集團型企業稅務風險的防范及控制分析

張建坤

摘要：本文針對集團型企業稅務風險的防范及控制，結合理論實踐，在簡要闡述目前集團型存在稅務風險的基礎上，分析了相應的控制措施，得出科學合理的控制防范措施，對降低集團型企業稅務風險有重要意義的結論，希望對相關單位有一定幫助。

關鍵詞：集團型企業；稅務分析；防范；控制

稅務風險對企業持續穩定性的發展有非常重要的意義，在營改增的背景下，集團型企業面臨的稅務風險愈發嚴重，如果缺乏完善科學的防范和控制措施，對提高企業的市場競爭力有非常重要的意義。但我國對此方面的研究還不夠深入，因此，本文基于理論實踐，對集團型企業稅務風險的防范及控制做了如下分析。

一、集團型企業稅務風險

（一）銷貨和收款中的稅務風險

就集團型企業而言，產品銷售和收款環節涉及到多個環節，且賬目也比較復雜。而這兩個環節也是企業經營發展的關鍵環節，如果產品賣不出去，或者欠款難以及時收回，就會導致企業后續發展的各項活動難以順利進行，進一步影響集團型企業的所得稅。如果企業僅僅為增加利潤，或者進一步獲得投資者的信任，就需要通過虛構或者夸大銷售業務來增加資金投入，就會對企業的稅務環境造成嚴重影響。

（二）材料領用環節的稅務風險

在新時期背景下，各大企業面臨的市場競爭愈發激烈，材料是企業持續穩定發展的關鍵，因此，材料領用環節也是企業生產經營可以順利開展的關鍵。材料領用環節涉及到計劃、生產等主要經濟活動。此外，還要制定完善的原材料以及領料工作制度。如果此環節控制不當，則就可能會增加企業的稅務風險。比如：在2016年某集團型企業，在生產過程中，企業人員在領取材料時，并沒有填寫領料單，導致后期核算時，實際應用情況和設計標準不能統一，造成了高達100余萬元的經濟損失。研究表明，如果領料單填制不合理，則就會因為不規范的行為，給企業產品造成嚴重的影響，從而影響到企業所得稅的繳納。

（三）產成品收發環節的稅務風險

此環節也是集團型企業稅務風險頻繁發生的環節，主要原因是當產品加工生產完成后，要進行入庫和發貨準備，此環節倉庫部門的責任非常重大，既需要對產品點驗和檢查，也要進行簽收處理，并把相關信息上呈給企業的會計部門[1]。如果在此環節發生問題，比如：倉庫管理人員發生漏報或者錯報，就會導致實際入庫數量和計劃入庫數據不相符，從而降低企業的所得稅，極易引發稅負風險。

二、集團型企業稅務風險防范和控制

（一）在內部建立完善的稅務風險管理體系

大量應用實例表明，科學完善的稅務風險管理對降低企業稅務風險和稅務壓力等方面有重要意義，構建完善的稅務風險管理體系，可以從以下幾個方面入手：

第一，合理規范企業法人治理結果，集團型企業中的股東大會、董事會、監督單位等都要認真履行各自的職責，從而逐步建立起一個高效運轉的稅務管理監督機制。其中董事會的主要職責是確定企業稅務風險的總體目標，并對風險管理策略和防范控制方案進行全方位審核，確保稅務風險控制的科學性和有效性。

第二，集團型企業要充分結合企業經營業務的特性和稅務風險管理的基本要求，設置科學合理的稅務風險防范和管理機構，并明確各自的責任和權限，確保各項工作都能順利開展[2]。

第三，逐步建立科學有效的崗位制衡制度，逐步分離和稅務管理沒有交易的崗位，實現稅務風險管理控制的專一化和標準化。

（二）全面提升稅務人員的綜合素質

稅務人員的綜合素質，直接決定了集團型稅務風險防范和控制的效率，因此，企業要定期邀請稅務風險管理方面的專家和權威人士對稅務管理人員進行培訓，其中對領導層的培訓要注重正確先進納稅理念的培訓，并提供必要的財務支持。而對財務管理和相關人員，則要注重稅務管理內容廣泛性的培訓，促使每位稅務管理人員既能準確掌握企業內部各項經營活動的具體情況，還能精通稅務相關法律和法規，為集團型企業培養更多高素質，高技能的全面型人才。

（三）樹立全員控制風險的納稅思維

其稅務風險的防范和控制并不僅僅是企業財務部門單方面的責任，企業其他部門和科室共同協同配合，才能有效降低企業的稅務分析和稅務壓力，為企業持續穩定的發展奠定堅實基礎。因此，企業必須定期更新納稅理念，其采購人員、生產人員、銷售人員、運營管理人員等都要積極參與到新稅法的學習中來，以便充分掌握和了解本單位可能存在的涉稅風險，及時制定有針對性的解決措施[3]。

（四）努力營造良好稅企關系

研究表明，企業的日常納稅處理事項只有獲得主管稅務機關的審核認可后才能斷定企業在經營發展中是否存在稅務風險。但當出現某些新興事物時，國家出臺政策比較滯后，則會體現出較大的彈性空間，如果此時稅企的規定不一致，則要通過稅務機關來進行權衡處理，此時企業就處于弱勢地位，如果處理不當就會引發嚴重稅務風險。因此，企業必須及時和稅務機關進行溝通和交流，進行業務咨詢，促使企業和稅務機關能夠在同一平臺上處理涉稅問題。

三、結束語

綜上所述，企業存在的稅務并不會自動消失去，如果企業控制處理不當，則勢必會引發嚴重的資金損失和信用損失。所以，企業要根據業務范圍實際情況，選擇與之相適的風險防范措施，才能做做到誠信納稅，實現企業價值的最大化目標。

參考文獻：

[1]梁怡.關于集團型企業稅務風險的防范與控制探討[J].全國流通經濟，2016 （13）：69-70.

[2]劉穎.集團企業稅務風險管控分析[J].企業研究，2015 （3）：74-75.

[3]王恒林.淺析戰略管控型集團企業的稅務風險管理[J].財會學習，2015 （8）：133-135.