新形勢下電力企業稅收籌劃工作研究

吳奎 王婷

摘要：電力企業稅收籌劃工作的執行有利于提高電力企業的競爭力，筆者在本文中將對新形勢下電力企業稅收籌劃工作進行探究。文章首先概述了電力企業稅收籌劃工作并分析其意義；其次指出電力企業稅收籌劃中存在的問題；最后針對這些問題提出了電力企業稅收籌劃工作的優化措施，即電力企業要充分了解稅收政策、做好稅收籌劃的系統性以及加強各方交流。

關鍵詞：新形勢；電力企業；稅收籌劃工作

電力產業是我國的一項基礎產業，在國民經濟的發展中發揮著非常重要的作用。一方面關系到國民經濟的健康發展，另一方面還關系到人們的日常生活，因此國家對于電力企業一直以來都非常重視，其扶持力度也很大，尤其在稅收方面給予了非常大的優惠政策。但是在政府與市場經濟的雙重調節環境下，作為電力企業，要想提高經濟效益，降低成本，稅收是其中重要的一部分。因此，本文從工作中的實際出發，在不違反國家相關稅法規定的情形下，對電力企業稅收籌劃中存在的問題和風險進行探討，科學地運用稅收籌劃方法減少稅費支出，有效、合理的節約需繳稅收，從而實現電力企業的收益最大化。

一、電力企業稅收籌劃中存在的問題

（一）電力企業對稅收籌劃政策了解不深

長期以來電力企業由國家扶持，經濟效益較好，故而企業相關人員對稅務籌劃工作重視度不高，多采用較為簡單的方式來籌劃稅收，這種方式不利于企業效益的提升。在新形勢下，國家對電力企業進行了改革，電力企業面臨的競爭壓力增加，電力企業需要采取措施進行合理的稅收籌劃，然而長期對稅收籌劃工作的不重視，導致電力企業對稅收籌劃政策的了解不深，尤其是隨著“營改增”政策的不斷深入，稅收政策也在發生這巨大的變化，這也加大了企業財務人員稅收籌劃的難度。

（二）電力企業的稅收籌劃具有地域性

電力企業存在地域性，其稅收籌劃工作也具有一定的地域性，尤其是一些電力企業的稅收籌劃會受到地區財政情況影響，導致企業稅收籌劃工作無法順利進行。部分電力企業還要在一定程度上承擔政府稅收的責任，所以如果電力企業所在的地區為不發達地區，那么電力企業的壓力會增大，合理降稅的目標會更難實現。尤其是部分地區電力企業的交稅時間、交稅方式等是由當地的稅務機關決定的，這些影響了電力企業在某段時間內的收入與支出，影響企業稅收籌劃工作。

（三）電力企業與稅務機關之間交流信息不夠

部分電力企業人員認為會計事務所對各種稅收政策了解比較深，知道如何進行避稅.且部分人員僅僅認為稅務籌劃只是使稅收減少即可，故而將所有的稅務籌劃工作交托給稅務所，然而稅務所可能對企業整體的生產流程不了解，電力企業與稅務所之間的交流也比較少，所以稅務所提供的一些意見與建議可能具有片面性，從而影響企業的稅務籌劃工作，更有甚者，對電力企業的發展造成損害。

二、電力企業稅收籌期工作的優化措施

（一）消除內部增值稅項，合理籌劃稅基

針對電力企業內部關聯方如動產租賃服務、咨詢服務等應稅業務，電力企業要充分利用關聯方交易的抵稅效應，合理籌劃業務的消進項稅額，實現實際稅負的降低目的。對外則要進行合理的籌劃工作，依靠稅基的縮小來降低企業納稅的負擔。如果是一些中大型的電力企業，則要從整體上進行科學合理籌劃工作，盡可能在稅基內容上體現企業的實際運營情況，比如采購原材料所納稅要體現在上游企業，以縮小企業稅基，或是將外包項目外包給其他的企業進行，消除外包部分的項目稅款，來進行合理籌劃。

（二）加強稅率籌劃管理

降低稅率是企業減少自身納稅金額，提高企業收益的重要方式。對于電力企業而言，由于其企業員IT資較高，所以企業所應該繳納的個人所得稅就比較高，這不僅會給企業帶來巨大的經濟壓力，還會對電力企業股東的權益造成一定的損害。對于大型電力企業而言，個別稅收籌劃需要在集團內部實施，以實現集團稅負下降。如電力公共基礎設施投資三免三減半稅收優惠政策，大型輸變電工程投資整體符合稅收優惠政策，然而成本中心與利潤中心相分離，符合稅收優惠政策新建電力公共基礎設施分布于各個成本中心，成本中心沒有爭取稅收優惠政策的必要，因無法取得有效收益，而利潤中心因不擁有具體公共基礎設施而無法爭取稅收優惠，因此均喪失執行稅收優惠政策的可能。此種情況下因開展集團式稅收籌劃，以集團為單位爭取稅收優惠政策，從而降低利潤中心稅負，從而降低集團稅負。

（三）加強各方交流

電力企業應當與稅務部門進行充分的溝通，使稅務部門了解電力企業的運營等情況，從而使其能夠制定出更加符合電力企業發展的稅收籌劃工作，從而為電力企業高層提供更為有用的信息。當然，最為有效的辦法還是提升企業自身會計人員的素養，使其在本企業運營流程的基礎上優化稅收籌劃工作，促進企業的發展。

（四）加強企業資源采購管理

由于電力企業材料的成本管理占據總成本的較大比例，在實施“營改增”政策以后，電力企業就要從上游企業獲得增值稅發票，來進行進項稅的抵扣，降低自身的納稅額和整體的成本。由此可見，原材料的采購工作如購買設備器材時，不但要充分考慮到購買材料和設置的質量與價格，還要確保供應商為增值稅納稅人，要求提供合法和有效的增值稅專用發票，在與供應商簽訂材料或機械采購的相關合同時，管理人員還要明確規定對方提供的增值稅專用發票合理合法與有效。

三、結束語

綜上所述，隨著經濟的快速發展，企業之間的競爭也在日漸加劇，企業的利潤空間也在逐漸壓縮，而電力企業作為納稅大戶，如何通過合理的稅務籌劃達到提高企業效益的目的是當前電力企業財務部門的重中之重。因此，電力企業只有根據國家的相關政策制定公司內部的相關工作和制度，通過合法的行為進行稅務籌劃從而實現電力企業持續穩定的發展。

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