科研院所科研經費內控管理的完善途徑

李叢

摘要：隨著全球經濟的發展，為了盡快提升我國科技實力，實現科技興國的偉大戰略，近年來我國加大了對科研項目經費的投資力度，這為促進我國科研活動的蓬勃發展提供了資金支持。對此我國也先后出臺了多項相關法律政策加強對科研院所科研經費的管理，堅決杜絕各種問題的發生。但作為我國科研隊伍中的主力軍，我國科研院所必須從自身實際抓起，加強對科研經費的管理，全面規范科研經費的使用。本文將針對我國科研院所科研經費內部管理和控制中存在的問題進行剖析，努力探討有效的解決策略，旨在為促進我國科研經費管理效率的提升，促進我國科技進步提供有價值的參考。

關鍵詞：科研院所；科研經費；內部控制；完善途徑。

隨著社會主義市場經濟的飛速發展，我國不斷增加在科研經費方面的投入。為不同領域中的科研活動提供了資金支持，促進了我國科研活動的蓬勃、快速發展，為盡快提升我國科技實力、增強國力奠定了基礎。科研經費是保證我國科研院所各項工作順利開展的基礎，我國財政部、科技部于2011年聯合頒布并實施了《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定通知》，通知中調整了科研課題經費開支的范圍，加強了對科研經費預算編制、評估審計的要求，但是在科研院所實際的經費管控和使用過程中問題卻層出不窮。從近幾年的審計和檢查情況來看，有的科研院所對科研經費管理缺乏重視，對科研經費管理內部控制缺乏完善性，從而影響了正常的科研工作。

一、科研院所科研經費內部控制管理中存在的問題

（一）內部控制環境薄弱

在相關的年度審計報告中發現，我國一部分科研院所的科研經費管理和使用中存在諸多問題。例如：有的科研院所隨意擴大科研經費的用途、任意擠占和挪用科研經費、通過虛假發票虛報列支等手段套取科研經費；還有的科研單位個別研究人員存在腐敗思想，面對巨額的科研經費，經不住誘惑不擇手段、鋌而走險，從而對單位的整體科研工作氛圍造成了不良影響；這些問題嚴重影響了科技創新活動的正常、規范、有序進行，更在很大程度上破壞了廣大科技工作者的美好形象和聲譽，同時還對我國科技創新體系的發展產生了動搖作用，嚴重阻礙著我國科技事業的健康有序發展。如不能及時制止將會給我國的社會風氣、公眾道德帶來惡劣影響。

（二）風險評估嚴重缺失

科研院所在不斷變化的國內外環境中面臨各種潛在的風險。面對紛繁復雜的內外部環境，科研院所必須具備有效規避風險的護身符，才能更好的應對風險的發生。總結我國科研院所風險管理的現狀不難看出，其中的問題還較多。例如：有的科研院所風險管理意識差、約束機制缺乏；有的科研院所在政績工程等因素的影響下優先考慮社會效應；對于部分科研項目的決策，有的科研院所僅停留在相關領導的個人決策層面，并沒有從本質上對風險進行評估；即使有的科研院所意識到了風險帶來的危害，但是也并未采取相應的措施來積極應對。

（三）內部控制活動缺乏嚴格性

在科研經費管理過程中，很多科研院所內部控制活動的嚴謹性明顯不足。首先，預算管理機制缺乏完善性。例如：有的科研院所對項目的考核缺乏約束機制和科學的激勵機制，也并未構建合理的績效評估方案，對項目經費申報內容缺乏明確的說明，這一系列的缺失導致科研經費預算內部控制效果大打折扣。其次，科研經費管理制度缺乏完善性、科學性。隨著社會各界對科研經費投入力度的不斷增加和投入方式的不斷變化，要求各科研院所必須建立更加適應時代的經費管理制度。在科研經費內部控制管理過程中影響因素較多，要求各科研院所必須建立完善而科學的科研經費管理制度。但是在實際工作中，大部分科研院所死搬硬套主管部門的相關規定，制度缺乏統一標準和統一管理，更缺乏針對性。

（四）缺乏通暢的信息溝通

目前在我國大部分科研院所中，科研經費管理存在著信息溝通交流不通暢、信息不對稱的問題。比如：科研項目實施的進度、預算執行的過程、經費的經營水平等均與科研活動的開展密切相關。信息的不對稱性導致對科研經費的配置弱化，從而大大降低了科研經費使用效率。

（五）內部監督不到位

目前我國科研院所對科研經費整體環節的內部控制制度開展并不到位，在很多科研經費支出管理中，實時監控成了一種擺設。例如：有的科研院所缺乏對審計規范性的認識和重視；對于已經立項的科研項目無法實現有效、及時、動態化跟蹤與監督，特別是對項目的事前預測、事中監督、事后控制等更是不到位。再例如：有的科研院所在經費管理中主動性差、積極性不高，只是等出現問題后想要補救已經為時已晚。

二、完善科研院所科研經費內部控制管理的有效途徑

（一）改善科研經費管理內部控制環境

首先，必須樹立正確的經費管理理念。這就要求各科研院所必須徹底摒棄原來存在于舊體制中的“我申請到的項目經費我說了算”的錯誤思想和錯誤態度，解決在科研經費支出管理中存在的隨意性和不規范問題，一定要認清形勢，樹立正確的科研經費管理理念。這就要求大到國家層面小到科研院所，無論是從制度層面還是行動層面都有時刻宣傳和管控的義務。其次，全面完善科研經費內部激勵機制。通過對廣大科研人員的激勵，最大限度地提升科研經費的使用效率，完成科研成果的有效轉化。如：具備一定條件的科研院所可以根據申請到的項目經費規模匹配一定比例的資金支持，這將在很大程度上保障科研人員實現直接經費使用效率的最大化。

（二）增強風險意識

第一，增強科研人員的風險意識。科研院所可以通過各種方式盡快提升科研人員的風險意識，如：在本單位內部舉辦相關講座，聘請專家為科研人員進行講解，在本單位網站宣傳相關內容，從而使每一名科研人員充分意識到風險管理的重要性。第二，盡快建立并完善風險評估機制。這就要求我國科研院所必須建立風險評估機制，針對科研項目的申請、立項、實施、結題驗收等不同環節中存在的風險進行有效識別，做好項目實施事前、事中、事后整個過程的全面風險控制。

（三）強化內部控制活動

科研院所必須根據自身的實際情況盡快完善科研經費內部控制活動的不同內容。例如：加強以經費預算為重點的控制活動。從經費預算編制、預算執行、預算調整，直到預算的考評與監督，在經費預算控制的整個過程中進行全方位管理和覆蓋，以此來保證科研工作的順利開展。其次，加強對固定資產的管理和控制。隨著近年來科研院所科研規模的不斷擴大和科學研究技術能力的不斷提升，要求各科研院所必須嚴格遵守國家相關規定，對內部固定資產加強管理，定期進行資產清查，有條件的科研院所可以建立儀器共享平臺，提高設備的使用效率，從而有效避免科研經費的浪費。

（四）建立完善的內部溝通機制

首先，構建完善而有效的信息管理平臺。良好的信息溝通與交流可以有效避免科研項目負責人一人決策的問題，實現對資源的高效、合理配置。在現代信息技術和網絡技術的支撐下，構建以計算機技術為基礎，融合科研管理、資產管理、財務管理、審計等職能部門在內的信息技術平臺。其次，加強各部門之間的溝通與交流。這就要求科研院所必須在各職能部門之間建立良好的、有效的溝通機制。

（五）加強對科研經費的內部管理和監督

科研院所必須進一步明確以管理責任為中心的監管制度，建立完善的會計審計監督制度，以此為基礎加強對所有財務活動的監管力度。明確崗位職責、實現分權制衡；建立獨立的、具有權威性的內部審計監督機構，實現相互監督，對于發現的問題及時予以糾正。

三、結語

綜上所述，近年來隨著我國對科研經費投資力度的加大，科研院所必須從長遠的發展角度考慮，認識到科研經費管理中的問題，加強對科研經費的內部控制，為推進我國科研水平的提升奠定基礎。

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