“營改增”對證券公司的影響與對策探討

劉復(fù)芬

摘要：“營改增”改變了傳統(tǒng)的稅收方式，在“營改增”的改革方案下，幾乎各行各業(yè)都受到了這次變革的影響，涵蓋范圍極廣，證券公司同樣也受到了這次改革的影響。在稅改之前，我國證券公司一直繳納的都是營業(yè)稅稅種，雖然這種方法實(shí)行起來簡單方便，但是存在著重復(fù)征稅的問題。為了有效改變這一現(xiàn)狀，減輕證券公司的稅收負(fù)擔(dān)，保證我國證券公司健康穩(wěn)定的發(fā)展，就要積極響應(yīng)“營改增”的改革政策，將其繳納的營業(yè)稅稅種轉(zhuǎn)為增值稅。本文首先就營改增對證券公司的影響進(jìn)行分析，然后提出一些合理性的解決對策，希望對相關(guān)人士提供有價值的參考。

關(guān)鍵詞：營改增；證券公司；影響及對策

證券公司在我國金融行業(yè)中占有重要的地位，屬于我國金融行業(yè)的四大巨頭之一，營改增政策的實(shí)施有利于證券公司完善抵扣鏈條，解決重復(fù)征稅的問題，對提升證券公司的經(jīng)營管理水平、降低營業(yè)成本具有重要的作用，由于證券公司具有交易資金數(shù)量大、業(yè)務(wù)頻繁、服務(wù)主體多樣化等特點(diǎn)，這在一定程度上給“營改增”制度的實(shí)施帶來了巨大的挑戰(zhàn)。因此，就“營改增”對證券公司的影響及對策進(jìn)行探討具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、“營改增”對證券公司的影響

（一）對填制和審查會計(jì)憑證的影響

在“營改增”稅收制度實(shí)行前，證券公司的財(cái)務(wù)管理人員只需對營業(yè)稅的稅收發(fā)票進(jìn)行填制，然后在由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局進(jìn)行審查即可，在稅改過后，證券公司需要填制的增值稅發(fā)票的內(nèi)容增多，發(fā)票的填制較為復(fù)雜。并且實(shí)施新政后，證券公司審查方式也發(fā)生了重大的改變，小規(guī)模納稅人在發(fā)票的填制上一般只能委托稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行代開，而一般納稅人由于需要用進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以對填制發(fā)票的審核較高，需要由專用審核發(fā)票的設(shè)備對專用發(fā)票的合法性、有效性進(jìn)行審核，審核通過后才可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，由此可見，在實(shí)行稅改以后，對填制和審查會計(jì)憑證要求提高[1]。

（二）對稅收公司會計(jì)科目的影響

“營改增”實(shí)施之后，按照相關(guān)條例的規(guī)定，會計(jì)科目的設(shè)置發(fā)生了巨大的改變，其中證券公司在科目的設(shè)置上，應(yīng)采用“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的科目，在“營改增”制度的影響下，在一級科目后設(shè)置相應(yīng)的二級科目，簡易的會計(jì)科目設(shè)置如表1所示，除表中所列舉的會計(jì)科目之外，還有其它的會計(jì)科目也進(jìn)行了更改，證券公司內(nèi)部應(yīng)該對這些會計(jì)科目進(jìn)行詳細(xì)的研究。

（三）對證券公司會計(jì)報表的影響

“營改增”對會計(jì)報表主要包含以下幾方面的影響，首先是對資產(chǎn)負(fù)債表的影響，對資產(chǎn)負(fù)債表的影響體現(xiàn)在多個項(xiàng)目上，例如，“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等，“營改增”實(shí)施之后，證券公司在購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)時，由于增值稅與營業(yè)稅不同，增值稅屬于價外稅，稅改過后，證券公司需要按照價稅分離的原則來獲得資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表上所體現(xiàn)的科目都是不含稅的價格，增值稅會將進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行扣除，這就在定程度一上降低了證券公司的入賬價值。其次是對利潤表的影響，對利潤表的影響主要體現(xiàn)在“營業(yè)收入”、“營業(yè)支出”等項(xiàng)目上，營業(yè)收入需要去掉增值稅的部分，例如，證券公司有1000萬的營業(yè)收入，假設(shè)增值稅為7%，則真正的不含稅營業(yè)收入則為934.58萬，這種情況在一定程度上降低了公司的營業(yè)收入。其次，增值稅也會降低企業(yè)的營業(yè)支出，主要采用的進(jìn)行稅額抵扣的方式來降低企業(yè)的營業(yè)支出，總之，企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)會減少，提升企業(yè)的盈利能力和競爭力[2]。

二、證券公司“營改增”的應(yīng)對對策

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃

為了減少“營改增”制度對證券公司內(nèi)部造成不利的影響，首先公司要了解與稅收有關(guān)的政策，然后證券公司要及時將銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行匯總，公司可以安排專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的員工對稅收進(jìn)行管理，由于增值稅具有開票難、要求高等特點(diǎn)，所以公司要及時的進(jìn)行納稅申報工作，使公司財(cái)務(wù)管理的作用得到充分的發(fā)揮。其次，證券公司需要對其交易的合同進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一，所有的交易合同都要以公司的名義進(jìn)行簽訂，并且要確保合同和發(fā)票上的名稱與公司的全稱相同，并且公司內(nèi)部的管理人員也要根據(jù)實(shí)際情況，建立相應(yīng)的籌劃方案，減輕稅負(fù)的壓力[3]。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理

在實(shí)行“營改增”制度之后，需要管理項(xiàng)目的內(nèi)容逐漸變得復(fù)雜。不明確財(cái)務(wù)風(fēng)險因素也會逐漸增多，因此公司需要對面臨的風(fēng)險進(jìn)行研究和評估。例如，在選擇合作伙伴時，企業(yè)要進(jìn)行多方面、多角度的考慮，避免進(jìn)項(xiàng)稅額出現(xiàn)無法抵扣的現(xiàn)象。除此之外，公司還要注意一系列的經(jīng)營風(fēng)險和信用風(fēng)險問題，進(jìn)而避免給企業(yè)內(nèi)部造成相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失[4]。

（三）健全企業(yè)會計(jì)核算相關(guān)機(jī)制

首先企業(yè)需要建立完善的會計(jì)核算管理制度，制定嚴(yán)格的管理?xiàng)l例，對會計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)定，使企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)核算人員可以做到有制度可依，除此之外，企業(yè)需要建立健全的會計(jì)核算監(jiān)督體系，對會計(jì)核算的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和員工的工作情況進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而提高企業(yè)會計(jì)核算的工作效率。

三、結(jié)束語

重復(fù)征稅的問題一直是稅收領(lǐng)域中所關(guān)注的重點(diǎn)問題，實(shí)行“營改增”稅收變革可以有效地改變這一現(xiàn)狀，進(jìn)而解決我國企業(yè)的稅負(fù)問題，使證券公司在市場上可以進(jìn)行公平地競爭，促進(jìn)我國證券公司健康良好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]肖宗裕.營改增對證券公司的影響與對策探討[J].當(dāng)代會計(jì)，2016 （12）：26-27.

[2]張雨桐.證券公司“營改增”制度設(shè)計(jì)、影響及對策研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016.

[3]鄢利.我國證券業(yè)“營改增”研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016.

[4]崔健.營改增對證券公司稅收的影響研究[J].財(cái)經(jīng)界，2016 （24）：298，305.