關于“營改增”對金融業的稅收影響分析

張春瑜

摘要：在2016年5月1日我國正式開始實施“營改增”稅收政策，通過這次改革，加大了增值稅的使用范圍，對于那些運用營業稅來進行企業內部管理的企業來說，需要做好財務管理和稅務管理的調整，以便更好地適應稅收改革。對于金融行業來說，受到“營改增”的影響相對比較大，本文就“營改增”對金融業的稅收影響方面的問題進行分析和探究，并提出相應的對策，希望能夠促進金融業經濟效益的提升。

關鍵詞：營改增；金融業；稅收影響

中圖分類號：F830 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0296-01

一、“營改增”對金融業稅收造成的影響分析

1.“營改增”對銀行業稅收造成的影響

銀行業的稅收來源一般有兩個方面，即存貸款利息收入和手續費以及傭金收入，在“營改增”之前，這兩個部分的稅收都按照百分之五進行營業稅的繳納，通過“營改增”的實施，銀行不再需要繳納營業稅了，這就有一部分稅收可以作為銀行的利潤，但是需要按照百分之六繳納增值稅，雖然從整體上來看，稅率提升了，但是銀行業的稅負壓力是不是提升了，還需要看銀行可抵扣的進項稅額多少。對于存貸款利息收入來說，無法有效采用進項稅額抵扣，因為一般來說銀行業的存貸款客戶都是個人，無法進行發票的開具。而對于手續費以及傭金收入來說，一部分是可以抵扣的，因此從整體上來說對銀行業的稅收影響并不是十分大。

具體來說，“營改增”對銀行業稅收的影響可以分為三個方面：第一，影響其客戶的構成。銀行如果想要合理順應“營改增”，就要合理轉嫁對象，通過轉嫁對象進行增值稅進項稅的抵消。但是對于銀行個人客戶來說，是無法進行進項稅額抵消的，這就在一定程度上影響了銀行的利潤。第二，對銀行設備的采購周期有所影響。比如，銀行采購大型的IT設備，“營改增”政策實施前后對其收稅方面具有較大的影響，這就對于銀行實際利潤也產生了較大影響。第三，對銀行規模和業務模式都造成了一定的影響。“營改增”對于那些大型的銀行所造成的影響并不大，但是對于那些區域性的、中小型的銀行來說所造成的影響相對比較大。

2.“營改增”對保險業稅收造成的影響

保險業的業務總體模式一般可以分為兩個方面，即壽險和非壽險。在“營改增”實施以前，對于保險公司壽險方面的收入是不用進行稅費繳納的，但是在政策變更以后，壽險需要按照百分之六繳納增值稅，這就對于保險業的稅收影響造成了一定的影響。而對于非壽險來說，企業的硬件設備、辦公樓、機械設備以及房屋租賃費用等都可以進行抵扣，但是客戶理賠沒有相關的發票是無法進行抵扣的，因此，對于該方面的可抵扣稅額不確定，稅收影響范圍并不明確。經過相關的調查可知，保險業非壽險支出可抵扣比例在百分之十以內的話，對于保險公司來說能夠降低其稅費繳納負擔，有助于其利潤的提升。

3.“營改增”對證券業稅收造成的影響

證券公司的收入來源主要可以分為四個方面，即手續費及傭金收入、金融產品買賣收益、融資融券收入以及其它方面的收入。在“營改增”實施之后，有小部分稅額可以抵扣手續費和傭金收入，其它大部分業務的收入是不能抵扣的。對于金融產品買賣收益來說，其中很多稅收都是可以進行抵扣的。所以從整體上來說，“營改增”對證券行業的影響是比較小的。證券行業的主要支出為員工的薪酬，如果員工薪酬可以進行進項抵扣，或者人力資本支出能夠進行全額抵扣，那么就會提升證券業的利潤，減輕其稅負。

二、金融業合理應對“營改增”的對策

1.做好自身財務系統的升級和改造

“營改增”政策實施以后，對金融業的管理要求產生了一定的變化，這就需要金融業做好財務管理系統的優化和完善，尤其要對與“營改增”納稅管理相關的業務流程和業務環節進行全面地管理。比如，對于某些固定資產的購買或者運輸途中所產生的費用，部分是包含有增值稅的，為了能夠進行增值稅的抵扣，就需要進行增值稅專用發票的開具，獲取相關的發票。因此，要做好固定資產采購方面的管理，加強監督，對發票獲取的流程進行完善和調整，這樣才能促進增值稅抵扣更加規范化。同時，也要做好與“營改增”相關財務審核工作的規范化調整，對相關的業務進行準確性、獨立性的核算，提升稅收減免的有效運用。

2.加強溝通和管理

在“營改增”政策實施的初期，金融業會在很多方面都面臨相應的難點和問題，因此財務部門的人員要及時與上級領導以及稅務機關人員進行溝通，及時將“營改增”實施過程中存在的問題反饋出來，并積極需求各個部門的幫助。同時，政府要加大自身在“營改增”實施初期對金融業的扶持，依據金融業存在的問題制定合理的稅收補貼政策，促進金融業更好地發展，為金融業順利度過“營改增”初期提供較好的幫扶作用。

3.做好業務定價能力的提升

金融業所面臨的客戶一般為個人，而個人客戶是無法進行增值稅進項抵扣的，如果金融機構將銷項稅都轉嫁到個人客戶身上的話，那么就會導致個人客戶的負擔增加。當前金融業市場發展比較快，競爭也比較激烈，因此做好客戶定價問題的考慮，并提升差異化定價能力就顯得尤為重要，這能夠促進金融業經濟效益的提升，促進利潤增加。