高校財務駕駛艙平臺構建
——以A大學為例

彭威

一、高校財務駕駛艙建設背景

《國家教育中長期改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》指出，信息技術對教育發展具有革命性影響，必須予以高度重視。大學信息化是提高大學管理水平、促進教學與科學研究進步、實現高等教育現代化的重要途徑。國內很多高校都開始進行數字化校園、智慧校園建設，而財務信息化是高校信息化建設的重要組成部分。近年來，教育部下發的《關于進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》等文件，也要求高校大力推進財務信息化建設，創新財務管理手段，充分利用現代信息技術，提高財務管理水平和會計信息質量[1]。

我國高校從20世紀90年代末期開始建設財務計算機系統，經歷了會計電算化、財務信息化、財務網絡化等幾個階段。目前已基本形成以會計核算、財務管理為核心的財務信息化生態體系，業務涵蓋預算、科研、專項、稅務、收費、票據等多個方面，甚至擴展到網上預約、無現金支付、銀校互聯等多個領域。

經過長期運行，高校各財務系統積累了大量的財務數據，但這些財務數據基本都存放于各自所屬的財務系統中，相互之間無關聯、不搭界，數據閑置，利用率低。高校缺少一種有效的數據分析工具與綜合信息平臺，將這些分散在各個軟件中的財務數據有效地組織起來，重新組合排列，對這些海量大數據進行綜合性的挖掘、分析與評估，為高校高層管理者提供更便捷、更有效、更詳實、最系統的財務分析與決策支持數據。

高校財務駕駛艙是一個為高校財務管理決策層提供一站式財務決策支持的管理信息平臺，采用詳盡的指標體系，以駕駛艙的形式，通過速度表、音量柱、預警雷達、雷達球等多種圖表，對各項財務數據從各個切面進行數據挖掘、聯動分析、指標預警、實時監測等。高校通過財務駕駛艙平臺的建設與實施，可以幫助高校建立科學、全面的財務數據分析與評價體系，對各項財務指標進行有效的監控，并可進行全面的分析、評估與財務決策。

二、高校財務信息化存在的問題

近年來，我國高校都加快了財務信息化建設的步伐，各類財務軟件像雨后春筍一般冒出來，如財務預算系統、會計核算系統、學生收費系統、工資薪金管理系統、科研經費管理系統、票據管理系統、銀行對賬系統、網上預約報賬系統、無現金支付系統、銀校互聯系統、財務綜合查詢系統等等。高新財務信息化的進程大大推進，但也出現了一些問題。

（一）各財務系統相互獨立，數據資源無法共享

運行在高校財務部門的信息系統，大都是依據經濟業務類型分別設計開發的，系統之間相對獨立，如財務核算、學費管理、工資薪金、票據管理、稅務管理等。各個業務系統只能解決某一個領域的業務管理問題，如學生收費管理系統只解決收費問題，工資管理系統只解決工資問題，各個系統軟件相互獨立，產生的財務數據也相互獨立。

信息化建設規劃比較好的高校，對各個業務信息系統會盡可能選擇同一家財務軟件公司，如教育部直屬高校大都使用天大天財軟件或復旦天翼軟件，財務軟件近乎形成體系，數據或許有共享的可能。但也有些高校內部的各個財務系統品種多樣，有自主開發的，也有不同公司開發的。這樣就導致各財務系統很難無縫對接，數據資源無法共享[2]。

（二）預算數據與決算數據分析脫離，預算執行無法實時監控

隨著國家財政收支規模的不斷擴大和對高等教育經費投入的不斷增加，高校經費預算執行進度成為國家和社會重點關注的問題。如教育部每個月都會公開通報各直屬高校的財政資金基本支出與項目支出的預算執行進度情況，并建立了獎懲制度、約談制度等來推進財政資金的預算執行進度。

然而，我國大部分高校的財務預算系統與會計核算系統是相互分離的，通過這些獨立的財務軟件，只能直觀地查詢到項目余額、額度和明細賬等信息。若要查詢財政資金、專項資金的預算整體執行情況，則需會計人員對數據手工進行二次加工，不能實時反映各個時點學校預算執行的總體情況，預算執行無法實時監控。

（三）財務數據零散存放，利用率低，數據分析挖掘不到位

高校現存的財務數據，如核算數據、收費數據、工資數據、科研經費數據等，大部分還僅僅以最原始的憑證、賬簿和報表的方式存儲在計算機中。它們不僅缺乏多樣性和決策相關性，而且嚴重缺乏合理的組織歸納整理，無法形成一個有機整體展現在數據需求者面前。為了得到某一個層面的數據，財務工作人員和決策人員往往需要耗費大量的時間和人力去做數據的篩選、匯總與分析，效率低下。隨著高校會計管理職能的深化和提升，以及新的財務管理理念的引入和應用，傳統的會計數據信息組織形式已不再適應新形勢下的需要。

三、高校財務駕駛艙平臺構建——以A大學為例

A大學為教育部直屬211重點高校，2012年學校推行大部制改革，撤銷財務處、國資處、設備處、招投標管理辦公室，成立財務資產部。2017年，為了提升學校戰略管理能力，增強學校核心競爭力，A大學開始推進財務駕駛艙系統平臺建設。通過對學校各項財務數據進行分析、挖掘、匯總、擴展，力求建立科學、全面的財務分析評價體系，以駕駛艙的形式多維展示學校財務狀況，并對學校各項經濟活動進行有效監控與全面評估。下面通過實例，探討高校財務駕駛艙平臺構建問題。

（一）財務駕駛艙平臺構建

1.平臺的總體架構設計。高校財務駕駛艙系統平臺是一個基于數據倉庫的智能分析系統，通過規范數據按照角色分級授權，集中展示各項高校財務數據的綜合性信息平臺。財務駕駛艙應具有數據清洗與同步及深度、多維挖掘功能，實現高校各項業務數據的統一規范，還應能提供知識定義工具，實現各業務數據的關聯，提供豐富的圖表駕駛功能，實現直觀方便的數據展示挖掘功能。同時，通過與財務數據及人事、科研、資產等其他業務系統數據的同步，實現大數據的集中，并實現對數據的清洗、規范，為數據的挖掘、分析、展示提供豐富素材，讓平臺使用者可以自由駕駛數據，獲取多維的數據展示及深層次信息挖掘。高校財務駕駛艙平臺的總體架構設計見圖1。

2.平臺的數據中心設計。A大學財務資產部從1997年開始財務信息化建設，所開發使用的財務軟件歷經了好幾代的變革，目前財務系統涵蓋核算系統、預算系統、資金管理系統、工資薪金系統、收費與票據系統、銀校互聯系統、公務卡支持系統、網上預約系統、無現金支付系統及財務綜合查詢平臺等等。這些系統基本上覆蓋了學校的所有財務業務，但這些業務系統擁有數個分布的、異構的和自治的數據庫，在數據模型、查詢語言、系統結構等方面存在差異。由于學校的高層領導者、二級部門負責人、財務管理者等用戶不能以統一的模式和查詢語言操作所有的數據，因此，A大學構建財務駕駛艙的首要任務就是要構建數據結構統一的數據中心，以便能給平臺的使用者提供全局的、一致的、完整的財務信息。這種全局數據需要從各業務數據庫中提取、清洗和轉換，最終裝載到一個統一標準的結構當中；同時，還應保持每個業務系統的自治性，不能犧牲各業務系統的應用特性、完整性和安全性控制[3]。

圖1 高校財務駕駛艙平臺的總體架構

財務駕駛艙平臺數據中心需要在清洗、匯總數據時注意數據集成的內容、方式、周期，進行全局設計。通過數據集成轉換平臺進行數據建模，將分散的異構數據源中的數據抽取到數據存儲中間層進行清洗、轉換、集成，最后加載到駕駛艙進行數據集中，成為聯機分析處理、數據挖掘的基礎。

A大學財務駕駛艙數據中心構建過程中（見圖2），先通過對現有的財務應用系統相互獨立的數據庫進行集中整合，對相關數據庫進行遷移，經過轉換工具，進行數據抽取、轉化、清洗，全部集成到駕駛艙數據中心；再通過對數據的規范定義，統一數據元素標準和統一信息編碼，建立標準的數據模型，實現數據的唯一性、準確性、完整性、規范性和時效性。這些數據的清洗和匯總，是駕駛艙平臺構建的基礎，為駕駛艙的財務分析與挖掘提供基本的數據支持。

圖2 A大學財務駕駛艙數據中心構建過程

（二）財務駕駛艙功能分析

A大學財務駕駛艙系統平臺，是以實時動態的財務數據為核心，從高校財務管理者的決策環境和決策目標出發，先通過對高校會計核算、財務預算等各業務系統的抽取、清洗、轉換、匯總，建設集成統計分析平臺，再通過圖表、儀表等可視化的展現形式，多維鉆取分析財務數據、直觀展現各項數據分析匯總結果。從功能上看，財務駕駛艙具有直觀性、可配置性、方便性、全面性、多維性等特點。

1.數據分析挖掘功能。A大學財務駕駛艙的基本功能主要包括：學校整體財務狀況分析、年度財務數據分析、財務收入分析、財務支出分析、財務預算分析、財務結余分析、預決算對比分析、薪酬分析、收費與票據分析、其他數據分析等。

2.數據多維展示功能。A大學財務駕駛艙在數據展示上主要是模擬飛機駕駛艙儀表盤，通過圖表、儀表等可視化的展現形式多維鉆取分析財務數據，并對數據進行多維展示。如預算的執行進度，采用時速表的形式，從0%到100%，以百分比的形式直觀地展示執行進度；又如財務結余，通過曲線圖的形式，展示N年學校財務結余的曲線變化；再如財政資金收入分析，通過餅圖的形式，展示某一財務年度財政基本撥款資金、項目專項資金撥款的占比情況等。通過駕駛艙形式的多維數據展示，讓財務駕駛艙的使用者更直觀地掌握學校財務狀況。

3.數據切片分析功能。A大學財務駕駛艙可以對已經構建完成的駕駛艙中心數據平臺中的財務數據進行多角度的切片分析，所有的數據形成一個立方體，平臺使用者所需要獲得的財務數據可以通過不同的切面得到結果。如“管理學院2017年所有職稱在副教授以上男性教師的薪酬對比”，又如“建筑學院土木專業大三年級2014～2018學年學費項目欠費情況”，再如“學校近5年改善基本辦學條件專項財政撥款與項目預算資金執行情況分析”等等。通過使用者對數據不同角度的需求，對駕駛艙數據立方體進行不同角度的切面，得到相應的分析結果，輔助使用者進行財務決策。

4.數據權限分級功能。A大學財務駕駛艙在數據的使用權限上進行了嚴格的分級管理，如校級管理者可以查詢分析全部的財務數據，二級學院只能分析本學院管轄范圍內的財務數據，項目和部門負責人只能查詢本項目和本部門權限范圍內的財務數據等等。同時，不同級別、不同部門的平臺使用者登錄駕駛艙平臺后的駕駛艙界面也不一樣，平臺智能地將各個級別和層次的數據展示在使用者面前。

5.數據監控與綜合評價功能。A大學財務駕駛艙還設計了數據監控與綜合評價的功能，通過平臺內置的指標數據庫，對相關的財務數據進行監控，對指標進行跟蹤與評價。如在高校改善基本辦學條件專項資金預算執行情況的監管方面，能實時監控項目執行進度，對執行慢、明顯低于平均執行進度的項目進行報警，并自動推送信息給項目負責人督促進度；又如對學校的師生比、教學投入、預算績效等各項指標進行分析，及時反映問題并做出綜合的財務績效評價[4]。

（三）實例研究——以A大學為例

A大學在2017年開始建設財務駕駛艙平臺，目前已經建設完成。通過對學校各項財務數據的匯總、挖掘與分析，建立了科學、全面的財務分析評價體系，其中財務數據分析、挖掘與展示主要涵蓋：整體財務狀況、歷年財務收支余狀況、項目經費預算執行分析、學費收入分析、人員經費薪酬分析、財務指標分析等多個方面。

圖3 A大學財務駕駛艙整體財務狀況分析

1.整體財務狀況分析。駕駛艙系統通過對學校歷年的決算數據進行分析，以圖表的形式展示出學校資產、負債、凈資產等財務狀況及歷年變化，給平臺的使用者直觀的駕駛數據感受，見圖3。圖中分為三個區域，第1區域為學校資產、負債、凈資產的構成比例圖，可以非常直觀地展現高校財務三要素的組成結構，能大體了解學校財務狀況；第2區域為歷年資產、負債、凈資產的具體數值，并可分級顯示；第3區域為財務數據變化的趨勢展現，如柱狀圖、折線圖等。

A大學財務駕駛艙平臺可以對資產、負債、凈資產等一級財務數據進行深度挖掘、拆解，進一步鉆取各個層級的數據并加以分析，如使用者點擊“資產”餅圖，系統會自動拆解資產數據，從貨幣資金、固定資產、對外投資、應收及暫付款等二級科目對資產數據進行深度鉆取分析，而且可將各層級的數據以駕駛艙圖表形式展示出來。

2.歷年財務收支余狀況分析。駕駛艙系統通過對學校歷年財務收支數據進行分類、挖掘與分析，可以得到相關的分析數據。如分析歷年收入中“教育經費撥款”“科研經費撥款”“教育事業收入”“科研事業收入”的構成比例及增長趨勢，分析歷年來支出中“工資福利支出”“商品和服務支出”“對個人和家庭補助支出”的構成和增長趨勢等（圖略）。同時，系統可以針對某一級別的分類數據，深度鉆取其下一級別的財務數據，如學校教育經費撥款中各類經費撥款明細及其多年來的增長變化等。

3.財務指標分析。A大學財務駕駛艙平臺在功能上除了可以對各類財務數據進行深度的挖掘、分析、展示，為了綜合體現學校整體辦學能力和財務狀況，該平臺還建立了一套財務指標體系，可以利用財務綜合實力、財務運行績效、財務發展潛力等多方面指標，以及師生比、生均撥款、生均事業支出、教師人員科研經費增長率、資產負債率、現金支付能力、潛在支付能力、自有資金動用程度等多維度指標，對學校的整體財務狀況做出詳盡的分析，給學校高層決策提供第一手的分析數據。這些財務指標分析功能正是國內很多高校所欠缺的，也是高校財務信息化建設急需補充提升的短板。

4.建設經驗分享。A大學財務駕駛艙平臺是一個從無到有的新生事物，國內罕有高校擁有財務駕駛艙。該校在駕駛艙平臺建設過程中也積累了一些好的經驗和做法。如平臺建設初期，應發動學校會計人員、一線業務人員、二級學院、部門負責人、項目課題組負責人、分管財務校領導等，從財務管理各個層級角度出發，提出對財務數據分析與挖掘的需求，做好需求分析以及財務數據多角度、多切面、多層次的模型分析，只有這樣才能全方位地反映平臺各層面使用者的需求，平臺才更有使用價值；又如高校在進行財務信息化建設時，應注重各財務系統的整體框架設計，做好各類財務數據的統一規劃以及財務字段結構、數據庫結構、數據源結構、系統間數據交互、統一身份認證等前期規劃工作，為財務駕駛艙平臺的建設奠定良好的數據基礎。

四、總結

高校財務管理各業務系統經過長期運行，積累了海量的財務數據，基于財務分析與經費監管的需求，迫切需要將原來分散的數據資源進行數據再造與深度挖掘分析，財務駕駛艙系統平臺因此應運而生。該平臺是將管理駕駛艙的理念引入高校財務管理決策中，通過對清洗集成后的數據進行多角度、多維度、多切面的挖掘和分析，為高校財務管理者提供深層次的財務分析數據及財務決策依據，從而進一步地提高學校的財務管理水平。

高校財務駕駛艙平臺是一個新生事物，需要高校財務人員不斷地摸索、優化，對平臺的功能進行不斷擴展。如將人事、學生、資產、政府采購等數據引入財務駕駛艙平臺中，進行關聯數據的深度集成與分析；又如將學校經濟活動內部控制功能內嵌到平臺中，對學校各項經濟活動進行有效的監控與全面評估，加強財務內控等[5]。隨著信息技術的不斷發展和高校管理者管理理念的不斷提升，財務駕駛艙必然成為高校財務分析的有效手段，從而將高校財務管理決策提高到一個新的戰略高度。