論會計行業與會計人員的監管

經文娟

摘要：為了弘揚會計的職業道德，杜絕財務主體指使會計違法亂紀，維護會計行業的社會形象，必須加強會計行業和會計人員的監督管理。文章針對前期我國經濟社會發展產生變革的過程中，在會計行業出現過舞弊、詐騙和審計失敗等問題進行分析，并且提出加強監管的措施。

關鍵詞：會計行業；會計人員；監督管理

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0281-01

在前期我國經濟社會發展產生變革的過程中，會計行業出現了很多與市場經濟“樂章”不太和諧的“音符”。個別會計人員職業道德水準滑坡，經不起利益誘惑鋌而走險違法犯罪，玷污了會計的行業形象，破壞了會計的職業誠信。為了弘揚會計的職業道德，杜絕財務主體指使會計違法亂紀，維護會計行業的社會形象，必須加強會計行業和會計人員的監督管理。

一、會計行業中出現的不正常現象

由于前段從計劃經濟向市場經濟的轉軌變形不到位、不徹底，使個別會計人員在財務主體的縱容下進行舞弊造假提供了可乘之機。主要表現為：

1.賬目模糊不清

經濟體制改革以來，會計科目出現了很多新的變化，而有的企業跟不上形勢的發展，依然沿用原先的科目或者新舊混淆，賬務信息不閉合造成很多漏洞，致使有的企業出現賬目模糊甚至是企業資金管理混亂，給企業的生產經營和改革發展帶來很多阻力。

2.會計主管思想保守

用人觀念上的論資排輩使企業中的財務科（處）長及主管職位都是資歷較深的老會計，如果這些人思想保守，抱殘守缺，不善于接受新知識，整個財務系統都會受制于傳統的財務管理模式。對現代財務管理內容和會計電算化不接受、不熟悉，將為這個單位的會計工作帶來很多麻煩和問題。

3.落后的績效導向

企業的財務部門和會計人員，聽命于企業的領導層，以為企業“老板”服務為績效導向，不具備應有的獨立性，為了企業自身的利益，很可能會通過做假賬來實現所謂的“合理避稅”，直接損害的是國家利益。

4.監督管理三不到位

單位內部監督、國家監督和社會監督是《會計法》中提出了“三位一體”的監督模式，事實上，“三位一體”三不到位。任何一個企業的財務部門，都是由一把手主管的。其他領導和部門根本無權也沒有條件來對其會計人員進行有效的內部監督。法律規定的政府監督部門，因為制度的滯后性也沒有真正發揮會計監督職能。社會監督主要是通過注冊會計師事務所的執業人員來對企業的會計進行監督，由于注冊會計師所的監督力量不足，而且缺乏行業發展基礎，所以很難監管到位。監督管理“三位一體”三不到位，最終導致對會計監督管理職能的弱化。

二、著力完善企業的會計監管體系

企業內部的會計監督管理體系是預防會計職務犯錯的最基本條件，沒有建立的要盡快建立，建立了形同虛設的要盡快讓它發揮作用，監管職能不完善的要盡快完善。我認為，建立健全企業內部會計監督管理體系需要從幾方面著手。

1.企業的決策以會計信息為依據

現代企業管理講究一切用數據說話，企業參與市場競爭的決策需要知己知彼，而這個知己就是要掌握企業內部的真實經濟狀況，它所依據的經濟數據是以財務會計的信息為主要依據的。因此，企業的決策要與會計信息密切關聯。有了決策層對會計信息的密切關注，領導一有疑問就會立即詢問會計人員，實質上就是建立了一種會計監管體系，會計人員會盡最大努力減少領導詢問的頻率，會盡最大努力來高會計財務工作的真實可信度。

2.依靠財務信息贏得社會信任

企業內部的管理結構和治理方式不能僅著眼于內部，還要充分考慮到政府和社會以及市場狀況的變化。要讓政府和社會能對企業會計信息質量有個較高的評價，對企業提供的數據感到放心。就可以大大降低政府在對會計行業以及會計人員進行監督管理的社會成本。要在政府的正確引導下，為會計行業市場建立一個健康、積極且按法律法規行事的環境，在政府的監督管理下，建立會計信息的共享機制，確保會計管理制度能夠依法有序的實施運行。

3.約束和激勵相結合

約束就是加強對會計的監管，而激勵也不是放縱。為了保證會計人員能夠高效率、高質量為公司完成財務相關工作，要通過一種約束與激勵相結合的機制來建立起會計人員對企業財務工作的高度責任心。約束與激勵制度的平衡把握，是需要在有全面而有效的約束機制建立的條件下，來對會計人員實施可行性的獎勵制度，從而激勵會計人員的工作積極性。

4.企業監事會對會計部門的監督管理

根據現代企業制度的相關標準，企業監事會要對會計部門進行常態化監督。監事會也要參與企業發展等重大問題的決策，可以使整個企業的治理監督結構達到完善和平衡。國資委要與社會部門建立監督合作關系，共同為企業的會計工作起到監督與管理作用。

三、企業會計信息披露是遏制會計違規違法行為有效制度

會計信息披露制度能夠有效地遏制和約束企業內部會計的違規違法行為。完善建立符合會計法律法規的企業會計指標評價體系，按照不同的經營類別分門別類，對會計信息對外披露。逐漸形成企業披露制度。企業披露的會計信息，既要符合投資者的利益，又要對公眾利益負責。要將披露的信息及時傳遞到企業員工和相關利益群體中去，通過這種會計信息披露制度提高對會計從業人員的監督管理力度，為企業的財務工作提供健康有序的環境。