淺談商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在的問題及對策

孫鵬博

[摘要]社會融資總量的一個(gè)重要組成部分就是商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)，它已經(jīng)是金融體系支持支撐我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、尤其是緩解目前我國中小企業(yè)融資難問題的重要途徑。但是，近些年來，商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展模式逐漸變化，呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，隨之產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不斷增加，這也就導(dǎo)致了越來越多的商業(yè)銀行開始關(guān)注票據(jù)業(yè)務(wù)，不斷加強(qiáng)對票據(jù)業(yè)務(wù)的管理，以促進(jìn)商業(yè)銀行更好、更健康地發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行 票據(jù)業(yè)務(wù) 問題 對策

一、商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)快速發(fā)展的原因

商業(yè)匯票是一種國際通用的信用工具和支付手段，包含了結(jié)算和融資的雙重功能，對于商業(yè)銀行來說，商業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)具有顯著優(yōu)勢。

（一）貼現(xiàn)手續(xù)簡便靈活，費(fèi)用較低

相較于貸款業(yè)務(wù)各種復(fù)雜的審批流程，商業(yè)銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)手續(xù)簡便、靈活，尤其是籌資費(fèi)用更是大大低于貸款費(fèi)用，對于企業(yè)來說，更有利于它滿足自身流動性資金的需求。

（二）商業(yè)銀行開展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的資本占用低

這種低資本占用的特點(diǎn)可以更好地滿足商業(yè)銀行對于資本充足率的剛性要求，這也是導(dǎo)致近些年來我國商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模逐漸擴(kuò)大的重要原因。

（三）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行擴(kuò)展客戶的重要手段

票據(jù)業(yè)務(wù)因其手續(xù)簡便、門檻低、周轉(zhuǎn)性快等特點(diǎn)，受到眾多商貿(mào)企業(yè)和民營企業(yè)的青睞。同時(shí)，鑒于票據(jù)業(yè)務(wù)與信貸、結(jié)算和國際業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，商業(yè)銀行可以通過大力開展票據(jù)業(yè)務(wù)來實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和客戶快速拓展，進(jìn)而建立廣泛的客戶關(guān)系，并以此為契機(jī)，進(jìn)而拓展企業(yè)的負(fù)債業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)。

二、商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)中存在的問題

（一）票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制尚需加強(qiáng)

近些年來，隨著票據(jù)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，一些商業(yè)銀行逐漸將目光轉(zhuǎn)向拓展票據(jù)業(yè)務(wù)的市場上，而忽視或是不注重對票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的管理，缺少一套完善的票據(jù)業(yè)務(wù)操作和管理，以及票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別和防范管理制度和控制流程。在開展票據(jù)業(yè)務(wù)的過程中，存在著包括管理基礎(chǔ)薄弱、操作的規(guī)范性有待提高、票據(jù)的簽發(fā)審核把關(guān)不嚴(yán)、在辦理票據(jù)業(yè)務(wù)時(shí)忽視對票據(jù)記載事項(xiàng)合法合理性等內(nèi)容在內(nèi)的問題，與此同時(shí)，在調(diào)查、審查、審批及事后管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)控不嚴(yán)，也是導(dǎo)致票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。

（二）未做到重要崗位控制及不相容職務(wù)分離

銀行的重點(diǎn)崗位之一就是商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)崗位，從事票據(jù)的業(yè)務(wù)人員，首先必須具備專業(yè)的票據(jù)知識，還需要接受專門的制度培訓(xùn)，更需要銀行的特定授權(quán)。但是，在我國商業(yè)銀行的許多基層分支機(jī)構(gòu)過于重視票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，忽視了崗位控制的重要性，導(dǎo)致相關(guān)從業(yè)人員的能力素質(zhì)與崗位不相符，給銀行票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展帶來隱患。同時(shí)，一些商業(yè)銀行的基層機(jī)構(gòu)對相關(guān)違紀(jì)違規(guī)人員的處罰規(guī)定不甚明晰，加之可操作性不強(qiáng)，很少被執(zhí)行。為了有效控制銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，我國商業(yè)銀行出臺了一些措施，比如崗位輪換、定期休假、不相容制度分離等，但是真正落實(shí)到實(shí)際中的卻很少，這就在很大程度上加重了商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）票據(jù)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算與監(jiān)督存在缺位

在《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)會計(jì)核算手續(xù)》中，對商業(yè)銀行匯票承兌、貼現(xiàn)的會計(jì)處理都有明確的規(guī)定。但是由于各商業(yè)銀行，尤其是基層分支機(jī)構(gòu)在執(zhí)行上不到位，會計(jì)監(jiān)督與核算的作用沒有真正體現(xiàn)出來，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，分別是：將貼現(xiàn)利息收入記入當(dāng)期，卻不考慮跨期收入攤?cè)敫髌冢徊糠稚虡I(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)人員隨意制作內(nèi)部憑證，不按規(guī)定記入相應(yīng)會計(jì)科目。

三、改進(jìn)票據(jù)業(yè)務(wù)存在問題的幾點(diǎn)建議

（一）完善銀行內(nèi)控制度，強(qiáng)化票據(jù)流程管理

要加強(qiáng)對形成票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)警、事中控制和事后稽核。一是銀行要加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)展前景、經(jīng)營狀況、資信狀況和擔(dān)保實(shí)力的深入調(diào)查和詳細(xì)分析，進(jìn)行科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控；二是銀行要建立完善的查票、驗(yàn)票、簽票、票據(jù)交接、資料審查、業(yè)務(wù)審批等業(yè)務(wù)操作流程，認(rèn)真審查票據(jù)業(yè)務(wù)是否對應(yīng)真實(shí)的貿(mào)易背景，同時(shí)，要加強(qiáng)對票據(jù)要素相關(guān)性、真實(shí)性、增值稅發(fā)票、合同內(nèi)容以及票據(jù)業(yè)務(wù)合法性的審查和核實(shí)。

（二）建立完善的銀行票據(jù)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制

在銀行票據(jù)業(yè)務(wù)中，要建立問責(zé)制。所謂問責(zé)制，即在某一項(xiàng)活動中針對相應(yīng)權(quán)力明確相應(yīng)職責(zé)，實(shí)現(xiàn)責(zé)任大小與權(quán)力大小相對應(yīng)，并制定與責(zé)任大小相適應(yīng)的科學(xué)考核制度及獎(jiǎng)懲措施，能夠及時(shí)發(fā)覺存在的票據(jù)業(yè)務(wù)崗位失責(zé)行為，嚴(yán)格按照規(guī)定追究當(dāng)事人的責(zé)任。為保證問責(zé)明確，商業(yè)銀行應(yīng)該以真實(shí)、合法的票據(jù)業(yè)務(wù)相關(guān)“跟單資料”、會計(jì)記錄、會計(jì)憑證為依據(jù)，明確界定票據(jù)業(yè)務(wù)各崗位的責(zé)任與權(quán)利，借助于科學(xué)的考評機(jī)制，由專人或者專門機(jī)構(gòu)依據(jù)控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就各個(gè)崗位人員責(zé)任履行情況進(jìn)行考核，從根本上保證票據(jù)業(yè)務(wù)制度的有效執(zhí)行。

（三）完善票據(jù)業(yè)務(wù)會計(jì)核算與監(jiān)督體系

防范商業(yè)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證票據(jù)業(yè)務(wù)有效運(yùn)行的關(guān)鍵是建立與健全有效的票據(jù)業(yè)務(wù)會計(jì)核算與監(jiān)督制度。商業(yè)銀行要形成一套全面、完整、系統(tǒng)的商業(yè)銀行會計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，結(jié)合票據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和操作程序，制定一套操作性強(qiáng)、便于執(zhí)行的票據(jù)業(yè)務(wù)監(jiān)督制度。加強(qiáng)對會計(jì)人員的管理，構(gòu)建有效的商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)體系。

四、結(jié)語

商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展對商業(yè)銀行、對社會經(jīng)濟(jì)都具有一定的作用，因此加強(qiáng)、改進(jìn)票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，使商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)更好、更健康發(fā)展是我們必須值得關(guān)注的問題。有效的措施、積極的執(zhí)行是保證票據(jù)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的重要條件。