行政事業單位內部控制存在的問題與對策

王曉剛

摘要：行政事業單位的內部控制有利于提升單位管理服務水平，完善風險防范能力。進而推動著單位的可持續發展，做到更好的為公眾提供服務。然而，隨著時代的發展，經濟環境的日益復雜，行政事業單位的內部控制面臨著嚴重的考驗，暴露出較多的問題。本文就當前形勢下行政事業單位內部控制所存在的問題進行了總結，并提出了相應的解決方案，以供諸位參考。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題與對策

所謂內部控制主要指的事業單位內部建立的確保各項業務活動能夠相互關聯相互制約的一項規程措施。而事業單位作為我國社會機構的的重要組成部分，承擔著為社會服務的責任。但是隨著經濟的飛速發展，高新技術的應用越發頻繁，一定程度上增加了行政事業單位的風險，原有的內部控制已經難以滿足單位的發展需求，導致行政事業單位內部控制存在較多的問題急需解決。

一、行政事業單位內部控制的定義與原則

行政事業單位內部控制主要指的是組織通過一些舉措和機制進而實現預定的目標[1]。一般來說，行事業單位通過制度的制定、實施以及執行來實現行政事業單位的內部控制，進而達到對單位經濟活動中所面臨的風險進行防控與管理的目的。因此行政事業單位應該充分結合自身的實際情況，并以所面臨的風險類型為向導，建立起一套完善、客觀、具體的內部控制體系。而在行政事業單位內部控制的制定過程中，還應該遵循以下幾項原則：

其一，全面性原則。行政事業單位的內部控制主要是針對整個單位的經濟活動展開的風險管理與防控，而不是僅僅局限于某一部門或是某一崗位，因此其內部控制需要站在單位的整體層面上去實施，進而達到全程控制、全員控制的目標。

其二，重要性原則。一方面，對于行政事業單位來說，所進行的經濟活動有很多。若是每一項經濟活動都需要通過內部控制程序去實現，則會極大的增加單位的工作量，進而影響著單位的辦事效率。因此，行政事業單位內部控制應選擇重要的經濟活動去進行。另一方面，風險也分大小，因此對風險的內部控制方面還應充分選擇比較重要的去進行，充分做到成本與效益成正比。

其三，制衡性原則。在行政事業單位內部控制中可以采用多人組合的形式開展工作。畢竟多人一起合作犯錯的幾率要比一個人工作要小，畢竟幾個人工作可以形成一個閉合，進而充分發揮相互監督、相互制衡的效果[2]。

其四，適應性原則。內部控制主要是為行政事業單位自身進行服務的，因此，在設計之初便需要與單位本身的實際情況相適應，否則，再優秀的內部控制也難以發揮出應有的作用。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制制度不健全

從當前現狀分析，部分行政事業單位還存在著內部控制制度不健全的現象，進而導致行政事業單位內部控制效果難以達到預期效果。一方面，部分行政事業單位還未建立起完善的內部控制制度，多是在財務制度或是其他管理中稍微提及了內部管理制度，導致在內部控制中遇到問題時難以尋到有力的制度作為支持去解決問題[3]。另一方面。部分行政事業單位雖然建立了相應的內部控制制度，但是在實行方面卻并沒有覆蓋到單位的全部部門以及全部業務范圍，導致內部控制制度難以形成一個系統的體系，加之部分行政事業單位并沒有對內部控制進行認真的貫徹落實，更是使單位的內部控制成為一紙空文。

（二）內部控制不符合單位的業務實際

行政事業單位只是一個籠統的總稱，不同的行政事業單位，其性質、運營以及辦理業務也各不相同。當前還有部分行政事業單位的內部控制制度存在定位不準確，難以與行政事業單位的定位相匹配。以及單位內部控制的處理程序、相互制約機制等制度難以滿足行政事業單位的業務需求等現象[4]。另外，還有部分行政事業單位的內部控制制度直接套用企業的內部控制制度，僅僅只是達到了提高單位經濟效益的目的，卻忽視了行政事業單位內部控制的根本目標，嚴重影響著單位向公眾提供公共服務的效率與效果。

（三）人員素質對內部控制效果產生影響

對于行政事業單位來說，員工素質的高低嚴重影響著單位的內部控制效果。當下，財務人員作為行政事業單位的重要組成部分，因財務人員業務素質以及綜合素質程度不高，因此只能勝任簡單的財務核算工作，加之對單位的內部控制沒有深入的理解和體會，因此難以做到將內部控制靈活的運用到自身工作中去，進而降低了行政事業單位的內部控制效果。另外，隨著時代的不斷變換，行政事業單位的內部控制也面臨著相應的挑戰與變化，部分工作人員難以做到對內部控制知識的及時學習與掌握，亦未做到對新經濟環境下單位內部控制變化進行充分的了解，從而難以跟上單位內部控制的步伐，拉低了單位內部控制效果。更有甚者，個別財務人員職業素質不足，利用單位內部控制中存在的漏洞進行財務舞弊，直接將公物占為己有，導致貪污或挪用公款等犯罪行為的發生，嚴重損害了單位利益。

三、強化行政事業單位內部控制的對策

（一）強化內部控制觀念

首先，單位領導者應進一步加強對內部控制的重視程度，充分認識到內部控制是維護單位經濟活動，防范單位風險安全的重要保障，可以有效提升行政事業單位的公共服務效率[5]。其次，行政事業單位還應加強內部控制宣傳，確保單位每一工作者都能深刻意識到內部控制的重要性。在單位內部控制管理工作中起到管理與引導作用的同時，提升單位工作效率。值得注意的是，還應著重加強行政事業單位財務人員的內部控制管理意識，對單位財務管理中內部控制存在的意義進行深刻的領悟，從而樹立起進一步深化并將內部控制融入到工作中去的堅定理念。

（二）完善內部控制制度體系

科學、完善的規章制度，是保證行政事業單位內部控制有效施行的重要保障。因此，行政事業單位應建立起內部控制流程以及審計監督等一系列的制度體系。首先，行政事業單位應在自身工作職能以及業務流程的基礎上，建立起與該單位業務流程既吻合又制約的內部控制流程，同時應確保單位中的所有業務環節均能包涵其中。其次，還應在審計監督的基礎上建立相應的事后監督制度。即在實現內部審計工作人員對內部控制的落實情況進行檢查和監督，進而不斷完善單位內部控制制度的基礎上，建立起針對于各個部門，各個環節以及各個崗位內部控制落實情況的定期監督與審核的機制，從而達到防范內部控制風險產生的目的[6]。最后，還應建立獨立于行政事業單位之外的由上級部門直接負責的第三方審計機構，并由該審計機構對單位內部控制的落實情況進行定期的監督審計，以便能夠及時發現內部控制中的漏洞，并進行及時的化解，降低單位的經營風險。

（三）提高工作人員素質

事業單位的內部控制是一項人人參與的制度，因此對每一個工作人員的業務素質以及綜合素質作出了較高的要求，因此提高全體工作人員的綜合素養成為一項勢在必行的改善措施。首先，單位可以加強工作人員的專業素質培養。針對不同崗位上工作人員的不同職業需求，單位應定期舉辦相關的專業培訓班以及控制培訓班等業務課程班，以此達到提高其業務素質的目的。其次，對于財務人員這種重要崗位，還應加強其綜合素質的培養，確保其具有較高的職業道德水平，能夠有效抵制誘惑，進而防止違法犯罪的發生。最后，還應鼓勵單位工作人員加強自我修養，及時學習并更新內部控制的新知識，適應新形式，從而在工作中提高單位內部控制質量。

四、結語

行政事業單位的內部控制工作是一項長期、持久的工作，因此，行政事業單位應在進一步加強對內部控制認識的基礎上，不斷對單位自身的內部控制進行研究與完善。從而做到緊跟時代步伐，更加高效、更加安全的實現自身的工作職能，進而促使行政事業單位的健康、長遠發展。

參考文獻：

[1]王玉環.行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].行政事業資產與財務，2017 （22）：45-46.

[2]苗西坦.行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].財會學習，2016 （12）：210-210，213.

[3]張彩清.試論行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].現代經濟信息，2015 （12）：129-129.

[4]胡婷婷.現階段行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].中國經貿，2016 （24）：154-155.

[5]蘇志剛.論當前我國行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].行政事業資產與財務，2012 （12）：107-108.

[6]石彩霞.新時期行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].行政事業資產與財務，2014 （6）：120-121.