行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善

夏焱春

摘要：在新形勢下，我國行政事業(yè)單位呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢。就目前來看，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)過于薄弱，為確保單位資產(chǎn)的安全性，會計信息的真實性，避免各種舞弊行為的發(fā)生，還應(yīng)加大內(nèi)控制度力度，對內(nèi)部控制制度不斷完善。本文將對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善進(jìn)行分析探討，為行政事業(yè)單位的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；完善對策

在現(xiàn)代管理理論中內(nèi)部制度作為至關(guān)重要的組成部分，可充分保障信息質(zhì)量的可靠性，以及資產(chǎn)安全性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理效率的提升。對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制作為一項任重道遠(yuǎn)的工作，對事業(yè)單位工作效率造成嚴(yán)重影響，據(jù)此加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建立可確保單位資產(chǎn)的安全可靠。筆者分別從：內(nèi)部控制研究概述、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題、促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制完善的有效對策，三個方面來闡述。

一、內(nèi)部控制研究概述

內(nèi)部控制是組織為保護(hù)資產(chǎn)的完整，實現(xiàn)目標(biāo)遵循相關(guān)法規(guī)，促進(jìn)組織運(yùn)營效率提升的有效控制過程，同時也是組織賴以發(fā)展的前提。值得注意的是，內(nèi)部控制的完善與否直接影響到組織的發(fā)展?jié)摿Γ瑩?jù)此相關(guān)單位應(yīng)對內(nèi)部控制加以重視。

隨著我國財政改革的深化，行政事業(yè)單位改革步伐逐漸加快，其管理體系逐漸完善起來。為確保資源使用的廉潔性，財政部門陸續(xù)推出了會計集中核算、收支兩條線、政府采購制度等措施，但不同地區(qū)內(nèi)部控制制度做法各異，這類措施僅僅在行政事業(yè)單位發(fā)揮有效作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題

綜上筆者對內(nèi)部控制概念進(jìn)行了分析闡述，就目前來看，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度中還存在各種各樣的問題，主要表現(xiàn)在：內(nèi)控意識相對薄弱、缺乏健全的內(nèi)部控制制度、會計基礎(chǔ)工作相對薄弱、內(nèi)控管理人員素質(zhì)低下，筆者將從以下方面進(jìn)行闡述。

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

在內(nèi)部環(huán)境中內(nèi)控意識作為至關(guān)重要的內(nèi)容，同時也是確保內(nèi)部控制制度實施的關(guān)鍵。部分管理人員認(rèn)為，內(nèi)控制度僅僅是建章立制，未意識到動態(tài)監(jiān)督機(jī)制作用的發(fā)揮，然而有些單位在內(nèi)控制度建立中僅僅是一味照搬，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度作用難以發(fā)揮。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

從現(xiàn)階段來看，我國部分行政事業(yè)單位還缺乏健全的內(nèi)部控制制度，盡管有些單位制定了一套完整的內(nèi)部控制制度，但未結(jié)合自身特點(diǎn)導(dǎo)致內(nèi)控制度合理性無法發(fā)揮。與此同時，大部分行政事業(yè)單位缺乏成文的內(nèi)控制度，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程控制過于簡便，無法發(fā)揮內(nèi)控作用。

（三）會計基礎(chǔ)工作薄弱

據(jù)《會計法》規(guī)定，所有從業(yè)的會計人員需取得專業(yè)資格證書方可開展業(yè)務(wù)，而會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不僅需要資格證書，還需具備多年的會計經(jīng)驗。就目前來看，我國部分行政事業(yè)單位相關(guān)人員缺乏專業(yè)的管理知識與實踐能力，其業(yè)務(wù)素質(zhì)水平低，對于違法行為缺乏辨別能力，這些問題都會影響到內(nèi)控制度的有效運(yùn)行，導(dǎo)致內(nèi)控實施效果不盡人意。

（四）內(nèi)控管理人員素質(zhì)低下

與此同時我國部分行政事業(yè)單位人員素質(zhì)水平良莠不齊，主要表現(xiàn)在：動手動腦能力差、缺乏對工作的全面認(rèn)識、未按規(guī)章制度執(zhí)行，這些問題均會對內(nèi)控管理工作的推行帶來不利，從而影響到工作質(zhì)量。此外事業(yè)單位人員未形成科學(xué)的管理意識，許多員工存在懶惰思想，導(dǎo)致工作效率難以提升，甚至有些人員為謀取私利，在會計核算中故意出錯，這一系列問題均會對內(nèi)部控制制度的推行帶來不利。且大多數(shù)財務(wù)管理人員未經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，其財務(wù)管理與內(nèi)部控制的能力偏低，并未充分認(rèn)識行政事業(yè)單位運(yùn)行過程的管理風(fēng)險。

三、促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制完善的有效對策

目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中還存在諸多不良問題，為改善這一現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位應(yīng)采取有效的管理手段，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效完善，增強(qiáng)內(nèi)控意識，重視財務(wù)管理工作，提高從業(yè)人員自身素質(zhì)水平，增強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，筆者將從以下方面進(jìn)行闡述。

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

為確保行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效完善，首先應(yīng)對內(nèi)控意識不斷強(qiáng)化。根據(jù)《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》《會計法》規(guī)定，對責(zé)任主體進(jìn)行明確，確保會計報告的完整性、真實性、合理性。另外還需加強(qiáng)對相關(guān)人員的培訓(xùn)力度，提高內(nèi)控管理人員專業(yè)水平，確立“第一責(zé)任主體”意識，對內(nèi)部控制制度建立加以重視，對內(nèi)部控制環(huán)境加以創(chuàng)造。

（二）重視財務(wù)管理工作

當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈，加之內(nèi)部管理環(huán)境的影響，施工企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理、內(nèi)部控制的過程中會存在較多風(fēng)險，因此，為實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)重視財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作，改變企業(yè)傳統(tǒng)管理模式，對企業(yè)的長遠(yuǎn)經(jīng)營管理戰(zhàn)略進(jìn)行合理規(guī)劃，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，提升資源的利用效率，通過事前防范、事中控制等環(huán)節(jié)，提升企業(yè)處理事務(wù)的能力。開展企業(yè)投標(biāo)工作時，應(yīng)通過合理的財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作，科學(xué)評估企業(yè)風(fēng)險，中標(biāo)之后應(yīng)對項目的施工進(jìn)度進(jìn)行動態(tài)管理，規(guī)范資產(chǎn)管理等工作，樹立財務(wù)管理人員良好的風(fēng)險識別、防范意識，借助有效的防范措施，最大程度上降低項目施工風(fēng)險，為企業(yè)贏得最大化經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）健全內(nèi)部控制制度

為確保財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，還應(yīng)有效健全內(nèi)部控制制度，經(jīng)筆者研究，財務(wù)內(nèi)控制度包括：收支控制、單位預(yù)算控制、債權(quán)債務(wù)控制、會計檔案管理制度、票據(jù)使用控制等，據(jù)此行政事業(yè)單位應(yīng)在原本管理制度基礎(chǔ)上來進(jìn)行修改，從實際情況出發(fā)，對監(jiān)控重點(diǎn)進(jìn)行明確，根據(jù)行政事業(yè)單位實際情況對財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)一步完善，確保財務(wù)內(nèi)控有據(jù)可循，確保預(yù)算編制的可操作性與科學(xué)性，遵循“有預(yù)算才能開支，無預(yù)算不能開支”相關(guān)原則，對支出的進(jìn)度與額度有效控制，確保支出結(jié)構(gòu)的合理性。并定期對國有資產(chǎn)嚴(yán)格核查，避免資金嚴(yán)重流失，在財務(wù)內(nèi)部控制中還應(yīng)注意方式方法，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

（四）增強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作

影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施效果的因素相對較多，會計基礎(chǔ)工作薄弱便是其中之一。為改善這一現(xiàn)狀，還應(yīng)對會計基礎(chǔ)工作不斷強(qiáng)化，根據(jù)會計工作特點(diǎn)對會計崗位合理設(shè)置，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平，確保崗位到人，相互制衡，確保會計崗位設(shè)置的有效性。

基于這種情況下，應(yīng)加強(qiáng)對會計人員的培訓(xùn)教育，確保會計人員知識技能的不斷提升與拓展，對會計處理程序加以完善，為會計信息的真實性奠定基礎(chǔ)，確保會計控制工作的有效落實。財務(wù)部門作為內(nèi)部控制的牽頭部門，應(yīng)對各部門各崗位人員的責(zé)任予以明確，對業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，確保崗位分離。

（五）促進(jìn)內(nèi)控人員素質(zhì)水平的提升

內(nèi)部控制人員素質(zhì)直接影響到內(nèi)部控制效果，據(jù)此相關(guān)單位應(yīng)采取有效的措施促進(jìn)內(nèi)控人員素質(zhì)的提升，加強(qiáng)培訓(xùn)管理力度，確保人員具備良好的的財務(wù)管理能力、扎實的會計知識以及高尚的道德品質(zhì)，為內(nèi)部控制制度的運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

就目前來看，我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度中還存在各種問題，對制度的運(yùn)行造成不良影響。為確保行政事業(yè)單位的有效發(fā)展，還應(yīng)對內(nèi)部控制不斷強(qiáng)化，促進(jìn)行政事業(yè)單位競爭力的提升。實際管理過程中，行政事業(yè)單位應(yīng)通過人員培訓(xùn)等方式，加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理工作，建立健全財務(wù)監(jiān)督管理制度體系，提升行政事業(yè)單位在市場的綜合競爭力，為行政事業(yè)單位的發(fā)展保駕護(hù)航。

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