完善地質勘察企業內部控制的幾點建議

韓芳

摘要：在最近幾年隨著建筑行業的發展，我國地質勘察企業也得到了很好的發展，許多地質勘察企業的經營規模與資本規模等都有所擴大，但是地質勘察企業如何更好利用這次良好的發展機遇，使企業價值實現最大程度的增加，這將與地質勘察企業的內部控制建設有密不可分的關系，如果某地質勘察企業擁有高水平高質量的內部控制體系，則其必定能實現更好的發展，相反若某地質勘察企業的內部控制不健全或完善，則其發展成效必定大打折扣。所以內部控制建設對于地質勘察企業而言，是非常重要與必要的。本文就主要探討我國地質勘察企業的內部控制問題，首先分析我國地質勘察企業的內部控制發展現狀，然后針對其中出現的問題提出相應的建議，以提高我國地質勘察企業內部控制的發展水平，從而促進地質勘察企業發展能力與競爭能力的提升。

關鍵詞：地質勘察企業；內部控制；現狀與建議

一、企業內部控制制度理論概述

（一）企業內部控制制度的含義

企業內部控制制度是指企業為了保障其自身實現既定的經營目標，而在企業內部建立的一整套關于企業自身治理結構、機構設置及權責分配等內容在內的制度體系，其主要作用是對企業內部整個生產經營流程中的各個環節可能出現的問題進行預防，使每一個環節可能出現的問題都在事前得到控制。

根據我國《企業內部控制基本規范》，內部控制有五大要素和五大目標，其中五大要素是指內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。五大目標是指合理保證企業經營管理合法合規、保證資產安全、保證財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果以及促進企業實現發展戰略。這五大要素與五大目標共同構成企業內部控制基本模型，并且五大要素是貫穿企業內部的各個經營業務活動之中。

（二）企業內部控制制度的基本分類

企業所建立的內部控制制度按其控制的目的不同，可以大致分為會計控制和管理控制。其中會計控制的主要目標是保證所提供的會計信息的真實可靠以及實物資產的安全性與完整性等，而管理控制的主要目標是保證企業日常經營活動能夠有效率的進行以及企業能夠實現其預先設定的經營目標等。

二、地質勘察企業內部控制現狀分析

（一）成本控制力度不夠

地質勘察企業主要通過提供勞務獲取收入，所以成本控制的重點是人工成本項目。但目前我國很多地質勘察企業都沒有找準成本控制的正確方向，導致成本控制的效果不明顯。例如某些地質勘察企業忽視了對人工成本的控制，在每一次企業收到業務訂單，派出項目小組時，并沒有對項目小組成員進行仔細審核，導致很多時候出現項目小組成員人數過多或人員之間具有關聯關系的占比較大等情況，這可能會使地質勘察企業的經營成本增加或者出現資源無效或低效配置等情況。除了人工成本外，設備成本也應是地質勘察企業關注的重點，因為對于地質勘察企業而言，主要的資產就是實施地質勘察時使用的儀器設備，所以準確計量、按時盤點該儀器設備是地質勘察企業進行成本控制的一大重要工作，但是目前我國大部分地質勘察企業都沒能做好該類成本控制工作，對自身擁有的儀器設備極少進行盤點，而且這些儀器設備的采購活動，也缺乏有效的采購制度予以約束。以上這些都表明了我國地質勘察企業的成本控制力度不夠，需要企業在這方面進行改進。

（二）員工對內部控制缺乏正確認識

員工對內部控制缺乏正確認識，是我國很多地質勘察企業都存在的問題。我國很多地質勘察企業的員工對內部控制都缺少科學的認識，這主要表現在很多員工對一些內部控制制度不了解，并且大多對這些制度都持有消極態度，認為這些制度的執行只會加重工作的繁瑣程度，并沒有起到任何作用，并未使企業的利潤績效有大幅度的提升。正是由于員工對內部控制認識不夠理性與全面，導致很多地質勘察企業的內部控制并未得到實際有效的執行，即便某些地質勘察企業的經營管理者著重向員工強調了內部控制制度執行的重要性，但由于員工自身并未從內心深處真正“接納”內部控制制度，使得員工在實際工作中，對于一些必要的工作流程并未執行而是選擇直接忽視略過。這樣的工作方式將很可能導致企業內部出現舞弊、侵吞公款等事項發生，最后將會給企業帶來嚴重的經濟損失。例如曾經我國某大型地質勘察企業由于一些員工出差報賬的手續不規范，導致該企業的會計人員卷走該企業幾百萬元資金。

（三）缺少合理的內部控制制度執行評價體系

對于任何一項制度，要想使其能夠得到很好的執行，還必須建立相應的評價體系，對有關人員執行制度的好壞做出相應的評價，并依據評價結果實施獎懲，這樣才能使這項制度能夠更好地被執行，從而該制度也就不會只是“花瓶”，其會發揮本身應有的作用。但是在實際生活中，很多地質勘察企業都忽略了這一點，他們對自身建立的內部控制體系，并未相應構建一套有效合理的執行評價體系，很多地質勘察企業建立的內部控制制度執行評價體系都或多或少存在評價體系中的相關評價指標不合理，或評價指標不能反映企業自身業務活動流程的特點以及評價指標之間相關性較差甚至出現指標結果相互矛盾等情況，使最終不能發揮該評價體系對內部控制制度執行的促進作用，有時反而出現背道而馳的效果，加重地質勘察企業內部控制制度執行力度不夠等問題。

三、完善地質勘察企業內部控制的幾點建議

（一）建立完善的成本控制體系

在一個企業的發展中，學會對成本的控制是必修課。根據前文分析可知我國地質勘察企業內部控制中的成本控制存在很大的問題，即成本控制力度不夠，這主要表現在地質勘察企業對人工成本的控制不夠重視以及企業沒能做好對實施地質勘察活動時所使用的儀器設備的盤點和采購工作。因此，企業建立完善的成本控制體系，主要需要做好以下兩方面的工作：一是地質勘察企業應嚴格把控項目小組人員的審核，建立完善合理的人員審核制度，在每一次企業收到業務訂單，派出項目小組時，都需要相關人員對該項目小組進行人員核查，若出現人員數過多或項目組人員之間存在關聯關系的比重過大等情況應及時對該項目組人員進行調整。二是企業應建立一套完善的設備采購與定期盤點工作，做好重要儀器設備的采購和盤點，防止出現企業資產無故流失等情況。

（二）在員工內部加強內部控制的宣傳教育

鑒于目前我國還存在很多地質勘察企業的員工對內部控制未形成科學理性的認識，使得企業建立的內部控制制度未能得到很好地執行，所以我國地質勘察企業應該在員工內部加強有關內部控制的宣傳教育，使其了解內部控制對于企業的重要性與意義，并根據員工工作內容與重要性水平的不同，將企業員工進行合理的劃組歸類，企業應對不同類別的員工實施不同的宣傳教育策略與內容，例如企業對于高層管理者，應該從戰略的角度出發，向其講解內部控制實施與企業戰略發展的關系，并且在講解時應該穿插內部控制理論的介紹，而對于企業一線工作人員，則并不需要向其介紹有關內部控制的理論知識。這樣可以使企業各類員工對內部控制制度都能形成正確科學的認識，使企業的內部控制制度得到真正的貫徹實施。

（三）建立合理有效的內部控制制度執行評價體系

如前所述，很多地質勘察企業都缺乏一個合理的內部控制制度執行評價體系。因此針對這一點，地質勘察企業應該認真審視自身的內部控制制度執行評價體系是否合理。具體來說，其應該關注在整個評價體系中，所構建的各項評價指標是否合理，各項指標之間的關系是否密切與明確。如果地質勘察企業的內部控制制度評價體系的確存在這些相應的問題，就應該立即采取措施對其評價體系予以修正，從而最終形成一個合理有效的評價體系。而對于那些根本就沒有建立內部控制制度執行評價體系的地質勘察企業來說，則應加快建立相應體系，并且要保證所建立的體系的合理性。

四、總結

總之，通過對我國地質勘察企業內部控制現狀的分析，發現其存在著很多的問題，需要企業內部有關管理層及時采取相應的措施予以解決。地質勘察企業對內部控制的完善不僅有利于防止其內部出現財務舞弊、資產不翼而飛等情況的發生，而且還有利于提高其市場競爭力，促進其實現更好的發展。

參考文獻：

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