中小企業內部控制存在的問題及對策

翁燕

摘要：隨著全球經濟的快速發展，不論是發達國家還是發展中國家，中小企業都是國民經濟發展和社會穩定的重要支柱，而企業正常運轉的前提和基礎要靠完善的企業內部控制，也是加強企業的防控能力和保障企業的市場競爭能力。因此，研究中小企業內部控制相關問題具有重要意義。文章介紹了中小企業內部控制的內涵，分析了目前存在的主要問題，并提出優化內部控制的對策建議。

關鍵詞：中小企業；內部控制；內部監督

一、中小企業內部控制的內涵

國民經濟和社會的發展離不開中小企業的發展，它是國家大力發展經濟建設的有益補充，而內部控制是保證企業正常運轉和管理提升的前提和基礎，也是減少各種風險的重要保證。

內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃的一系列方法、手續與措施的總稱。

內部控制實際上是一套完整的內控體系，從制度建設到具體實施有必要設置控制環節和控制措施，如風險管理、監督體系、崗位設置、人員素質及配備人員的權限等。目前，中小企業加強內部控制建設具有深刻的現實意義。

1. 有助于提升中小企業管理水平

當今社會經濟雖然發展迅猛，但企業的經營風險也越來越高，而中小企業經營者應該意識到這個問題，應該認識到內控制度的重要性，盡量避免風險。這就要求提高經營者的管理水平，使經營者在面臨風險的過程中能夠合理安排經濟活動，盡量將風險控制到最低，將損失降低到最小。

2. 有助于降低中小企業經營風險

內部控制和風險管理是同時存在的，正是因為企業會存在各種各樣的經營風險，才需要建立良好的內部控制系統。隨著經濟的快速發展，加劇了企業之間的競爭，企業的經營風險也隨之增加。企業的經營管理者應利用內部控制來分析企業所面臨的風險，以及可能產生的后果，以便相關人員及時采取措施避免風險的發生。

3. 有助于增強中小企業競爭能力

健全的內部控制，可以利用各部門的制度和相關可靠的數據報告，與企業的經營情況相結合起來，充分發揮內部控制的作用，同時通過嚴密的監督體系和考核，能夠將企業真實的業績表現出來，一方面有利于經營管理者的決策，另一方面可以激發員工工作的熱情，從而能夠提高企業的競爭了并加快企業的健康發展。

企業是國家經濟的重要組成部分，而中小企業是社會經濟的有力補充。如果沒有一個完善的內部控制制度，中小企業的經濟就不會取得好的發展。經過實際證明企業的管理水平比較高的一定有一套完整的內控體系。內部控制雖然不能直接產生經濟效益，但在企業長期運營過程中這個優勢就能突顯出來。因此，在當今社會內部控制已經成為衡量現代企業管理水平的重要標準。建立一個完善的內部控制制度有利于提高企業管理者的管理水平、保護企業的資產完整從而提升企業的經濟效益。

二、中小企業內部控制方面存在的主要問題

目前，集中發展中小企業，實現中小企業健康、快速而穩健的發展是各國形成的共識。但是，在我國中小企業加速發展的背后，由于傳統觀念、思維的局限及人們的見識等各個方面，阻礙了中小企業內部控制的發展。

1. 企業管理層內部控制意識薄弱

目前，我國中小企業普遍存的問題是中小企業管理者文化水平偏低、局限性思維、做事墨守成規，排斥先進的經營管理理念。對企業的管理憑個人的喜好，沒有依靠現代管理技術來監督企業經營的發展。很多企業家認為內部控制制度只是體現在書面上的規章制度，只有產品占領市場和擴大營銷才是維護企業生存發展的命脈。而且，中小企業管理缺乏內部約束性源于它的所有權和經營權高度統一。

2. 企業管理者的水平有待提高

在經營管理者結構中，中小企業主要是就地取材選取經營者，這些企業經營者依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們在企業的最初發展階段的確是有所作為并取得了成績，但從另一方面來看，他們當中的一些人也存在文化水平較低的問題，在他們看來市場才是最主要的，內部控制可有可無。內部控制要以有效為前提，所以這些管理層在制定企業目標時，就忽略了以客戶需要為核心，忽視企業持續生存的規律，把賺錢獲利作為企業的根本和全部目的。

3. 風險管理機制不健全

有效地預防經營風險和財務風險，必須建立內部風險管理機制。內部風險控制的好壞是衡量現代企業管理的重要標準。但從目前的中小企業來看，不少企業管理者對風險控制的意識和風險管理機制比較單薄。沒有設置專門的機構和專門的人員對風險進行評估、分析和管理，也沒有一個全面的風險預警系統來防控。

4. 監督體系不健全

內部審計是中小企業實施自身監督的重要環節，是完善經營管理、提高經濟效益的需要。但是，絕大數中小企業由于思維的限制，考慮到企業的規模和成本，沒有設立獨立的審計部門，而已經設立的企業也沒有發揮作用，大多數形同虛設，沒有形成制度化，而且即使建立內部審計的企業，審計的獨立性也不夠。

5. 專業人才隊伍素質待提高

一方面中小企業的規模小、資金少。對專業人才資金投入得不夠，導致不能吸引優秀的人才，另一方面中小企業經營者受思維的局限認為內部控制人員不需要專業人員，導致專業人員崗位的缺乏。

三、完善中小企業內部控制的具體措施

1. 建立良好的組織結構

在企業建設的初期，中小企業規模比較小，資金也比較少，內部管理機構也不健全。但是隨著企業的不斷發展壯大，規模和資金都有了較大的增長。此時需要根據自身的特點調整或重新設計與企業發展規模相協調的組織結構，需要按照職能將部門科學地劃分，明確規定各職能機構的權限和責任，不斷地完善部門的職能，責任到崗，以崗定位，并且做到程序簡單、工作高效，以確保企業內部控制目標的實現。

2. 增強管理人員的內控意識

一是要提高企業管理人員對內控制度的重視。企業管理人員對內部控制制度能否重視、執行，是企業內部控制成效的關鍵。提高企業管理者的管理思想和管理水平，使他們認識到加強企業內部管理的重要性和必要性。另外，企業的內控制度更需要管理人員來操作，所以要想做好企業內控工作關鍵是提高管理人員的綜合素質，一是采取“走出去”的辦法把管理人員送出去進行相關學習，提高管理內控水平；二是采取“請進來”辦法，請一些專家和有實戰經驗的企業家上門培訓，進一步增強企業人員的受控意識和本領。

3. 加強內部管理的風險評估

企業要不定期地剖析本單位的情況，分析自身的優勢和劣勢。時刻關注外界的機會和威脅，從而獲取有價值的信息，要懂得規避戰略風險、融資風險等。運用恰當的風險評估方法對當前的信息進行全面分析，最后做出有利于企業發展的決策。

風險評估可以對一個企業，也可以對這個企業中的某個部門。在風險評估過程中，有幾個問題需要考慮：首先，要為風險評估制定一個總的目標，確定企業保護的對象是什么，它的價值如何及保護它的目的和意義。其次，要分析該企業的資產可能會面臨哪些威脅？要找到面臨威脅的原因以及防控措施。最后，威脅一旦發生，企業將會遭受什么樣的損失，以及采取何種措施將這個損失降低到最低。

4. 建立良好的內部控制制度體系

一是健全財產保全制度。企業的資產是企業生存的根本，也是內部控制的對象。為保證企業財產的完整性，應加強對企業財產的管理。對固定資產和低值易耗品要采取事前審批、事后登記制度。定期對企業的資產進行盤點和清查。確保企業資產不流失。

二是做好財務控制工作。財務控制是內部控制的一個重要組成部分，是內部控制的核心。中小企業要搞好財務控制，必須要建立健全的財務制度，從制定本企業的會計制度，加強會計核算的基礎工作，來提高會計的信息質量，為企業的經營者提供有價值的信息。這個就要求中小企業根據企業的規模合理設置財務相關崗位，明確各自的權限和責任，形成互相制衡的局面。

三是授權審批控制。隨著企業規模的不斷擴大，業務量的增加，企業所有者的重心會轉移到企業未來的規劃和走向，而對企業的日常事務及經濟業務不能做到親歷親為。這樣中小企業就需要對授權的權限及范圍、程序及金額有個明確的界定，各級管理人員對日常的經濟業務按照授權的范圍和有關職責自主辦理。

5. 提升內部控制隊伍的綜合素質

企業人員的素質直接影響企業的發展，同樣內控人員的素質對企業的生存和發展有著關鍵的作用。因此，在提高企業管理水平的同時，一定要加強內部控制人員的職業道德水平和業務素質，為企業健康發展奠定基礎。

總之，隨著社會生產力迅猛的發展，企業經營模式不斷地變化，內部控制在企業中的地位越來越重要。而我國對中小企業內部控制的研究、探索還處于摸索階段，還需要長時間的實踐來驗證。

參考文獻：

[1]吳濤，董圓，李曉宇.公立醫院內部控制體系建設實踐探索[J].新會計，2016（09）.

[2]吳世貌.新醫改下醫院內部控制與內部審計的探討[J].財經界，2016（10）.

[3]曹國峰.如何設計應收賬款及資金回收風險預警制度[J].經濟研究導刊，2014（04）.

（作者單位：江蘇寧宿徐高速公路有限公司）