中小企業內部控制存在的問題與改進建議

王歡

摘 要：隨著經濟和社會的快速發展，在市場經濟中，企業之間的競爭態勢日益激烈，企業自身的利潤空間越來越小，企業內部對其內部的成本效益進行有效管理。在當前的企業發展階段，內部成本控制在一個非常重要的位置，對企業的生存和發展有著深遠的意義。為此筆者對中小企業內部控制相關的問題展開了分析，通過分析發現我國中小企業內部控制方面存在的主要問題是內部審計的作用被弱化了，同時伴有監督體系不健全等種種問題，這些問題使得我國中小企業會計工作井然有序地進行和企業內部經營管理目標的實現受到影響。針對以上所有問題，中小企業在自己內部控制體系建設方面要想辦法加以完善并加強、強化會計電算化內部控制等措施，在企業中建立有效的內部控制機制體系，這對中小企業相關制度的制定以及經濟效益方面的作用是極其重要的。

關鍵詞：中小企業 內部控制 問題 建議

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）06（c）-148-02

內部控制在中小企業中扮演著重要的角色，任何一家中小企業的內部控制都是企業發展的一個很重要的內部因素，可以幫助中小企業發揮出市場中的競爭力，但中國中小企業的實際情況卻使得其在自己管理系統的建設上仍有很多的問題，并且有些問題是及其嚴重的，以至于導致我國中小企業的行事效率大大降低，這些都阻礙了中國的中小企業健康有序的發展，對中國經濟來說也是一個不小的影響。

1 內部控制對中小企業的重要性

1.1 保證中小企業會計信息真實和完整

在健全的內部會計控制下，能規范會計行為，確保會計信息在采集、記錄、匯總的過程中，真實反映經營活動的真實情況，如出現問題也能及時糾正，最終保證會計信息的真實及完整性。

1.2 保護中小企業資產安全、完整及防止損失

內部會計控制制度對企業資產保管及處理均有嚴格的授權審批要求，這能有效的監督和制約財產物資的采購、計量及驗收各個環節，有效的避免企業舞弊及浪費現象，減少損失確保財產的安全、完整。

1.3 確保防范經營風險及實現企業經營目標

很多中小企業在生產經營活動中，對風險意識薄弱，無法對各類風險進行有效的預防，很難很好地實現企業既定經營目標，甚至經營中出現偏差遭受巨大損失。內部會計控制作為企業管理的有效截點，是抵御經營風險最為有效的一種終極武器。企業持續通過對經營中各項風險有效評估，不斷發現并化解企業經營薄弱環節，將企業各種風險消滅在開始，這是風險防范管控的最佳方法。

2 中小企業內部控制存在的問題

2.1 認識不到位

由于內部控制制度在我國的中小企業中起步相對較晚，中小企業需要對內部控制的理解遠遠落后于社會經濟發展的實際需要，沒有認識到內部控制的重要性甚至其具體作用也不甚了解，中小企業的領導們甚至認為內部控制只是形式上的東西，沒有看到它在中小企業管理發展中的重要性。即各種各樣的文件，所以即使企業建立起了良好有效的內部控制制度，也無法在經營中很好的加以利用，與更多的企業將實現與否，最終取決于企業領導人的態度，沒有很好的發揮其本身在企業中的作用。

2.2 約束機制不夠完善

內部控制制度在我國中小企業中制定的還是不錯的，但在實施過程中，往往會不去實際檢查，檢查的實施效果不明顯，因此，企業的內部控制制度只是一個形式。沒有將其中的巨大作用真正的發揮出來。雖然我國中小企業的內部控制制度建設的很完善，但沒有相應的方法和措施，企業的內部控制制度已經進入了印在紙上，掛在墻上做的表面工作。這么麻煩，就是為了應付有關部門的檢查和審計。

2.3 內部審計薄弱，缺乏事前、事中的嚴格控制

由于缺乏嚴格控制程序在企業中，我國中小企業的領導們并不能說清楚自己有多少家底，財務人員對企業具體的操作也不是很了解，處于從屬地位，通常只有下令日常操作處理領導的安排，通常當錯誤的決定引起了重大損失尋求彌補方法，就算是亡羊補牢但為時已晚。給我國中小企業的發展帶來了相當不利的影響因素。如果出現一些更加嚴重問題的話，企業出現破產的可能性都不是不可能的，這在一定程度上對中國經濟未來的發展是不利的。

3 完善中小企業內部控制的建議

3.1 提高認識，構建嚴密的內部控制體系

在許多機構內，業務經理和會計師沒有區別，但具體的系統稱為管理制度，崗位責任制，配額評估系統等。內部控制制度的建設是內部制度建設的核心的關鍵，內部控制系統主要包括：控制貨幣資金控制、實物資產、對外投資、固定資產控制、銷售與應收賬款控制，成本控制，內部審計和內部審計制度等。控制系統可分為幾個類別根據其具體的控制系統，從而形成一個完整的內部控制體系。

3.2 不斷完善內部控制約束機制

內部控制機制是指各級管理部門，為了保護其經濟資源的安全，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，通過勞動和相互制約的關系，內部分工產生的經濟活動的控制，控制功能的形成，一系列措施和程序，和標準化，系統化，使其在一個公司的關閉和完整的系統，和結構的安排和操作約束相互之間的關系，是公司內部控制有效實施的基礎和保證。因此，在我國中小企業監督和控制中心的基礎上改革的每個標準和監督公司的內部控制要求，來構建一個合理的結構。可以幫助我國中小企業受到更好的服務，幫助管理實現其商業原則和目標。

3.3 強化內部審計，提高審計效率

內部審計這一活動的重要作用之一就是能夠獨立、客觀的保證和咨詢相關的活動，在增加自身價值的同時保證機構的運行。可以幫助一個機構實現其目標。目的是增加價值和改善組織經營活動的公司。通過系統化和標準化的方法來評價和改善風險傳導，控制和處理過程的效果，幫助我國中小企業達到所要到達的預期方針。內部審計部分經過對公司平時經營活動、會計信息的真實情況，以及對我國中小企業內部控制準則、有關各項業務準則的健全性、恰當性所進行的有關查看和評估，以最終實現自己目標的達成。

可以大膽地說，隨著國際經濟一體化以及我國加入世界貿易組織，我國中小企業在經營中將面臨更加激烈的環境。可是內部審計的所用就是對其提供幫助，并伴有其他工作所不能替代的作用，因此這也就成了內部審計制度在企業中越來越受到領導階層關注的原因，并最終在會計工作中扮演有十分重要的意義和積極作用。

3.3.1 強化中小企業內部審計機構的審計作用

目前，中國大多數內部審計部門的客觀性和獨立性的缺乏，導致了中小企業內部控制的積極作用無法得到發揮。而企業采取內部審計的方式可以幫助到企業及早的發現隱藏其中的財務問題，防止稅務稽查和財務審計部門存在較大誤差。因此，我國中小企業必須有內部審計機構的合理定位，發揮企業的作用，內部審計部門應獨立于公司的其他部門，股東和董事承擔全部保證責任的獨立和權威。通過內部審計機構的監督，可以幫助企業內部控制制度的建立，及時發現問題和糾正錯誤，堵塞管理漏洞，提高會計信息的真實可靠。減少經濟損失，保障企業資產的安全和完整。

內部審計是基于受托經濟責任的需要，中國目前的房產品的運營和管理階段的不斷發展。跟著改革開放，企業單位規劃的不斷擴大，處理層次進步，評估和評價結果的每個部門的業務是現代企業應對的一部分。通過內部審計，可以通過每個部門管理活動客觀、公平、公正的審計結論和觀點，有一定的效果評估和驗證。如果想要使我國中小企業的內部審計發揮最好的效果，首先要做的就是企業行業自律和指導內部審計活動的能力。其次面臨企業內部審計組織管理當局應該給足夠的電力。與責任承擔，為了形成一個適當的管理權威，可以幫助內部審計更好的達到自己的作用，使內部審計達到自己的理想的效果。

內部審計機構的影響，不僅包含簡要回顧會計、內部審計，評估內部控制標準是否可以改善公司內部的組織。還可以提高我國中小企業處理，挖掘潛力，降低生產成本，發展有積極的作用在促進經濟效率等。中國已經設立的我國公司內部控制標準，加強外部聯系機制，在公司，會計電算化的內部審計機構的重點應該從內部檢查和監督內部的分析和評價，通過研究企業內部控制的全過程，全方位獨立的檢查和評價活動，針對現有的內部控制缺陷提出可行的建議和方法，確保內部控制度和會計制度在企業有效實施和發展，對企業的發展很重要。

3.3.2 提高內部審計效率

各種管理和企業管理的現代化在我國，內部審計工作引入現代企業管理理念，充分利用現代科學的管理方法，積極加快我國計算機審計中的應用，提高內部審計的效率企業在我國，它有現實意義。

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