重要手段之一。在建立完善的管理考核制度中需要依照公平公正的基本原則對管理人員的績效評估做到統一管理。其中行政單位的議事規則、政務公開、服務承諾、公務接待、財務管理、出差管理、辦公耗材購置管理、干部請休假等機關日常工作的績效評估要確立明確同意的考核評價機制。行政單位對于財務管理的考核評價制度中要強調財務機制的完善以及財務人員崗位責任的優化[4]。這就要求對財務管理中的會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序要遵循嚴格的規范流程。實際應用中需要財務管理人員建立有效的資產日常管理制度和定期清查機制，同時要采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施來保障資產安全完整性。

（三）明確發展的戰略目標

行政內部控制對于戰略目標的定位始終要與行政單位經濟活動的決策、執行和監督等過程做到內在的統一，戰略目標的制定是實現對行政單位的各項業務活動全面控制的重要基礎。在明確戰略目標的過程中要強調內部控制的制衡性原則、適應性原則以及成本效益的原則。

三、結束語

行政事業單位在建立安全有效的內部控制體系中依舊存在較多的不足和缺陷，這與行政單位內部控制體系的建設和優化具有周期性長的特點有著重要的關系，這個特點體現在建設過程中要始終強調行政單位內部控制體系建設與行政管理人員思想理念、崗位職能的設置以及社會環境等各方面綜合因素的影響做到有機統一，行政單位在建設內部控制體系中要明確其內部控制規范的原則，并不斷探索和完善與內部控制體系相關的配套制度等，對于強化行政管理人員的思想教育以及完善行政單位內部管理規范的業務流程要成為行政單位的重要工作內容，把行政單位內部控制體系的作用發揮出來同時也需要基層單位工作的相關人員嚴格執行內部控制制度。

參考文獻：

[1]張琪.行政單位內部控制體系建設優化分析[J].商業經濟，2017 （5）：17-18.

[2]謝海娟，黃露萍，卜宗暉，等.基于五目標的行政事業單位內部控制有效性評價體系探討[J].中國鄉鎮企業會計，2017 （3）：22-25.

[3]羅春梅.基于COSO整合框架的行政事業單位內部控制研究[J].湖北經濟學院學報（人文社會科學版），2016 （12）：63-65.

[4]陳佳佳.基于COSO框架下的行政事業單位內控制度建設探析[J].行政事業資產與財務，2017 （23）：38-38.