科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的完善途徑

李叢

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了盡快提升我國(guó)科技實(shí)力，實(shí)現(xiàn)科技興國(guó)的偉大戰(zhàn)略，近年來(lái)我國(guó)加大了對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投資力度，這為促進(jìn)我國(guó)科研活動(dòng)的蓬勃發(fā)展提供了資金支持。對(duì)此我國(guó)也先后出臺(tái)了多項(xiàng)相關(guān)法律政策加強(qiáng)對(duì)科研院所科研經(jīng)費(fèi)的管理，堅(jiān)決杜絕各種問(wèn)題的發(fā)生。但作為我國(guó)科研隊(duì)伍中的主力軍，我國(guó)科研院所必須從自身實(shí)際抓起，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，全面規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用。本文將針對(duì)我國(guó)科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理和控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，努力探討有效的解決策略，旨在為促進(jìn)我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理效率的提升，促進(jìn)我國(guó)科技進(jìn)步提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：科研院所；科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部控制；完善途徑。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)不斷增加在科研經(jīng)費(fèi)方面的投入。為不同領(lǐng)域中的科研活動(dòng)提供了資金支持，促進(jìn)了我國(guó)科研活動(dòng)的蓬勃、快速發(fā)展，為盡快提升我國(guó)科技實(shí)力、增強(qiáng)國(guó)力奠定了基礎(chǔ)。科研經(jīng)費(fèi)是保證我國(guó)科研院所各項(xiàng)工作順利開展的基礎(chǔ)，我國(guó)財(cái)政部、科技部于2011年聯(lián)合頒布并實(shí)施了《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定通知》，通知中調(diào)整了科研課題經(jīng)費(fèi)開支的范圍，加強(qiáng)了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、評(píng)估審計(jì)的要求，但是在科研院所實(shí)際的經(jīng)費(fèi)管控和使用過(guò)程中問(wèn)題卻層出不窮。從近幾年的審計(jì)和檢查情況來(lái)看，有的科研院所對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏重視，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制缺乏完善性，從而影響了正常的科研工作。

一、科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

在相關(guān)的年度審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)，我國(guó)一部分科研院所的科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中存在諸多問(wèn)題。例如：有的科研院所隨意擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)的用途、任意擠占和挪用科研經(jīng)費(fèi)、通過(guò)虛假發(fā)票虛報(bào)列支等手段套取科研經(jīng)費(fèi)；還有的科研單位個(gè)別研究人員存在腐敗思想，面對(duì)巨額的科研經(jīng)費(fèi)，經(jīng)不住誘惑不擇手段、鋌而走險(xiǎn)，從而對(duì)單位的整體科研工作氛圍造成了不良影響；這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了科技創(chuàng)新活動(dòng)的正常、規(guī)范、有序進(jìn)行，更在很大程度上破壞了廣大科技工作者的美好形象和聲譽(yù)，同時(shí)還對(duì)我國(guó)科技創(chuàng)新體系的發(fā)展產(chǎn)生了動(dòng)搖作用，嚴(yán)重阻礙著我國(guó)科技事業(yè)的健康有序發(fā)展。如不能及時(shí)制止將會(huì)給我國(guó)的社會(huì)風(fēng)氣、公眾道德帶來(lái)惡劣影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估嚴(yán)重缺失

科研院所在不斷變化的國(guó)內(nèi)外環(huán)境中面臨各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)紛繁復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，科研院所必須具備有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的護(hù)身符，才能更好的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。總結(jié)我國(guó)科研院所風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀不難看出，其中的問(wèn)題還較多。例如：有的科研院所風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差、約束機(jī)制缺乏；有的科研院所在政績(jī)工程等因素的影響下優(yōu)先考慮社會(huì)效應(yīng)；對(duì)于部分科研項(xiàng)目的決策，有的科研院所僅停留在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人決策層面，并沒(méi)有從本質(zhì)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估；即使有的科研院所意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害，但是也并未采取相應(yīng)的措施來(lái)積極應(yīng)對(duì)。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏嚴(yán)格性

在科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中，很多科研院所內(nèi)部控制活動(dòng)的嚴(yán)謹(jǐn)性明顯不足。首先，預(yù)算管理機(jī)制缺乏完善性。例如：有的科研院所對(duì)項(xiàng)目的考核缺乏約束機(jī)制和科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，也并未構(gòu)建合理的績(jī)效評(píng)估方案，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申報(bào)內(nèi)容缺乏明確的說(shuō)明，這一系列的缺失導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)部控制效果大打折扣。其次，科研經(jīng)費(fèi)管理制度缺乏完善性、科學(xué)性。隨著社會(huì)各界對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入力度的不斷增加和投入方式的不斷變化，要求各科研院所必須建立更加適應(yīng)時(shí)代的經(jīng)費(fèi)管理制度。在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理過(guò)程中影響因素較多，要求各科研院所必須建立完善而科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。但是在實(shí)際工作中，大部分科研院所死搬硬套主管部門的相關(guān)規(guī)定，制度缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一管理，更缺乏針對(duì)性。

（四）缺乏通暢的信息溝通

目前在我國(guó)大部分科研院所中，科研經(jīng)費(fèi)管理存在著信息溝通交流不通暢、信息不對(duì)稱的問(wèn)題。比如：科研項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程、經(jīng)費(fèi)的經(jīng)營(yíng)水平等均與科研活動(dòng)的開展密切相關(guān)。信息的不對(duì)稱性導(dǎo)致對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的配置弱化，從而大大降低了科研經(jīng)費(fèi)使用效率。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不到位

目前我國(guó)科研院所對(duì)科研經(jīng)費(fèi)整體環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度開展并不到位，在很多科研經(jīng)費(fèi)支出管理中，實(shí)時(shí)監(jiān)控成了一種擺設(shè)。例如：有的科研院所缺乏對(duì)審計(jì)規(guī)范性的認(rèn)識(shí)和重視；對(duì)于已經(jīng)立項(xiàng)的科研項(xiàng)目無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效、及時(shí)、動(dòng)態(tài)化跟蹤與監(jiān)督，特別是對(duì)項(xiàng)目的事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后控制等更是不到位。再例如：有的科研院所在經(jīng)費(fèi)管理中主動(dòng)性差、積極性不高，只是等出現(xiàn)問(wèn)題后想要補(bǔ)救已經(jīng)為時(shí)已晚。

二、完善科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的有效途徑

（一）改善科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制環(huán)境

首先，必須樹立正確的經(jīng)費(fèi)管理理念。這就要求各科研院所必須徹底摒棄原來(lái)存在于舊體制中的“我申請(qǐng)到的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)我說(shuō)了算”的錯(cuò)誤思想和錯(cuò)誤態(tài)度，解決在科研經(jīng)費(fèi)支出管理中存在的隨意性和不規(guī)范問(wèn)題，一定要認(rèn)清形勢(shì)，樹立正確的科研經(jīng)費(fèi)管理理念。這就要求大到國(guó)家層面小到科研院所，無(wú)論是從制度層面還是行動(dòng)層面都有時(shí)刻宣傳和管控的義務(wù)。其次，全面完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。通過(guò)對(duì)廣大科研人員的激勵(lì)，最大限度地提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，完成科研成果的有效轉(zhuǎn)化。如：具備一定條件的科研院所可以根據(jù)申請(qǐng)到的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)模匹配一定比例的資金支持，這將在很大程度上保障科研人員實(shí)現(xiàn)直接經(jīng)費(fèi)使用效率的最大化。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

第一，增強(qiáng)科研人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。科研院所可以通過(guò)各種方式盡快提升科研人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如：在本單位內(nèi)部舉辦相關(guān)講座，聘請(qǐng)專家為科研人員進(jìn)行講解，在本單位網(wǎng)站宣傳相關(guān)內(nèi)容，從而使每一名科研人員充分意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。第二，盡快建立并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。這就要求我國(guó)科研院所必須建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，針對(duì)科研項(xiàng)目的申請(qǐng)、立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題驗(yàn)收等不同環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，做好項(xiàng)目實(shí)施事前、事中、事后整個(gè)過(guò)程的全面風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)

科研院所必須根據(jù)自身的實(shí)際情況盡快完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制活動(dòng)的不同內(nèi)容。例如：加強(qiáng)以經(jīng)費(fèi)預(yù)算為重點(diǎn)的控制活動(dòng)。從經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整，直到預(yù)算的考評(píng)與監(jiān)督，在經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制的整個(gè)過(guò)程中進(jìn)行全方位管理和覆蓋，以此來(lái)保證科研工作的順利開展。其次，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理和控制。隨著近年來(lái)科研院所科研規(guī)模的不斷擴(kuò)大和科學(xué)研究技術(shù)能力的不斷提升，要求各科研院所必須嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)規(guī)定，對(duì)內(nèi)部固定資產(chǎn)加強(qiáng)管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，有條件的科研院所可以建立儀器共享平臺(tái)，提高設(shè)備的使用效率，從而有效避免科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。

（四）建立完善的內(nèi)部溝通機(jī)制

首先，構(gòu)建完善而有效的信息管理平臺(tái)。良好的信息溝通與交流可以有效避免科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一人決策的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的高效、合理配置。在現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支撐下，構(gòu)建以計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)，融合科研管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)等職能部門在內(nèi)的信息技術(shù)平臺(tái)。其次，加強(qiáng)各部門之間的溝通與交流。這就要求科研院所必須在各職能部門之間建立良好的、有效的溝通機(jī)制。

（五）加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部管理和監(jiān)督

科研院所必須進(jìn)一步明確以管理責(zé)任為中心的監(jiān)管制度，建立完善的會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督制度，以此為基礎(chǔ)加強(qiáng)對(duì)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管力度。明確崗位職責(zé)、實(shí)現(xiàn)分權(quán)制衡；建立獨(dú)立的、具有權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)予以糾正。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，近年來(lái)隨著我國(guó)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投資力度的加大，科研院所必須從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度考慮，認(rèn)識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)管理中的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，為推進(jìn)我國(guó)科研水平的提升奠定基礎(chǔ)。

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