淺析我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題

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【摘 要】 商業(yè)銀行是實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)就決定了經(jīng)濟(jì)健康程度。本文對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了簡單描述，分析了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性、突發(fā)性、損失大、與風(fēng)險(xiǎn)和收益的對(duì)應(yīng)關(guān)系不同等特點(diǎn)，并從會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因進(jìn)行了分析，最后關(guān)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制給出了幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

商業(yè)銀行經(jīng)營的是貨幣資金，一般企業(yè)創(chuàng)造的是使用價(jià)值，而商業(yè)銀行經(jīng)營的是一般等價(jià)物——存款貨幣，因此在會(huì)計(jì)核算上，金融企業(yè)更加具有特殊性，這種特殊性也決定了更大的風(fēng)險(xiǎn)，而銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行影響巨大，因此，防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)金融行業(yè)的發(fā)展有著重要意義。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

1、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是在經(jīng)營管理過程中，商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)因?yàn)闀?huì)計(jì)核算不正確或提供會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤而導(dǎo)致的在決策上的失誤，以及由于主客觀條件惡化或其他情況，造成銀行機(jī)構(gòu)在資金、財(cái)產(chǎn)以及信譽(yù)等方面遭受損失的可能性。

2、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)。（1）隱蔽性。在計(jì)算機(jī)普及的電子商務(wù)時(shí)代，與人工核算相比，銀行業(yè)務(wù)非常的不透明，直觀性非常差，隱藏的不安因素非常多。多家銀行發(fā)生的監(jiān)守自盜案件，直到案發(fā)時(shí)，已盜取的金額就已經(jīng)令人咂舌了，由此可見會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性。（2）突發(fā)性。在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，可能只需要在鍵盤上進(jìn)行一些簡單的操作，就可以挪走巨額資金。如：會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)中的案件，整個(gè)過程加起來也就僅僅幾分鐘，作案得到的資金可以很快的通過電子網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)移到全國各個(gè)地方，這樣就使得銀行很難有足夠的時(shí)間來處理風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。（3）損失大。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性以及滯后性，常常使得一些不法分子多次進(jìn)行相同作案，隨著作案次數(shù)的增多，所盜用的錢財(cái)就越多，而銀行的利益受到的損害也就越來越嚴(yán)重，等到被發(fā)現(xiàn)時(shí)，作案人可能已經(jīng)逃之夭夭。

（4）風(fēng)險(xiǎn)和收益的對(duì)應(yīng)關(guān)系不同。一般來說，金融市場(chǎng)上風(fēng)險(xiǎn)越高收益越高。但是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與之不同，銀行業(yè)務(wù)很難因會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)獲益，且一般情況下會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失與收益無確定關(guān)系。甚至相反，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，給銀行帶來的損失越大。

3、我國商業(yè)銀行不良貸款和貸款不良率持續(xù)“雙升”。2016年末，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不良貸款余額、不良貸款率分別比上年末增加228.8億元、提高0.77個(gè)百分點(diǎn)。此外，銀行對(duì)已造成實(shí)際損失的呆賬，卻因手續(xù)繁瑣，條件嚴(yán)格，難以分期攤銷。同時(shí)銀行在利潤指標(biāo)的壓力下普遍對(duì)核銷呆賬存有顧慮，從而導(dǎo)致呆賬日積月累，風(fēng)險(xiǎn)也就不斷累積。

二、商業(yè)銀行具有的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生原因

1、在會(huì)計(jì)監(jiān)督過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前的銀行管理過程中過分重視信貸管理，從而使得銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督難以充分發(fā)揮自身作用，進(jìn)而對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率產(chǎn)生很大影響。當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)中主要缺乏應(yīng)有的科學(xué)性和程序性，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督產(chǎn)生了一定的隨意性和任意性，從而增加了銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。

2、國外金融業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來的外匯會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過在國內(nèi)設(shè)置外資銀行，可以有效地提高金融企業(yè)外匯業(yè)務(wù)的額度。外匯雖然會(huì)給我國企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)收益，但是由于匯率的頻繁變動(dòng)，在進(jìn)行國際貿(mào)易結(jié)算時(shí)，人民幣與外匯資金進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時(shí)會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使銀行在發(fā)展過程中出現(xiàn)一定的安全隱患。

3、內(nèi)控信息披露不及時(shí)。銀行信息公開披露的調(diào)查報(bào)告表明，多數(shù)存在財(cái)務(wù)報(bào)表不透明、會(huì)計(jì)操作不規(guī)范的現(xiàn)象，其主要原因是銀行的管理者及市場(chǎng)的參與者傾向于隱藏負(fù)面信息，不能真正地接受媒體及社會(huì)公眾的監(jiān)督，這樣既不利于外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾了解商業(yè)銀行的真實(shí)經(jīng)營狀況，也使得商業(yè)銀行錯(cuò)失通過輿論來發(fā)現(xiàn)自身問題從而改善內(nèi)部控制的機(jī)會(huì)。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的相關(guān)建議

1、提高金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)。由于其金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特殊性，所以對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想覺悟、政治覺悟提出了更高的要求，這是金融會(huì)計(jì)職業(yè)的需求，是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的第一步。此外，還要提高相關(guān)人員的文化程度以及會(huì)計(jì)隊(duì)伍的工作能力，使會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體專業(yè)水平得到質(zhì)的提高。

2、加強(qiáng)并改善金融會(huì)計(jì)的信息。要想做好金融風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，首先應(yīng)該有來自金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部及外部及時(shí)、可靠的信息，這樣揭示與披露系統(tǒng)才能發(fā)揮其作用。銀行在接受貸款申請(qǐng)時(shí)應(yīng)強(qiáng)制要求企業(yè)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、現(xiàn)金流量表等綜合反映企業(yè)實(shí)力的報(bào)表。

3、重視對(duì)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的披露。目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)處理程序，資產(chǎn)負(fù)債表沒有包括表外業(yè)務(wù)，表外業(yè)務(wù)只需要在報(bào)表附注中進(jìn)行披露，這樣會(huì)造成表外業(yè)務(wù)一定程度上的連續(xù)性差、透明度不強(qiáng)和風(fēng)險(xiǎn)性高等問題。對(duì)此，商業(yè)銀行可主編制一張表外業(yè)務(wù)情況分析表，將表外業(yè)務(wù)項(xiàng)目做詳細(xì)記錄以及風(fēng)險(xiǎn)分析，全面反映表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與收益，進(jìn)而防范風(fēng)險(xiǎn)。

4、發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的職能。加強(qiáng)制度約束，發(fā)揮金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督的作用。只有將內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部會(huì)計(jì)信息審計(jì)緊密結(jié)合，同時(shí)發(fā)揮兩者的作用，才能形成可靠而堅(jiān)固的會(huì)計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，才能有效地防范會(huì)計(jì)信息造假行為。為了提高監(jiān)督及審計(jì)人員的責(zé)任，可以采取人員由上級(jí)行管理、工資由上級(jí)行下?lián)堋?shí)行上級(jí)人員駐派制，并且在一定區(qū)域內(nèi)不定期輪換，徹底鏟除造假行為滋生的沃土，使其無法再生存下去。

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