論個人所得稅稅制改革研究

涂早武　姜麗娟

摘要：改革開放以后我國經濟環境迎來了前所未有的好發展，經濟不斷發展，當前我國經濟又面臨一個新形式，雖然我國的經濟總量在迅速增長但是人均財富量卻一直處于世界低下水平，并且當前我國社會貧富差距比較大，較大的貧富差距造成了當前我國個人所得稅申報和管理制度中存在的一系列問題。為了更好體現以人為本的稅制，就需要我們不斷地對個人所得稅進行稅制改革，本文就這一問題淺談一下自己的觀點。

關鍵詞：個人所得稅；稅制改革

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0291-01

一、當前我國個人所得稅的發展現狀和問題

（一）調節貧富差距作用小

我國制定個人所得稅的一個目標就是對我國的貧富差距進行一個調節，讓掌握社會財富較多的人按照一定的標準交納個人所得稅。但是當前我國的一個實際現狀是：個人所得稅的繳納群體當前主要一部分就是工薪階層，但是他們并不屬于社會財富的最多擁有者，他們只是出于社會財富中間的，主要依靠工資薪金進行生活的人群。那些擁有社會最大財富的人群所繳納的個人所得稅卻特別的少，這種現狀使得個人所得稅原本的意義和目標變得不那么明確。

（二）納稅人的權利與義務不對等

我國傳統文化的一定影響使得我國當前公民的納稅意識不夠強烈，他們本身對納稅沒有很強的意識，他們只知道根據法律法規執行自己的責任。一直以來社會上流傳著“納稅光榮”這個口號，但是實際上還是有很多人根本不明白這句話的意思。在廣大的納稅人中，工薪階層與高收入階層間一直以來就存在著權利與義務的不對等現象。高收入者占有比較多的社會資源但是他們納的稅反而比較少，長時間后這種反差就在社會上形成了一種不好的導向。對于政府來說，他們工作的正常運行和開展都要依賴納稅人的正常納稅行為，政府部門既然使用了納稅人提供的納稅資金就應該在工作中維持和保護納稅人的合法權利。在我國，納稅人有權利隊政府機關的工作進行監督，而且這種做法還有利于效防止一些不良的社會風氣和浪費、貪污的壞現象，有助于遏制腐敗。

（三）稅務部門工作效率低

當前我國的個人所得稅繳納方面主要由稅務部門負責，但是當前的征管體制對于稅務的管理方面有一定的局限性，主要表現就是征管信息不能夠很好很準確的進行傳遞并且它的時效性很差。當前工作中，納稅人的信息資料不能很好地在跨征管區域內進行順利傳遞，甚至在稅務管理過程中各部門之間以及內部征管與征管之間、征管與稅政之間也不能很好地進行信息的流通與傳遞。這種情況就會造成稅務部門和其他相關工作部門之間缺乏配措施，導致信息無法進行很好地交流和共享，在有些信息落后的地方很容易造成信息堵塞，稅務工作處于失控狀態。

（四）代繳質量不高

雖然我國在很早以前就對我國的納稅人的義務與責任進行了很好地規定，但是在當前的實際生活中有些稅務扣繳義務人可能由于責任心不強、業務水平不高、法制觀念淡薄，或者迫于領導的壓力，故意縱容、協助一些納稅人共同偷逃稅。這種行為對當前的個人所得稅稅制有一定的影響，同時這種行為也是對我國法律法規的藐視，政府應該杜絕這種現象的發生。

二、個人所得稅改革措施

（一）提高個人所得稅征收標準

當前我國普遍實行的個人所得稅的稅起征點比較低，這個標準制定于多年以前，但是在最近幾年的發展過程中我國的經濟發展以及個人的經濟收入已經發生了很大的變化，并且對于不同的區域，不同的職業，不同的年齡段來說他們的收入情況也不相同，呈現著明顯的差距。除了正常的工作收入，當前人們的收入來源也呈現著多樣化勞動收入，其中主要包括兼職收入和投資收入等。在這種情況下，以前的個人所得稅起征點已經難以滿足當前的社會實際，已經難以起到維護社會公平的主要作用。針對這種情況就要求我們根據不同城市的實際情況設置個人所得稅的稅制起征點。這種做法是適應時代發展的要求，也符合當前我國人民生活水平和工資收入逐漸提高的現狀，對于我國當前的人民生活水平的合理調整有很大的作用。

（二）加大對高收入者個人所得稅的征管力度

當前我國的個人納稅過程中還存在著一些不良的社會風氣，主要表現為當前占據社會大部分財富的有些高收入人員總是在生活中想盡各種辦法進行偷稅、漏稅這些犯法行為。因此在個人所得稅改革過程中我們要加強對高收入者個人所得稅的納稅監控，多層次多手段多渠道來對高收入者個人所得稅進行監控，防止偷稅、漏稅行為的發生，最大程度上維持社會的穩定。

（三）提高稅收的使用效率

雖然近年來我國的人均收入水平普遍提高，納稅人員越來越多，但是當前我國的財政資金的使用效益并不高，稅收資金的使用過程中還存在著很多的問題，主要的問題就是腐敗和浪費，這些行為導致了大量的財政資金損失。被損失被浪費的財政資金絕大多數來自我國公民的稅金。這種稅金很大以部分來自個人所得稅稅，這對我國公民的交稅、納稅的積極性來說是一個很大的打擊，因此在個人所得稅的改革過程中政府就應該盡力通過一系列政策去提高稅收的使用效率，最大程度上保證公民的合法權益，為人民負責。

（四）完善調節個人收入分配的稅收體系

當前我國用于直接調節個人收入分配的稅種總體來說還是比較少，因此個人所得稅、房產稅以及車船稅等財產稅務就成為了我國稅務的主要組成部分。在當前的社會中我國還沒有很系統的形成一個比較全面的個人所得收入調節稅體系。因此在當前的個人所得稅稅制改革上我們就應該在個人所得稅的基礎上，適時適量的進行開征遺產稅和贈與稅。為了更好的調節社會的穩定和平和，政府應該加強對高收入者個人所得稅和遺產稅的雙重稅收調節。另一方面，政府還應該加強和健全和房地產有關的稅制，適當的提高房地產稅制，建立社會保障稅制，加強社會保障范圍，健全城鎮低收入人員的社會保障體系，將個人所得稅更好的運用于人民生活中。