軟件行業集團公司財務管控體系建設的探討

□（福建博思軟件股份有限公司福建福州350108）

企業集團是企業為了追求規模效益、分散經營風險，在企業發展過程中以資本或產權投資為紐帶，向上下游產業延伸，或通過產業升級轉型等手段，逐步達成企業目標的穩定經濟組織。基于其規模龐大的特征，需要企業集團不斷加強內部管理與控制，為實現集團利益最大化和集團發展戰略提供強有力的保障。因此，深入探討集團公司財務管控體系優化策略，對集團公司的財務管控體系建設具有現實的指導意義。

一、加強軟件行業集團公司財務管控體系建設的重要性

在“十三五”時期，我國軟件和信息技術服務業加快向網絡化、平臺化、服務化、智能化、生態化演進。因此，軟件行業需要不斷優化內部管理以適應新形勢發展所帶來的新挑戰、新要求。在所有權和經營權分離的現代企業制度下，其管理特點是授權經營，集團公司要管理好龐大的經濟規模必須進行行之有效的財務管理與控制。加強集團財務管控體系建設能夠有效約束授權經營者的經營行為，具有非常重要的作用。一是有利于提高集團公司整體財務信息的真實性、準確性，保證財務信息質量，為集團公司經營決策提供準確的數據支撐；二是有利于業財融合，使財務控制滲透于集團經營的每個環節，從而在規范各項財務制度的同時規范集團的經營活動，最大限度地整合集團資源，優化集團資源配置，提高整體風險抵抗能力；三是有利于最大限度地利用集團資源，協調母公司與子公司之間，不同層級之間的關系，提高集團的管理水平和管理能力；四是有利于集團公司發展戰略的實現，通過財務資源的管理、統籌和規劃，為實現集團的戰略目標提供堅實的財務戰略保障。

二、當前集團公司財務管控體系主要模式分析

以財務控制權限為依據，可將集團財務管控模式分為集權型模式、分權型模式和折中型模式。

（一）集權型模式。集權型財務管控模式是指母公司對子公司的財務決策管理進行統一控制，子公司沒有財務決策權。在集權型財務管控模式下，子公司的業務僅是母公司業務的擴展，集團的戰略決策與經營控制權集中在母公司，各級子公司沒有決策權，只負責母公司決策的具體實施。在集權型財務管控模式下，能實現集團財務資源的合理配置，加強子公司之間的合作，緩解資金分配矛盾，使集團富有凝聚力和競爭力，有助于集團戰略目標的實現。但是，在集權型財務管控模式下，決策權過度集中于母公司，一旦決策失誤，將給集團帶來嚴重的經濟損失。

（二）分權型模式。分權型財務管控模式是指子公司擁有足夠的財務決策權，母公司僅保留重大財務決策的決策和審批權，子公司擁有較大的權力和資金使用自由，母公司僅作為子公司的股東，不干預子公司的戰略定位和決策。日常經營方面，母公司和子公司的財務活動和生產經營相互獨立。在分權型財務管控模式下，子公司能對外部環境的變化及時做出反應，積極性高，靈活度強，出現決策失誤時，不會對集團的整體利益造成過大影響。但是，在這種模式之下，各級子公司各自為戰，成員企業的目標不一致，難以協調集團整體的戰略目標，影響集團財務目標的實現。

（三）折中型模式。折中型財務管控模式是集權型模式和分權型模式的結合體。母公司在集團戰略規劃中的投融資、高層人事安排等重大決策集中在母公司，對于經營計劃和其他決策則由子公司靈活發揮。折中型財務管控模式中和了集權型模式和分權型模式，避免了權力的過度集中和過度分散。此種模式的優點是集權模式和分權模式優點的相互體現，有利于母公司發揮財務調控職能，充分調動子公司的積極性。但是，如何把握集權和分權的“度”是一大難點。

三、軟件行業集團公司財務管控常見的問題

我國軟件行業正處于快速發展期，管理方面也出現了一些難題，加之部分集團公司對集團內部財務管控意識不足，存在疏于管理、組織松散等現象，導致軟件行業集團公司財務管控易出現三個方面問題。

（一）會計制度不統一。集團公司是基于產權或資本投資而形成的經濟組織，在其發展過程中不可避免地產生跨行業、進入新領域等情況，對于集團的會計核算產生較大影響，如果集團沒有制定統一的核算制度和核算標準，導致母公司與各級子公司的核算標準不一致。同時，母公司對子公司的考核評價一般與子公司經營利潤相掛鉤，從而使得子公司為獲得小集團利益而人為調整財務信息，導致會計信息失真，財務造假現象嚴重，使集團的管控能力弱化，不利于集團進行正確的戰略定位、決策和實施。

（二）集團公司資金管理不完善。集團企業在不斷擴展的過程中會遇到自有資金短缺問題，籌資成為集團業務發展的重要支撐，籌資方式的不當選擇和投資項目的收益不如預期都將使集團面臨經營風險和財務風險，影響集團的未來發展。此外，集團內部如果缺乏完善的預算管理工作，容易導致資金缺乏科學的約束和管控，產生資金非法挪用、占用現象，從而在一定程度上給集團的經濟效益造成損害。有些集團公司的母公司對子公司的資金監管不到位，子公司擁有過高的資金支配權，容易導致子公司背離母公司的發展戰略規劃而追求自身收益，集團公司沒有對資金進行統一調度和管理，不利于集團財務風險的降低。

（三）財務管控方式不科學。大多軟件集團公司規模大、層級多、財務管理關系復雜，部分集團公司存在財務管控方式不科學，缺乏統一完善的財務管控體系，對子公司沒有進行科學合理的財務評價和監督，無法保障集團整體財務活動的合理進行，導致母公司的規劃整合工作缺乏全面完整的信息支撐。集團公司整體風險治理體系不完善，集團公司更多的是針對已有的風險進行治理，對于潛在的財務風險缺乏防范，風險管控工作過于單一，沒有具體風險管控的工作計劃。

四、加強集團公司財務管控體系建設的對策建議

（一）統一會計制度。集團公司要根據運營實際，結合國家法律法規和會計準則的相關規定，制定適用于集團的統一財務制度和會計制度。統一會計制度能實現集團財務資源的整合，促進財務資源在集團內部優化配置，提高資源的整體利用率；能將集團的會計工作納入統一的標準和管理制度中，規范子公司的經濟行為，避免子公司為了其小集團利益而對集團整體的財務工作造成影響。通過真實財務信息的共享，從而能更加有效地衡量和評價各核算主體的經營業績，進而加強各級子公司之間的溝通交流，提高集團整體凝聚力。

（二）強化集團公司資金的統一管理。集團母公司要合理分配資金的支配權，對子公司的日常資金使用活動要充分發揮監督和組織作用。集團母公司可通過委派財務總監等專職人員和加強集團內部審計等方式，做好對子公司的資金管控工作，促進子公司深入貫徹集團的戰略規劃和經營方針，協調好具體經營目標，有效監督子公司的經營活動，確保子公司資金的合理使用，進而保障集團的整體利益。

（三）優化財務管控方式。信息化時代軟件集團公司更應轉變財務管控理念，不斷創新財務管控方式，加強人員培訓和人才引進，提高財務人員的創新能力和執行能力，建立財務數據共享服務中心，提高集團信息化水平，促進會計信息的及時有效傳遞，提高財務管理工作效率，促進會計工作由核算向管理轉型。此外，通過深化全面預算管理，在預算管理目標制定過程中，充分了解各級子公司的運營狀況、財務狀況和未來發展規劃，不斷優化資源配置，引導子公司貫徹落實集團整體經營理念，提高集團的整體實力。

五、A集團公司財務管控體系建設的案例分析

（一）A集團公司概況。A集團公司創立于2001年，是一家為政府部門、事業單位、社會團體及社會公眾提供政府非稅收入管理及互聯網相關軟件產品及服務的高新技術企業。截至2018年4月，A集團公司下屬5家全資子公司、6家控股子公司和6家參股子公司，現有員工1 200余人，在全國二十多個省設有省級分支機構。集團公司總部位于福建省福州市，在北京、福建設有研發基地，是國家科技部“國家火炬計劃項目”和“創新基金支持項目”承擔單位，是獲得授牌的福建省公共財政管理軟件工程技術研究中心、福建省省級企業技術中心依托單位。A集團公司主營業務為軟件產品的開發、銷售與服務，軟件產品主要應用于在財政票據、政府非稅收入和政府采購等領域。在財政票據、政府非稅收入領域，主要面向財政票據電子化管理、財政電子票據管理、政府非稅收入管理信息化及公共繳費服務領域，為財政票據用票單位、各級財政部門提供財政票據電子化管理及政府非稅收入信息化管理相關的軟件產品和服務；在政府采購領域，A集團公司主要面向參與政府采購的財政部門、公共資源交易中心、采購人、社會代理機構、供應商等相關主體提供政府采購信息化監管和電子交易平臺建設。

（二）A集團公司集團財務管控體系建設的具體分析。A集團公司現階段的總體戰略是：專注于財政信息化領域，并擴展其他政務服務領域、行業市場，同時緊緊把握當今技術趨勢，不斷向互聯網、大數據應用和服務轉型，成為全國領先的“互聯網+政務”服務提供商，同時大力布局財政電子票據、在線繳費、政府采購、智慧城市等業務，實現公司業務從G端向B端、C端拓展。為實現集團公司的戰略目標，整個集團公司財務管控體系的建設就提到重要議事日程。權力的分散程度是集團企業的一大難點，權力的過度集中和權力的過度分散都將影響集團實力的發揮，不能簡單地對比三種模式的優劣，應根據集團的發展實際和戰略目標選擇適合的財務管控模式。A集團公司財務中心及時根據集團公司發展戰略和經營計劃需要，強化了集團公司的財務管控體系建設，采取了折中型財務管控模式，見下圖。

A集團公司財務管控體系框架圖

集團公司財務中心在財務總監領導下開展工作，財務中心的管理部主要負責對子公司、控股公司進行考核、考評等相關管理工作以及對集團公司全部財務人員進行業務管理；規劃部主要是負責集團公司全面預算及信息化（ERP）推進工作，重點是根據總部、子公司及控股公司人員情況、所處地區、業務量及業務推廣難易程度等綜合因素進行全面預算工作；商務部主要負責合同管理等相關工作并全程參與合同的擬定、審核、批準、開票、收款等相關業務，重點是把控與收入相關的應收賬款風險；核算部主要負責集團公司成本費用審核、報銷、涉稅事宜協調、賬務處理、匯總報表等相關業務；資金部主要負責款項的支付及集團公司全部資金的統一調配并進行適當的資本運作。

A集團公司財務管控體系具有“三統一”的特點。（1）會計制度統一。在重大的會計政策、會計準則和會計制度方面，公司總部及全資子公司、控股公司都執行統一的制度規范；控股公司在適當范圍內可以自行擬定其內部財務管理方面的規章制度，但這些規章制度要向集團公司財務中心進行報備。（2）財務會計人員管理統一。集團公司及全資子公司的財務會計人員都由集團公司統一聘用、任命、提升和考核；集團總部根據控股公司規模大小進行財務總監或財務經理的委派，控股公司在普通財務人員的聘用、任命、提升等重要制度方面執行集團總部的相關規定，涉及財務人員管理方面非重大的制度可以自行擬定，但相關制度要向集團公司進行報備；控股公司財會人員業務方面的管理都統一納入到集團公司財務中心。（3）財務與業務統一。“業財融合”是A集團公司財務管控體系的重要建設內容，A集團公司作為軟件開發與服務行業，研發投入巨大、技術服務和銷售人員的工作流動性較大是兩個較為明顯的特點，A集團公司財務管控體系通過現代信息技術手段實現了預算管理上嚴格與技術開發投入融合、技術服務和銷售人員外出差旅費用的發生與財務報銷完全融合。

（三）A集團公司集團財務管控體系建設的效果分析。A集團公司財務管控體系執行以來，有力地配合了公司發展戰略和年度經營計劃的實施，主要取得了以下幾個方面的效果：（1）促進業績提升，助推業務拓展。“三統一”的財務管控體系有力地促進了A集團公司的經營業績，A集團公司2017年度營業收入30 988多萬元，歸屬于上市公司股東的凈利潤5 400多萬元；分別比2016年增長了80.95%、42.78%。在業績推動下，公司業務得到拓展。公司通過借助“互聯網+政務”、財政電子票據、非稅收繳電子化管理政策東風，著手打造從財政電子票據、移動繳費、電子財務檔案、核算軟件全業務生態鏈，同時加強電子票據在社保、醫療、教育等行業深入應用服務。（2）優化資金調配，保障研發投入。“三統一”的財務管控體系不斷優化A集團公司的資金調配能力，在強大的資金保障下，讓集團內部各子公司放心投入，加大對創新產品的研發培育力度，以及對已有產品進行持續的技術升級和改造，不斷完善產品功能，為客戶提供更多增值服務，進一步拓展主營業務行業應用的深度和廣度。（3）實現業財融合，提升治理水平。“三統一”的財務管控體系實現了業財充分融合，從而有效地推動了公司治理水平的提升，公司法人治理體系和各項規章制度得到進一步的建立健全，提升了經營管理效率，降低了公司運營成本，確保了企業監督控制工作的有效執行，進一步保證企業經營活動的順利進行。（4）細化精準核算，凝聚團隊人心。“三統一”的財務管控體系更加有效地衡量和評價了各核算主體的經營業績，配以公平、公開、公正的業績獎勵制度，真正地將人才培養和激勵機制結合起來。有了精準的財務核算體系，A集團公司不斷完善及創新激勵制度，建立健全了公平的競爭晉升機制，提升了員工積極性，留住了技術、銷售及管理的核心骨干人才，極大地提升了公司的凝聚力。

六、結論

軟件行業是一個高科技產業，發展的道路清晰而曲折。在經濟全球化的大環境中，軟件行業集團公司面臨著日益嚴峻的競爭壓力，需要不斷提高管理能力和管理水平才能在國際競爭中獲得優勢。任何集團的經營管理均離不開財務管控的支撐，只有不斷完善集團財務管控工作，才能確保集團財務安全，真正實現集團持久健康發展。