淺析中小企業應收賬款的風險防范與管理

王雅倫

摘 要：隨著我國社會經濟的發展與市場競爭的加劇，中小企業在我國經濟發展中具有重要地位，解決了大學生就業等一系列的民生問題。但是與大型企業相比，中小企業的財務管理問題較突出，尤其是對應收賬款的管理和風險防范存在著明顯的缺陷。本文通過對目前中小企業應收賬款的現狀分析，淺析中小企業應收賬款的風險防范與管理，并提出可行性建議。

關鍵詞：中小企業；應收賬款；風險管理；風險防范

應收賬款的風險主要與三個方面相關，分別是壞賬風險、機會風險和流動性風險。主要是指因沒有及時收回或者未收回的應收賬款所引起的壞賬損失，從而導致企業成本增加、利潤下降等結果。為此，中小企業應當進一步的明確應收賬款的風險管理目標與風險管理策略，積極應對應收賬款風險，從而尋求企業的良性發展。

一、中小企業應收賬款的形成原因及其存在的問題

1.企業綜合競爭力不強

中小企業具有生產靈活、適應性強等特點，可以快速適應社會經濟的發展。但是跟生產規模較大、技術實力強的大企業相比，往往出于被動地位，所以黔驢技窮之下往往會采用降價銷售、延長應收賬款的回收期、賒銷銷售等手段來搶占市場份額。而這些不利于企業發展的方式，使應收賬款的風險加大，給企業后期發展帶來困難。

2.企業對逾期賬款的重視程度不夠

一些中小企業在盲目創造銷售額的基礎上，忽視了對應收賬款的管理，對其重視程度遠遠不足。對于應收賬款的核算與監督，一些中小企業的管理者往往認為僅僅依靠財務人員來維持就可以了，但是銷售與核算脫節、客戶對應不明、明細混亂等問題隨之產生。最終會導致企業大量的應收賬款無法收回，影響企業的長遠發展。

二、應收賬款的風險性分析

1.使企業虛增利潤，反而增加現金流出

在我國企業會計準則中明確規定了權責發生制為記賬原則。因此企業往往會選擇將發生的賒銷收入全部計入企業當期的銷售收入中，利潤表中即可顯示為企業的利潤增加、效益好的假象。反觀由此形成的應收賬款風險，可知企業這一做法是得不償失的。因為稅務會計中計算應繳稅款的時候是按照企業的利潤表里的數據進行計量的，而因應收賬款而虛增的企業利潤，使得稅務會計在計量的過程中計算出更多的應繳稅款。因此在繳納稅款時，企業不得不拿出大量的資金去支付稅款，由此反而增大了企業的現金流出，無法創造真正的企業效益。

2.忽視資金時間價值，使企業綜合收益下降

作為企業的領導者應當知道資金是具有時間價值的，從財務管理的角度而言，資金只有攥在自己手上才是最安全與最有利可圖的。然而大量的應收賬款無法收回導致企業的流動資金都滯留在非生產領域，使得資金周轉速度變慢、現金短缺，資金占用現象嚴重。最終導致企業沒有更多的資金供給生產，無法接納更多的客戶，喪失了資金的時間價值，從而使得企業綜合收益下降。

三、中小企業應收賬款風險的防范及其管理措施

1.調整企業產品結構，控制應收賬款

中小企業搶占市場份額，采取加大應收賬款風險措施的行為是不可取的。這些中小企業是因為缺乏市場導向，沒有準確的市場定位，以至于盲目生產，導致大量的貨物堆積，銷路不暢。其實中小企業可以充分發揮自身靈活性較強、適應市場能力快等特點，準確尋找市場定位，調整產品結構，生產適銷對路的產品去迎合當下市場的需求。不斷改革創新，提高產品性能，研發新產品，開拓屬于自己的商品市場。這樣就可以從源頭上控制企業因盲目賒銷與創造銷售收入而帶來的應收賬款的風險，更有利于企業的未來發展。

2.制定合理的收款政策，運用法律維護企業合法權益

合理的收款政策應當是從企業內部延伸到對客戶應收賬款的管理。首先在與客戶簽訂銷售合同時，要注意對銷售合同的審查和管理。要堅決避免與客戶進行口頭協議，應當采用文字的形式充分明確雙方的權利和義務，注重法律責任與法律效益。負責簽約合同的人員應當對合同中的各項條款進行認真比對和審查，防止有潛在的陷阱和對本企業不利的地方，因為購銷合同是日后追回應收賬款的主要依據。在發貨時，發貨的負責部應采取謹慎性原則，必須與購銷合同中規定的數量與金額保持一致，并在后期實施貨款的跟蹤。同時與購貨方客戶保持良好的聯系，在貨物到達后予以確認。還可以制定優惠還款條約，例如在十天內還款可享受貨款優惠折扣80%、在十五天以內還款可以享受貨款優惠的90%、在20天以后還款則沒有貨款優惠，由此可以督促客戶盡快還清貨款，利于企業應收賬款的回收與資金的周轉。若存在客戶拖欠貨款，應按當初簽訂的購銷合同運用法律的手段來維護自身的合法利益。與此同時企業應該做好壞賬準備工作，最大程度上回避應收賬款的風險。

3.建立和完善客戶資信調查評估制度，加強風險防范意識

商業信用是一個企業立足于商場的基石。中小企業在保持好自身商業信用的同時，也應該對企業的客戶制定合理的信用政策。賒銷是企業日常生產經營中不可避免的活動，但是考慮到日后對應收賬款的風險防范與管理，應該重視客戶資信調查評估制度。通過對客戶資信調查評估制定不同的適用不同客戶的信用政策，針對性的開出信用條件，明確還款日期、現金折扣等方面問題。對于信用程度較好的客戶可以適當的放寬還款期限；相反對于信用程度較低的企業應該適當收緊還款期限，以保證企業應收賬款的安全。總之企業對于客戶資信調查評估制度的制定應當根據自身的戰略定位、所處的行業狀況與客戶自身的真實情況進行調整與適應，力求符合企業整體經營目標與發展前景。

四、結語

綜上所述，中小企業應當正視因自身問題造成的應收賬款的風險，不斷加強自身綜合競爭力，制定合理的戰略地位。重視資金的時間價值，從而制定出適合本企業的應收賬款收回政策與客戶資信評估制度，加強應收賬款的管理，防范應收賬款風險。

參考文獻：

[1]娜拉.淺談中小企業應收賬款的風險管理及其防范[J].內蒙古教育：職教版，2016.

[2]彭春梅.加強應收賬款風險管理促進企業健康持續發展[J].財經界，2013.

[3]馮靜.中小企業應收賬款管理的問題探究[J].教育教學論壇，2014（04）.