我國商業銀行信貸風險及其審計評價

韓靜雯　王琪

【摘要】商業銀行的發展直接關乎著全球經濟的發展，經營模式的多樣化導致經營風險越來越大，信貸風險作為商業銀行經營風險中最重要的組成部分，受到各方面專家學者的關注。同時，在上世紀四五十年代，內部審計作主要職能是對會計、財務以及經營管理的審查，而現如今已經發展到向風險評估、風險管理和風險控制的推進。本文通過分析內部審計方法，提出問題和相應的改進措施，進而達到降低信貸風險、實現利益最大化的目的。

【關鍵詞】信貸風險；內部審計；內審機制

一、我國商業銀行信貸風險內部審計現狀

近年來，各大商業銀行通過對內部審計體系的改革，建立了完善且獨立的內部審計體系，通過各級內審部門的審計，糾正違規問題，規范信貸業務。以工商銀行為例，工商銀行在上市之后，成功的由國有獨資銀行轉變成股份制銀行，最終成為國際化銀行。這主要因為，上市后，工商銀行廣泛學習國際先進銀行的經驗和方法，革新內部設計體系，加強風險管理，使得內部審計取得了一定成績，不但具備一定規模的優秀國際注冊審計師團隊，同時形成了以董事會為主要決策者、以風險管理部門為主要執行者的優秀團隊。以此我們可以看出，各大商業銀行越來越重視風險管理，然而在實際的風險控制過程中，依然存在著大量的問題，借鑒發達國家商業銀行的體系設置，并在學習中不斷創新，有利于發展我國的信貸業務內部審計成果。

二、我國商業銀行信貸風險審計存在的問題

（一）內審機制不健全

我國商業銀行缺乏健全的內審機制，主要表現在信貸決策者缺乏制約、內控制度缺乏抵債資產的管理制度、信貸組織機構過多導致業務發展緩慢等多個方面。

商業銀行的審計機構可以分為審計委員會和地方審計部門，審計委員會具有指導地方審計組織的職能，雖然同屬于懂事會的管理，但有著獨立行使職能的權利，這就導致了審計委員會的高層管理具有絕對的行使權，在行使據側權利的同時卻沒有相應的制約，導致決策者控制。其次，很多商業的抵押貸款業務都會出現債權人無法按時償還借款，最終用其抵押資產償還的案例，但是在對這些抵押資產的處理上卻存在著很大問題，缺乏一套完整、可行的抵押資產的管理制度是各大商業銀行風險管理過程中面臨的巨大問題，對于那些不能及時通過拍賣而導致其待處理的抵押資產，缺乏管理很容易導致其實際價值與賬面價值不符，甚至是實際價值遠遠低于賬面價值，這就是審計制度不夠完善的表現。

（二）銀行內部控制機制不健全

我國大型商業正在處于從國家獨自到現代化企業制度轉換的過程中，因此制度尚不健全，權責不明晰的問題十分明顯，商業銀行主要以貸前的嚴格審查為重點，一旦貸款發生卻缺少管理，正是因為貸前不夠細致的調查、袋中不夠到位的執行和貸后不得力的監管，致使很多不利因素的產生。我們以房地產信貸業務為例，常見的有商業貸款和公積金貸款，貸款前需要辦理抵押登記手續，銀行首先會對開發商基本情況進行調查，其中包括注冊資本、法人基本信息及其經濟實力、房地產企業的基本經營機制、財務制度、經營范圍、盈利狀況等基本信息，之后審查上述資料的合法性。從手續提交到貸款批復需要一個漫長的過程，很多基層執行者往往對需要審批的手續置之不理，甚至在手續尚未辦理妥當的時候就將貸款一次性放過。除此之外，信貸部門對基礎資料的整理、保管等工作也存在著一定的問題，致使信貸資料缺失、風險管理系統不能準確的檢測風險。

（三）來自各商業銀行之間的惡性競爭

為了在競爭中取得優勢，很多商業銀行為了提高自己的客戶量、儲蓄量、市場占有量采取一些消極的手段，以為的追求數量而放棄質量，致使很多企業在不同的銀行開多個賬戶，多頭貸款、短款長的現象很難制止，當然，這和人民銀行信貸等級制度缺失有很大關系，商業銀行不能在央行的系統里準確的了解企業在其它銀行的信貸情況，有的商業銀行甚至在了解的前提下，為了追求利益，也將資金貸給有問題的企業，這就是不正當競爭的主要表現。

三、我國商業銀行信貸風險內部審計改進建議及評價

（一）提高內部審計制度的地位

明確內部審計制度的地位前，我們必須制定詳盡的審計思路，這個過程中可以借鑒國際上的先進模式——董事會領導下的內部審計體系獨立于內部審計組織，在這種模式下，內部審計人員直接對董事會負責，省去了眾多中間環節，垂直的管理體系有利于提交工作效率、節約資源，同時有效的提高了審計的獨立性。

同時，審計人員應把審計的重點放在事前控制，如果可以提前發現問題，就能通過工作中已經掌握的內外部資料，合理的預測問題的發展趨勢并提出防范措施，及時的向董事會反饋，是降低風險的有效措施，審計人員還可以從技術、管理、財務、戰略等方面分別制定風險控制計劃，起到預警的作用。

（二）完善內部控制制度

制定完善的風控制度，必須有整體的思路，首先我們需要對現有的內部控制進行測試，并判斷出其可靠性，可以通過對信貸員的工作進行考察，主要是考察其放款的規范性；之后是對設計的測試，通過抽樣調查的方法，對不同種類的貸款進行分類，然后根據計算機的交易記錄和貸款合同及相關貸款文件的對比，確定其一致性；第三，對貸款資金的去向進行跟蹤調，主要是為了查處是否存在挪用資金的非法現象，審計人員在根據資金去向，與銀行信息記錄進行核對，對不存在真實性問題的出具真實意見報告；最后，可以通過對操作痕跡進行分析，這主要是因為商業銀行的所有業務都會在系統中操作，每一個操作都會留下痕跡，因此對操作行為的分析，可以很快的找到不合理甚至是不正當的操作。

（三）促進商業銀行之間的良性競爭

不良競爭的后果是增加風險，因此良性競爭的前提的各商業銀行嚴格按照規范進行風險監控，而不是為了眼前利益降低審核標準。

首先要重點關注損失貸款，包括其形成的原因和責任主體，查清損失的金額及損失的應收利息，追查責任人。同時關注不良貸款，對于次級貸款、可疑貸款在各行業的比例進行分析。通過對重點行業的調查和分析，總結原因，追究責任。