防范高校財務風險的審計預警機制研究

張婷

摘要：隨著市場經濟體制改革的深入推進，高校招生規模擴大，一定程度上，對高校財務管理審計工作要求更加嚴格。現階段，因高校財務管理存在一些問題，使得高校欠缺教學經費，財務資產出現虧空。因而對于高校財務管理而言，如何降低財務風險，改善財務審計現狀，是面臨的首要問題。基于此，本文主要論述了高校財務風險審計重要性，在此基礎上分析了高校財務管理工作現場，提出了幾點改善建議，希望對我國高校順利開展財務風險審計工作有保障。

關鍵詞：高校；財務風險；防范措施

中圖分類號：G647.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0300-02

一、針對財務風險，高校構建審計預警機制的重要性

現階段，高校財務管理中，資金腐敗現象及其它問題不斷出現，為了有效提高資金使用效率，預防財務風險，構建相應的審計預警機制是十分必要的。

1.滿足高等教育市場競爭需求

新課改的深入推進，高校招生規模不斷擴大，但生源卻不斷減少，高等教育市場競爭日益加劇，搶奪生源現象屢見不鮮，所以為了從根本上提升教學質量，擴大市場影響力，高校積極進行投資活動以期獲得更大的收益。然而投資過程中，風險在所難免，因此高校必須要建立健全審計預警機制，在此基礎上降低財務管理風險，為高校健康穩定的發展提供保障。

2.滿足高校內部財務管理需求

高校管理中，擁有獨立法人，追求最大化資產效益是其財務管理工作的關鍵。此外，因高校具有一定的公益性，所以，高校提高財務事前預防能力，已成為其內部財務管理改革的核心。高校內部不斷出現的各類腐敗案件，充分說明只有加強財務管理，才能有效降低這種腐敗現象的發生，審計預警機制的建立，則能夠從根本上預防出現財務腐敗，所以面對激烈的市場競爭，高校必須要根據實際情況，建立有效的財務管理審計預警機制，將風險轉移到源頭做好控制。

3.充分體現了“互聯網+”行動的落實情況

“互聯網+”時代，高校必須要積極利用互聯網技術，發展信息化財務管理工作。《國家中長期教育改革與發展規劃綱要》中指出，我國高校必須要加快部署教育信息化網絡，此種情況下，高校構建信息化審計預警體制，以便實時監測內部財務信息情況。

二、審計預警機制建立原則

1.“習慣性路徑”

慣性，是一種物理學現象，在經濟學中，主要為市場經濟主體習慣于采用熟悉路線或慣例辦事情，在高校財務風險預警機制中，此原理也同樣適用：負債籌資是高校財務面臨的主要風險，高校自身有其獨特的籌資習慣與手段，并依賴這種方法。為了有效預防財務管理風險，從風險源頭抓起，深刻了解高校風險傳輸途徑。尋找其財務風險源，可根據高校習慣途徑，有效監控其慣用籌資手段，做好深入考察與分析，明確主要財務風險源，做好重點監控與評價，在此基礎上從源頭上風險得到有效控制。

2.“聯動誘發”

這一原則主要為高校財務管理中，建立風險審計預警機制過程中，必須要堅持系統論理念，系統是一個整體，包含多個不同的要素，要素之間相互協調、作用及影響，任何變化都會影響系統的穩定性。財務風險形成主要包含風險源、傳導機制及受體，任何一部分都不能少。高校在建立風險審計預警機制過程中，要從整體考慮，雖然尋找與把握高校財務風險源很重要，但財務風險傳導機制也非常關鍵，全面分析內外部傳導機制作用下引起的相關問題，危害到風險受體。建立預警機制時，相關保障機制也非常重要，以此為有效運行風險預警機制提供保障。

3.“動態化完善”

相對而言，高校財務風險審計預警機制是新興產物，沒有可供學習與借鑒的統一理論與實踐經驗，通過實踐獲得逐步完善。預警模型構建時，對高校財務情況進行一段時間評價考核后，才能充分體現出其財務趨勢，考核評價高校財務管理時，要摒除單一化年份觀察，秉承動態完善原則，結合內外部環境變化情況，逐步修訂財務風險預警模型，在高校發展中，充分發揮預警機制作用。

三、高校財務管理中，風險審計預警機制保障策略

1.為審計結果跟蹤與落實，建立完善的整改機制

審計結果，是針對被審計單位，高校相關內審機構嚴格依照流程對審計結果，要求其提供落實決定、建議或意見，被審計單位要認真執行這一報告書，并針對整改內容提出有效的整改措施，做好整改糾正，并將整改糾正措施落實情況上報給審計部門。此過程中，及時處理違紀違規問題，才有有效措施整改管理問題，并對高校內控制度進行逐步完善。審計結果的落實過程，必須要明確劃分責任，恪盡職守。針對審計結果，建立健全跟蹤整改落實機制，以此獲得相應的審計效益，提升審計意見的落實效率。

2.加強職業道德建設，提升審計人員綜合素養

在高校不斷發展過程中，對內部審計人員提出了新的工作要求，必須要具備較高的職業道德素養。對從業人員加強職業道德培訓，同步實施職業道德與專業技術兩方面教育，條件允許情況下，職業道德教育作為重點。根據內審從業人員實際情況，對在職審計人員加強職業道德教育，體現審計職業道德與本職工作間的聯系，以此深入理解審計職業道德，樹立正確的職業道德信念，養成良好的職業道德習慣。同時，在審計職業繼續教育工作中，應將審計職業道德化為必修課，加快審計職業化進程。作為專業監督部門，審計機關應注意建立完善的業務層級體系，逐步完善選拔、晉級、獎勵及懲罰等體系，將審計職業道德視為重要考核指標，在此基礎上提高審計人員綜合技能，增強職業意識，推進從業人員職業道德一體化建設步伐。

3.合理分配審計人才，加強建設相應激勵體系

構建激勵機制，從根本上提升審計人員工作效率，在審計團隊中，充分發揮審計人員的工作主管能動性，激發起工作熱情，為審計團隊整體工作效率的提高提供保障。首先，鼓勵從業人員將自身職業規劃與學校審計工作結合起來，發揮其工作潛能。其次，加強培養審計人才，根據個人能力合理分配崗位，鼓勵員工樹立終身學習理念。在此，對于工作能力強、表現突出的員工個，要及時給予獎勵，樹立榜樣，提高其他員工業務能力。最后，嚴格選擇內審優秀人才，制定嚴格的干部準入機制，吸引創新人才，為審計人才團隊增添活動，建立完善的人才考評與激勵體系，培養與任用融為一體，為優秀人才發展與進步創造良好的環境，加強審計人才團隊建設，在此基礎上，推動高校深入開展內審工作。

4.深入開發離校設計軟件系統

雖然高校審計軟件與其它行業審計軟件不同，但彼此密切相關，兩者有相同的審計程序與風險。其中，審計程序，無論是高校還是企業審計軟件，都需經過數據輸入一審計準備一實施一報告等環節。審計風險，高校與企業審計軟件中，都存在一些手工審計不具備的風險，比如數據錄入、軟件操作及管理等都屬于典型的風險。相較之其它行業，高校審計工作具有一定的獨特性，主要體現為：（1）審計種類多。學校內審工作有很多種類，工作涉及到財務收支、基礎設施建設、預決算、經濟責任及招投標審計等。所以，審計軟件開發過程中，必須要注意軟件的兼容性，能夠適用于不同審計工作。（2）跨行業會計處理工作。高校自身屬于事業單位，因而其財務活動是根據事業單位標準進行核算的。校辦企業等機構，則是根據企業會計制度實施核算的，所以審計軟件開發時，不能單純地處理事業單位的財務數據，還要嚴格處理企業財務數據。（3）財務軟件種類多。因業務性質不同，高校內部各部門財務核算存在一定的差異。現階段，無法統一校內各部門所用軟件，針對審計工作出現的琳瑯滿目的財務軟件，審計軟件開發過程中，必須要注意確保不同財務軟件形成的會計數據的兼容性。

四、結語

綜上所述，高校財務管理過程中，必須要注意有效的規避財務管理風險，構建行之有效的財務預警機制，對財務進行規范化管理；嚴格落實財務管理責任，完善科學管理機制，在此基礎上，從根本上增強高校財務管理工作的安全性，為高校順利開展財務管理工作，降低財務風險，奠定良好的基礎。