人防內部控制建設工作存在的問題及建議

劉云

摘要：從2016年開始，財政部及各級財政部門不斷下發內部控制文件，要求各行政事業單位推動內控工作開展，筆者根據所在人防部門推進內控工作實際出發，針對其存在的普遍問題及人防特殊工作需要，提出系列工作程序及解決辦法，以期推動內控工作不斷完善。

關鍵詞：內部控制；內控制度；崗位責任制

2016年，財政部印發《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》（財會[2016]11號），要求各行政事業單位于2016年底前完成內部控制的建立與實施工作。2017年又印發了《關于開展2017年度行政事業單位內部控制報告編報工作的通知》（財會函[2017]15號），要求開展行政事業單位內部控制軟件填報及內部控制報告編報工作，不斷推動內部控制工作的有效開展。經過兩年多的工作實踐發現，筆者所在人防部門還存在認識不夠、內控質量不高等問題，需要不斷加以完善。

一、人防部門開展內部控制建設工作中存在的問題

內部控制作為堵塞漏洞、完善監管、優化流程等工作的有效管理途徑，越來越得到人防部門和領導的重視，不斷推動開展人防內部控制建設工作，但在實際工作中還存在與大多數行政事業單位一樣的共性問題，也有其自身的特殊性問題。

（一）內控認知不夠，內控意識不強

充分認識內控工作，形成良好的內控意識是確保內部控制得以健全和實施的重要保證。在工作實踐中，雖然部分領導逐漸認識到了內控工作的重要性，但還是存在不明白或不清楚內部控制的具體內容和要求，甚至有些工作人員缺乏對內部控制知識的基本了解，認為這項工作與人防主要工作任務聯系不大，認為自己是人防業務工作者，對于內控可以置身事外。筆者在給各事業單位布置內控工作時發現，部分工作人員認為內部控制是財務部門的事情，本單位財務沒有獨立核算，就不涉及到內部控制的工作。沒有充分認識到內部控制是一個系統工程，它涵蓋人防工作的全流程、全方位，不僅財務工作，人防指揮、警報、救援、平戰結合等更是內控工作的重點，是全員參與的過程。同時，部分單位對這項工作重視不夠，認為內部控制制度有一個就行，至于適不適用，能否發揮作用都無所謂。

（二）內控制度不全，內控效果不顯

內部控制工作在人防部門開展的時間較短，雖然在財政部印發的通知中明確了方向和具體內容，要重點關注預算管理情況、收支管理情況、政府采購管理情況、資產管理情況、建設項目管理情況、合同管理情況等六個方面重點，各單位在實際操作中，如何結合自身業務特點抓好內部控制體系的系統完整設計，工作效果和發揮的作用并不明顯。多數對這六方面涉及的財務管理和會計核算考慮的較多，對涉及的其它領域考慮的較少，特別是除去這六方面的其它工作的內部控制更是少之又少。筆者在工作中發現，人防部門的許多重要工作領域在內部控制建設方面，內部控制制度沒有涵蓋全方位，特別是內控運行和監督不到位，導致內控制度操作性或針對性不強。在內控效果方面，如人防指揮方面，存在只按上級要求被動完成工作任務，沒有按內控要求進行自查自檢的過程；人防工程建設方面，存在本單位專業技術無法達到的部分，外包過程內控沒有全覆蓋；人防資產管理方面，存在巡洞工作等外包與管理工作銜接的內控管理不及時等等問題。

（三）人員素質不高，缺乏有效監督

有的人防事業單位雖然內控制度較為完善，但內控人員對內控的重要性認識不足，執行過程中存在“老好人”的思想，未嚴格按照制度執行，由于資金緊張等各種原因又沒有適當的獎懲制度相配套，使得內控的執行失去了剛性，從而導致內控關鍵環節失去控制，難以有效發揮內控在人防工作中的重要作用。同時，由于人員短缺等原因未專設內控審計機構和人員，不能獨立開展內控控制為主的審計監督，或者形同虛設的內審機構未能實現單位內部的監督作用，使得單位內部控制是否健全難以進行有效的監督和考評。

二、加強和改進人防內部控制建設的建議

人防部門內部控制的最終目標就是保證人防經濟活動合法合規、人防資產安全和使用有效，有效防范舞弊和預防腐敗。因此，要以當前內部控制工作的開展為契機，進一步加強和完善人防內控控制，以期用好人防資產，發揮出更大的經濟與社會效益。

（一）強化第一責任人意識，樹立全員參與的新觀念

依據《行政事業單位內部控制規范》第六條規定“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”，人防部門主要負責人應當充分了解內控工作的重要性，提升內控管理工作認識高度，在內控實施過程中起到主導作用，經常過問并監督。同時，要加大教育宣傳，把內部控制的管理理念傳導至所有干部職工，加強內控建設工作培訓力度，使他們在具體的工作中執行好內部控制制度、運用好內控控制方法，逐漸形成良好的內部控制氛圍。因此，在具體實踐中，筆者所在人防部門通過主任辦公會、內控小組工作布置、工作人員專題培訓等各種形式，不斷拓展大家對內控工作的認識廣度與深度，進而從要我內控轉變到我要進行內控的觀念。

（二）細化內控工作措施，內部控制制度不斷推陳出新

由于內部控制工作本身就是一種動態行為，通過梳理工作流程發現管理漏洞，從而制定防范措施來不斷完善內部控制制度，因此要充分發揮內部控制的作用，就必須不斷地對內部控制制度進行創新，使之不斷完善，真正符合單位的實際情況。同時，內部控制建設工作在其落實過程中并不僅僅是財務管理部門的事，實際上是貫穿于人防單位的各個層面。因此，在具體實踐中，筆者從梳理人防各部門具體工作流程入手，制作三類內部控制建設調查表要求各部門仔細填報。其中表1，從各部門工作職能、現有工作制度入手，梳理出各部門具體工作業務、工作目標、工作范圍、工作內容、業務流程圖，查找出業務中存在的風險點，對照現有風險控制措施，從而發現此項業務內控管理中的漏洞。

表2，從具體業務各個工作環節入手，通過工作崗位、工作目標、工作范圍、工作內容、工作流程圖的定位，查找工作環節中存在的風險點，對照現有風險控制措施，從而發現此工作環節內控管理中的漏洞。

表3，從具體工作崗位入手，梳理出此工作崗位承擔的具體工作，包括各具體工作目標、工作范圍、工作內容、業務流程圖，查找此崗位中存在的風險點，對照現有風險控制措施，從而發現此工作崗位中內控管理的漏洞。

通過收集整理各部門發現三類表中的各種漏洞，制定對應的管控措施，從而做到有制度完善制度，無制度出臺相應制度，推動各項人防工作內控制度全覆蓋。

（三）實行崗位責任制，發揮內外監督機制作用

在具體工作實踐中，針對具體工作業務和各個工作環節，合理設置工作崗位，明確每個崗位的工作職責、權限，針對每位上崗人員簽署崗位責任狀，加強各崗位之間的相互監督，做到“內部牽制”，使得不相容崗位能夠起到分離制約的作用。以崗位定人員，針對不同崗位配備的不同工作人員，加強培訓力度，保證配備的人員符合崗位要求，責任落實到人，達到事事有人負責的目標；對關鍵崗位實現定期崗位輪換制度，在保證工作合法合規的基礎上不斷錘煉人員工作能力。同時定期進行人員的綜合考核、獎優罰劣，以保證內部控制制度的嚴格執行。

內外監督是《內部控制規范》的要素之一，也是內部控制得以貫徹執行的保障機制。在人防單位建立一個相對獨立的內部審計機構，對內部控制的建立和實施情況進行內部監督檢查和自我評價，同時結合財政、審計等部門監督檢查工作之機，外聘會計師事務所對內部控制設計和運行的有效性進行評價，針對各類發現的問題提出建議，并及時進行相應的整改，從而助推內控工作全面開展。

參考文獻：

[1]《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》，財政部.

[2]《關于開展2017年度行政事業單位內部控制報告編報工作的通知》，財政部.

[3]許俊.事業單位內控建設存在的問題與建議[N].財會信報，2014（7）.