論行政事業單位 內部控制建設難點和解決策略

安麗

摘 要 市場經濟的迅速發展使得市場環境變得越發規范，行政事業單位在內部控制方面的問題也凸顯了出來，最終導致行政事業單位內部控制與工作效率作用無法得到充分發揮。基于此，本文就談談行政事業單位在內部控制建設方面的難點，并指出相應的解決策略，以供參考。

關鍵詞 行政事業單位 內部控制建設 難點和解決

行政事業單位屬于我國政府通過國有資產來構建的，以此提供公共服務的一種社會組織機構。行政事業單位實施內部控制的主要目的在于實現預期規劃好的目標、保護資產安全以及控制風險而制定的相關制度、控制措施、操作流程以及管理方式等的總稱。因此，確保內部控制工作的有效性，能夠讓行政事業單位各項工作有序開展。

一、行政事業單位內部控制建設概述

行政事業單位內部控制實際上就是經濟活動風險的識別、防范和應對的手段，借助制定規章制度進而對流程和管理方法的運用予以明確，以單位領導人員為基礎的團隊是單位內部控制建設的實施主體。行政事業單位內部控制的原則：首先，適應性原則，預算單位可以立足于形勢和環境的變化而將內部控制要求不斷提高，需要對自身適應環境的能力進行積極調整。其次，制衡性原則，預算單位的內部控制就是將部門管理、職責分工、業務流程等相互制約和監督得以順利實現。再次，重要性原則，內部控制建設就是要對單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險予以重視。最后，全面性原則，內部控制建設除了要對財務風險予以關注外，同時還要重視非財務風險。行政事業單位內部控制建設主要分為兩個層面，即業務層面和單位層面。其中，單位層面主要包括內部控制建設組織情況、制度完善、機制建設、財務信息報告等，業務層面主要包括資產管理、采購管理、收支管理、預算管理、建設項目和合同管理。其內部控制建設的必要性主要表現在：首先，新時期單位內部控制建設的難點日益顯著，在國家發展的過程中，行政事業單位發揮了保駕護航的作用，其內部控制建設、政策制定可以有效保障單位職能的履行，同時在經濟結構性調整和信息化發展中，內部控制建設可以使預算單位會計信息的完整性和真實性得到保證。其次，現階段我國內部控制建設面臨著巨大的挑戰，在內部控制管理方面還存在許多薄弱環節，出現一些領導干部瀆職、腐敗、違法犯罪等問題，所以，對內部控制建設進行深入研究的意義極為重大。

二、行政事業單位內部控制建設中的難點

（一）內部環境有待優化

和諧、積極的內部環境能夠為職工干部創造出良好的工作氛圍，確保各項工作的有序進行。[1]但現階段，行政事業單位在內部環境方面還并不完善，這主要是因為單位職工均將注意力放在內部控制建設方面，過于注重管理，而忽略了對內部環境的優化，進而使得部分職工干部對于工作的積極性較低，且參與內部控制的意識不強烈，在日常工作中還出現了不根據制度進行操作的現象。這樣除了會影響個人發展之外，還會限制行政事業單位內部控制建設工作的有序開展。

（二）內部控制體系不統一

部分行政單位在對內部控制體系予以建設時，并未結合相應的標準來對其進行建設與實施，導致內部控制體系呈現出一盤散沙的情況，控制措施間也未有效聯系在一起，各自為政，因此內部控制運行效率不高。例如，在行政單位年度預算控制方面，該項工作通常是由財務部門進行具體的實施，但在具體操作時，因為財務部門并未和其他部門進行充分的溝通，使得預算工作和實際狀況存在著較大的差距。主要體現在預算編制工作內容和實際業務活動不匹配。這樣除了會造成預算失誤之外，還會浪費資源。

（三）缺乏暢通透明的信息溝通

因為信息無法實現無障礙地在各個部門以及上下級間傳遞，溝通效果較差，導致各個部門各行其是，不能夠有效地參與到管理中來。另外，由于信息存在的封閉性讓決策層不能夠及時獲取有用的消息，進而無法及時作出關鍵性決策。這樣部分問題就無法得到及時的解決，進而產生一些不必要的損失與不良后果。例如，有的部門私自改變專項資金的用途，該部門負責人并未通過有效的溝通方式將其向上級主管部門反映，導致錯誤得到糾正的可能性降低，使得財產存在著流失的風險。同時，信息不對稱還會導致職（下轉第頁）（上接第頁）工缺乏對控制對象以及流程等的了解，導致單位內部控制得不到有效的開展。

三、行政事業單位內部控制建設難點的解決對策

（一）建立良好的內部控制環境

其一，在制度方面，行政事業單位可以參考先進企業取得的成功經驗，組織各相關部門均參與進來，構建出概念體系明確，并包含可操作性、完整性以及規范性的內部控制體系建設。并且還應制定與之相配套的各項規章制度，既要適應大多數行政事業單位的共有特征，也允許單位建立符合自身業務特點的內部控制規范條例。同時，還應不斷完善內部控制建設，確保失責必究、有法可依以及有章可循。其二，強化內部控制意識，特別是單位管理層，除了要充分認識到內部控制的重要性并注重對內部控制建設的實施之外，還需積極履行自身擔負的職責，以此發揮出示范帶頭作用。除此之外，還需經常與職工進行交流，掌握大致動態與具體情況，為正確指導內部控制工作指明方向，將內部控制建設真正落到實處；其三，需對崗位設置進行優化，讓各個部門的人員均能夠明確自身的崗位職責與權限，充分了解各項業務的具體流程。

（二）完善內部體系

行政事業單位在開展內部控制建設時，需協調好各個部門之間的關系，特別要細化業務流程中各個環節部門間的協調，促進行政效率的提升，及時解決因為各部門協調性較低而引起的資源浪費問題。另外，行政事業單位需加強財務部門機構建設，強化會計人員崗位責任制，提高會計人員業務水平和職業道德素養，財務部門引進專業的財務人員，充分發揮財務部門在內部控制管理中的監督作用。

（三）健全信息溝通機制

信息和溝通制度對于行政事業單位而言極其重要，確保信息在單位中的流通屬于實現單位內部良好運行的基礎。[2]行政事業單位需構建專門的內部報告制度，通過書面形式向決策層匯報單位各項事宜，涉及運行管理以及資金流向等。而領導者則需要將其作為基礎，確保決策能夠和單位戰略目標相符。傳統信息傳遞方式，如口口相傳等，經常會因為傳送人的主觀因素以及疏忽大意等，而使得信息不實，進而使得溝通無效情況的產生。因此，為了提升行政事業單位內部信息的交流與共享，設立信息化系統已是大勢所趨，信息化系統能夠確保信息在傳遞的過程中不會出現遺漏或偏差，讓溝通變得更加多樣化。

（四）增強工作人員的風險防范意識

在這一過程中可以積極運用現代化手段，如利用專家講座、多媒體、互聯網等方式開展風險管理培訓工作，促進行政事業單位人員風險防范意識的增強，在培訓的時候需要把風險類型、注意事項、防范措施普及給工作人員，這對深刻記憶風險知識極為有利，需要在第一時間立足于行政事業單位內部控制建設現狀和現階段在內部控制工作中遇到的難點，將合理有效的風險評估機制構建起來，借助制度合理約束工作人員，并可以全面、系統地評估風險。唯有如此，才可以有效落實行政事業單位內控建設中的風險評估制度。此外，還要把有效的考評制度建立起來。行政事業單位在開展內部控制建設的時候，立足之前的經驗，需要有效的考評制度作為保障。有效的考評制度既可以促進內部控制建設積極性的提高，同時也可以借助懲罰措施對在單位開展內部控制建設中可能出現的問題進行嚴格規范。立足行政事業單位的內部員工的考評表現，對單位內部的人員展開有效的激勵機制和年度考核等，可以有效促進員工對內部控制建設積極性的提高。并在建立制度后，實時跟蹤行政事業單位內部控制建設的實施情況，可以把可能出現的問題及時發現，并在第一時間解決問題。

四、結語

現階段，我國行政事業單位在內部控制建設方面還存在很多不足，內部控制建設水平還有較大的提升空間，需在實際工作的過程中結合存在的問題，有針對性地對其進行完善。同時，還應重視在思想層面上增強職工干部內部控制建設方面的覺悟，構建良好的內部控制環境，完善內部體系，健全信息溝通機制，增強工作人員的風險防范意識，以此確保行政事業單位內部控制建設能夠落到實處。

（作者單位為巴彥淖爾市五原縣人大常委會）

參考文獻

[1] 劉靜.新時期我國行政事業單位內部控制面對困境與解決對策

[J].財會學習，2017（17）：222

-223.

[2] 連歡.淺談行政事業單位內部控制建設存在的困境及策略[J].財會學習，2017（17）：242.