現金流量表在企業財務管理中的應用

韓東英

摘要：在當前企業管理當中，人們日益關注現金流量表的作用，將現金流量表與財務管理工作融合在一起，就可以掌握當前企業的生產經營情況，幫助企業做出正確決策、使投資人與債權人及時明確企業的財務管理現狀，有利于提高企業財務管理水平。在當前企業管理當中，保證資金發揮最大的作用，為企業創造更高的價值，是擺在當前財務管理人員面前的主要任務。

關鍵詞：現金流量表；重要性；影響；財務管理；指標分析

現金流量表是企業在一定時期內現金流動情況的準確記錄，可以自現金流量表中發現企業在一定時期內的生產經營情況、投資情況、籌資情況。可以自此確定企業的獲利能力、償債能力、資金實力等，在深入研究現金流量表的基礎上，可以幫助財務管理人員協調各方面利益，保證財務管理工作的順利開展，提高現金管理水平，使企業資金發揮最大的作用。

一、現金流量表在企業財務管理中的功能

（一）利用編制現金流量表可以提高企業管理水平，明確企業資金的使用情況，提高資金的利用率

能保證及時收回資金，減少企業資金支出。利用研究現金流量表及時發現企業財務管理工作中存在的問題，防止企業出現資金運行風險。同時也可以自現金流行量表發現企業當前投資中出現的不利因素，保證企業投資的正確性與合理性。

（二）可以對企業其他會計報表做出明確說明

利用研究企業現金流量表就可以確定企業財務運行情況，保證企業在生產經營、投資、籌資等各種活動中合理分配資金，保證資金的正常運行。

（三）現金流量表的正確性可以保證企業做出合理決策

自現金流量表中能發現企業在一定時期內的資金使用情況與資金來源情況。在深入研究現金流量表的基礎上，可以確定當前企業所處形勢與企業的資金實力，從而發現企業當前財務管理中存在的問題，有利于及時調整資金使用，保證企業生產經營的順利運行。

（四）可以展現企業的投資情況與籌資情況

自現金分配情況進行分析，要保證投資、籌資、經營等活動的有序進行，企業才能穩定發展。如一旦投資過多則會占用大量企業運行資金，使企業陷入經營困境，阻礙企業生產的順利進行。利用分析現金流量表中三者的關系，可以發現企業投資、籌資、生產經營等活動是否妥善運行，明確三者應用的現金情況與收到的效益情況，為后面合理分配資金積累豐富經驗，保證企業后續資金投入比例更為合理。

（五）可以掌握企業的收益情況，確定企業抵御風險的能力

利用評價企業的現金回收能力與控制支出能力，得以確定企業的收益情況。在計算企業凈利潤時主要依據權責發生制來進行，但現金流量表主要憑借收付實現制來編制。通常情況下，企業獲得的收益上升，現金流量必然會上升。企業還會遇到一些特殊情況，如應收賬款中的收益轉換為企業真正收益的情況，同時收回的賬款數量是否達到規定標準等。在現金流量表的幫助下，利用研究企業的收益情況與現金流量情況，真正掌握企業獲得收益的實力，從而幫助企業改進管理策略。同時也可以使企業正確認識自己生產經營中的不足，對自身現金流動情況做到心中有數，及時采取應對措施將財務風險帶來的損失降到最低。

二、現金流量表在企業管理中存在的弊端

（一）現金流量表沒有引起有關部門的重視

當前，部分企業財務管理人員在研究財務現狀時，過于強調資產負債表與利潤表的信息，而沒有認識到現金流量表的重要性。導致在企業管理當中，現金流量表不能與資產負債表、利潤表處于相同的地位，不能高效應用現金流量表中的數據，不能對現金流量表進行深入研究，因此，企業現金流量表難以發揮應有的作用，沒有及時掌握企業財務運行現狀、經營能力、收集現金的能力等，阻礙企業的順利發展。

（二）編制現金流量表手段陳舊，水平不高

第一，在過去較長時期內，我國部分會計人員一味迷信資產負債表與利潤表的應用，而將現金流量表置于次要地位，不能建立完善的財務管理制度，不能為企業提供大量幫助。第二，部分企業會計人員素質不高，不能對現金流量表進行深入探索與分析，編制的現金流量表達不到資產負債表與利潤表的水平，工作中存在著走形式擺過場等現象，導致編制的現金流量表含有的信息量過少。

（三）不能有效監督與管理

在審計企業財務報表過程中，不能嚴格對待現金流量表，也使企業忽略了現金流量表的管理，導致現金流量表在企業財務管理中處于尷尬的地位。由于現金流量表的質量長期得不到提升，導致整個會計行業形成了錯誤認識，認為現金流量表在財務管理中不能發揮積極作用。

三、優化現金流量表分析的策略

（一）正確認識現金流量表

社會各界均需加強現金流量表的認識，企業財務管理人員更要重視現金流量表的編制工作，要認識到現金流量表不只是一種會計報表，其中包含著大量資產負債情況與利潤情況，三張表之間具有非常緊密的關系。

（二）培訓現有財務管理人員，提高其專業技能

企業還需在財務管理人員培訓方面不斷加大投入力度，為現有財務管理人員創造大量學習與進修的機會，鼓勵工作人員積極學習，掌握現代化會計處理手段，了解當前企業發展現狀，編制高質量的現金流量表。實力雄厚的企業還可以聘請專業人員舉辦講座，對企業當前編制現金流量表的工作給予具體指導，提高企業管理水平。

（三）掌握正確的編制方法，保證信息準確性

當前，應用的現金流量表編制方法主要有直接與間接二種方法。但在實際編制過程中會出現大量不確定性問題，因此，要求財務管理人員在實際操作中不斷積累經驗，在法律規定范圍內，在財務會計準則的框架內，創新編制方法，及時借鑒先進企業的經驗教訓，保證編制工作收到較好的效果?，F金流量表的分析也需兼顧過程與結果的分析，要善于分析其中各個方面的因素，才能確定現金流量表是否合理。

（四）高效應用信息，提高企業財務管理水平

企業資金流動離不開現金的應用，企業財務戰略的實現需借助企業資金流動，要著眼于企業的長遠發展，保證企業資金做到合理配置、高效運行。而利用現金流量表可以發現企業現金的流動情況，要求企業編制現金流量表是為了幫助企業掌握更為豐富的管理信息，幫助企業做出正確決策。所以，現金流量表要發揮應有的作用，企業管理者在收集資金信息時要兼顧財務發展戰略，在減少企業支出的同時提高資金的利用率，為企業管理工作的順利開展打下堅實的基礎。

（五）自多個報表進行分析

資產負債表、利潤表、現金流量表具有不可分割的關系，可以綜合展現企業的生產經營情況，因此，企業在開展財務分析時不可忽略其中的任何一項。筆者多次提到要高度重視現金流量表并不是說其他兩種報表不重要，而是認為應該在財務分析中正確研究三種報表，自其他兩種報表的項目變化當中發現企業現金量的上下浮動情況，只利用研究現金流量表掌握的現金信息有可能存在一定的失誤。再有，結合財務報表附注、企業發展報告、高層會議記錄等各種信息的綜合研究也可以自側面驗證現金流量表呈現的信息，有利于提高現金流量表的應用，掌握更為全面的信息，提高企業管理水平。

（六）現金流量表具有一定的對比特點

現金流量表與時間具有密切關系，在研究企業不同發展階段的現金流量表時要對比其中的數據。不能只選擇其中變化幅度較大的數據，企業在不同時期的現金流量變化應該具有較高的真實性，能自此發現企業財務的運行情況。現金流量表主要表現企業現金的流動情況，可以在研究這些信息的過程中發現更為深層次的內容。幫助管理人員做出正確決策，只利用現金流量表表面分析明顯不足。要求企業管理人員在使用現金流量表信息時必須深入發掘報表信息，如開展財務分析、引入更為先進的財務分析軟件，依據合理方法將現金流量表呈現的信息分類、匯總，再轉換為有利于企業管理者閱讀的相關數據，才能使現金流量表在企業決策中發揮積極作用。

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