高校《稅務會計》課堂教學改革方向研究

摘 要 當前，我國《稅務會計》課程教學中，在教材編寫、教學內容和教學方式等方面還存在著較多的問題。為適應經濟社會發展和稅制變化，《稅務會計》課程急需改革和完善。應注重案例和實務相結合，優化課程考查方式，實現教學相長。

關鍵詞 稅務會計 教學改革 考核方式

中圖分類號：G712 文獻標識碼：A

在經濟發展的帶動下，我國稅務會計的理論基礎與實踐經驗已初具規模，但也有部分企業存在著會計核算過程不合理、稅務人員專業技能缺乏缺乏等問題，從而無法很好的提高會計核算技能，這對高校培養該方面的專業人才提出了較高的要求。在會計專業人才培養方案中，《稅務會計》課程是一門重要的專業選修課，同時也是新興的專業交叉學科，著力于提高該課程的教學效果，滿足企業對稅務會計人才的需求，是《稅務會計》課程未來的重點改革方向。

1《稅務會計》課程的教學現狀分析

1.1教材編寫不夠務實

在高校教育中，作為一門融稅務和會計于一體的交叉學科，稅法及稅務會計課程具有較強的實踐性和應用性，這門課程在培養應用型人才方面發揮這重要的作用。主要表現在稅務會計是企業進行納稅籌劃的基礎和依據，稅務會計可以為稅務部門提供豐富的稅收管理信息，所以推動該門課程的教學改革勢在必行。但通過學習多本稅務會計教材可以發現，在教材內容方面，稅務會計和稅法、稅務會計和財務會計有著較多的重復的地方，這些相似或一致的教學內容嚴重浪費了教學資源。從發展角度出發，我國稅務會計和財務會計應采用適度分離方式，根據市場經濟發展需要，設立獨立的稅務會計，保證稅務會計正確測量、考核計算應納稅額等。這對稅務會計教材編寫提出了更高的要求。目前，大部分稅務會計教材仍以理論講解為重點，在實務操作方面內容偏少，主要表現為稅務技能內容較少、納稅申報表的填列較為簡單以及案例操作缺乏等方面。

1.2理論聯系實際不夠

理論聯系實際是稅務會計教學的重點，也是稅務會計教學的目的。目前，現代教學模式在高校教育中運用的越來越廣泛，比如“翻轉課堂”、“雨課堂”、“大規模開放在線課程（MOOCS）”等，和現代化接軌的新教學模式不僅豐富了課堂內容，而且優化了課堂教學效果。但稅務會計課堂教學大多仍然采用傳統的教學模式，也沒有充分利用豐富的網絡資源，這在一定程度上不利于學生思維發散能力的培養。另外，從稅法和稅務會計的關系看，稅法對稅務會計的影響是導向性的。最近幾年，我國稅法體制發生了較大的變化，包括“營改增”、“稅率降低”、“開征環保稅”等等，稅務會計應在稅法改革的基礎上，運用最新的法律政策和相關案例，將理論知識和實踐經驗結合起來，建立稅務會計模擬實驗室，加強學生實際操作技能的訓練，從而真正的把納稅業務和會計核算融為一體。

1.3考核方式不科學

作為會計專業的專業選修課，稅務會計在期末考核時一般采用考查而非考試的方式，很多高校規定的平時成績和期末考試成績的比例是3：7。其中，平時成績的判定依據是課堂表現及課后作業完成情況，而由于會計專業人數較多，大課堂的教學往往無法客觀評價每一個學生的學習效果；期末成績則根據任課教師的要求來判定成績，而老師們內容有限的考核內容一般無法客觀的表達學生的真實能力。另外，很多考核方式注重理論考察，而忽視了稅務會計理論知識在實際工作中的運用，這反過來在一定程度上阻礙了課程教學效果的提高。

1.4教師培訓力度不足

稅務會計是一門交叉學科，教學需要達到的目的是使每一位學生熟悉納稅核算和申報，并精通稅務會計科目的設置和相關稅務處理，這對高校稅務會計師資隊伍提出了更高的要求。盡管近幾年，高校整體的師資隊伍學歷在不斷提高，但大部分教師是博士畢業后直接到高校任教，實務經驗匱乏，知識結構不盡合理。主要表現為缺乏會計實務工作經驗，難以收集到真實并對教學有幫助的企業案例，有些教師為了授課方便會跳過需大量進行案例講解的會計事項，而把授課重點立足于理論知識。另外，即使教學內容涉及到納稅實務，但由于內容龐大，導致難度增加，無法達到良好的教學效果。所以在教學課堂中，很少出現老師和學生能夠針對在企業稅務會計中典型性的案例展開充分分析、共同討論的課堂現象。

2《稅務會計》課堂教學的改革方向

2.1緊跟稅制變化，推進教材改革

課堂教學效果在很大程度上取決于科學合理的教材。為培養符合企業用人要求的應用型稅務人才，《稅務會計》課程教學內容應緊跟稅制變化，起碼保證學生的學習內容和實際情況相符合，這對教材編寫提出了較高的要求。在各項稅制改革緊鑼密鼓進行中的大背景下，教材改革勢在必行，基本要求是與時俱進，應根據各項稅制改革的最新進展及時傳遞國家的相關法規條文，體現國家最新的法律政策及其相關規定。具體要求表現為：一方面，稅務會計相關理論應遵循稅法等法律條文的規定，并以企業整個經營活動為教學主線，提高學生的學習興趣；另一方面，注重增加案例，教材中應包含企業納稅流程、途徑等內容，提供資料并鼓勵學生以模擬企業的基本信息資料和經濟業務作為實訓學習手段，并學習填報各類納稅申報表。

2.2注重案例和實務相結合，推廣“干中學”

只注重理論學習的教學方法不利于提高學生的動手能力，而結合了實務的案例教學、互動討論、觀看視頻等方式，有利于提高學生的積極性和主動性。具體可以通過以下途徑來實現：一方面，案例應來源于生活，并最終運用到生活中去。任課教師在選擇案例的時候，應注重案例的時效性，避免內容十分復雜的案例，最好是教師提供一個案例的大致框架，讓學生主動去收集資料，往案例中添加貼合實際的數據，這不僅可以提高學生對社會的感知興趣，而且可以讓他們主動去觀察企業中常見的與課堂有關的內容，鞏固所學理論知識。另一方面，推廣“干中學”的學習模式，注重把課程教學和實訓教學聯系起來。學校方面，應加大資金投入，購買相關軟件系統，為學生建立專業的實驗室，擴大實務教學的覆蓋面，助力培養社會需要的人才。

2.3優化考試方式，提高學生學習積極性

要改變“唯卷面分數”的考核方式，爭取從課堂課下表現全面評價學生的學習能力。首先，考核學生的課堂表現。不僅應包括課堂回答問題的積極性和正確率，更應注重考查學生參與案例討論的情況及實務操作能力等，充分利用現代化教學手段，如“雨課堂”、“藍墨云”班課等，隨時把握學生學習情況；其次，注重學生課后學習的效果和效率。包括有針對性的布置課后作業和實訓作業等，檢驗課堂教學效果。最后，注重學有所用、學以致用。據教學的需要，安排學生參加實訓項目，提高實訓成績所占總成績的比重，把實訓成績作為期末總成績考核的重要組成部分。

2.4重視教和學，實現教學相長

近年來，我國稅制處于不斷變化和完善中，作為教師，在提高教學方法和理論學習的同時，應時刻關注國家稅改動態，堅持“走出去”和“請進來”，保證理論和實務結合。具體包括以下幾個方面：第一，堅持“走出去”。學校應鼓勵稅法及稅務會計相關教師走進企業，增加教師的實踐機會，去參加企業的稅務核算、納稅申報。第二，鼓勵“請進來”。在實務教學方面，應把知名企業或者事務所的相關專家“請進來”，給學生講述真實的實務操作，提高學生的認知能力，同時也給教師提供一個和社會上各類稅務精英一起學習研究的機會，達到教學相長的目的。第三，重視建設完善實習基地。學校應重視校外實習基地的建設，保持好和知名企業間的良好的合作關系，保證學生在校內經過了理論和實訓學習之后，有機會去學習真實的納稅申報，縮短畢業后的學習期，直接進入工作狀態。

為提高稅務會計的教學效果和學生的實踐能力，培養高素質的綜合性會計人才，該門課程的教學改革需要多學校、教師、企業等多方面共同努力，從而真正實現學校培養人才、服務社會的目的。

作者簡介： 牛倩，廣州大學講師，經濟學博士，研究方向：稅務實務，財稅理論與政策。

參考文獻

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