探究企業(yè)的全面預(yù)算管理策略

王影

摘 要：根據(jù)我國企業(yè)的經(jīng)營情況，制定科學(xué)的成本預(yù)算方案，有助于公司整體目標、發(fā)展計劃的穩(wěn)步實現(xiàn)，使公司進行業(yè)績評估、成本管控、資源合理配置的有效手段和工具。構(gòu)建全面預(yù)算管理機制，完成成本預(yù)算的實現(xiàn)、管控、實施和目標分解，促進公司穩(wěn)定發(fā)展。本文中，筆者將結(jié)合個人參與公司全面預(yù)算管理的經(jīng)驗，分析全面預(yù)算管理機制對于公司發(fā)展與管理的作用，并提出實施的意見與策略。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 財務(wù)管理 公司企業(yè) 可持續(xù)穩(wěn)定

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）06（b）-081-02

所謂的企業(yè)全面預(yù)算管理機制可以理解為，公司為了實現(xiàn)長期發(fā)展計劃，制定生產(chǎn)經(jīng)營方針的過程中，為項目籌資、投資開發(fā)活動制定了預(yù)算方案，實現(xiàn)對公司成本的描述、測算、預(yù)計和規(guī)劃，并據(jù)此實施績效評估、獎懲、報告分析、核算調(diào)整、管控計量等財務(wù)管理工作。為了實現(xiàn)對公司資源的合理使用與規(guī)劃，所實施的全面預(yù)算管理策略，是降低公司經(jīng)營成本，加強對費用支出管控，提升公司利潤收益與勞動力生產(chǎn)率，促進公司健康發(fā)展的重要保證。

1 全面預(yù)算管理機制的現(xiàn)實意義

1.1 增強公司的經(jīng)營管理能力，為公司運營發(fā)展提供參考

如何將公司有限的物資、資金、人力資源合理配置，提升公司資金投入的回報與收益，滿足公司經(jīng)營發(fā)展的需求，提升公司的勞動力生產(chǎn)率和經(jīng)濟利潤，挖掘公司的發(fā)展?jié)撃埽€(wěn)步實現(xiàn)公司的經(jīng)濟發(fā)展目標，是公司實施全面預(yù)算管理的作用之一。公司在制定生產(chǎn)策略、經(jīng)營方案的時候，需要對市場供需、動向有精確的把握，同時對公司自身的經(jīng)濟實力、資本運作情況有所判斷，從長期發(fā)展目標出發(fā)，對公司未來的發(fā)展有所預(yù)測，從而形成全面預(yù)算計劃，降低經(jīng)濟風(fēng)險。

1.2 鼓勵員工的生產(chǎn)與工作熱情，幫助公司實現(xiàn)發(fā)展計劃

公司成本預(yù)算的制定，有利于清晰劃分不同管理部門的職能與權(quán)限，將工作責(zé)任落實到具體的崗位上，從而激發(fā)員工的生產(chǎn)工作積極性，提升公司的勞動力生產(chǎn)率。當公司員工和管理部門明確各自的職責(zé)，則應(yīng)當結(jié)合職位的績效評估，確定員工的勞動報酬，提升部門的工作效率，幫助公司獲得預(yù)期的經(jīng)濟收益。

1.3 預(yù)算管理工作能夠保證公司各部門生產(chǎn)目標的一致性

通過全面預(yù)算管理計劃的制定與執(zhí)行，公司能夠協(xié)調(diào)不同部門之間的工作，加強公司內(nèi)部組織機構(gòu)的聯(lián)系性，共同為實現(xiàn)生產(chǎn)目標而努力。全面預(yù)算管理工作是一個改進工作計劃、協(xié)調(diào)部門關(guān)系、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營問題、實現(xiàn)發(fā)展目標的過程，通過公司內(nèi)部組織機構(gòu)的相互配合、積極溝通，各自完成所承擔(dān)的工作任務(wù)，確保公司每季度盈利目標的實現(xiàn)。根據(jù)全面預(yù)算計劃，公司部門之間能夠分析、對比管理工作與利潤目標之間的差距，克服管理工作中的困難和障礙，幫助公司穩(wěn)步實現(xiàn)發(fā)展目標。

1.4 有利于提升公司的經(jīng)營業(yè)績，增加利潤收入

成本預(yù)算管理工作是與公司利潤收入掛鉤的，將盈利收入作為成本預(yù)算管理的目標之一，將盈利數(shù)額分配給公司各個部門，與實際的盈利業(yè)績進行比較，作為考核部門及其員工工作績效的評估標準，制定相應(yīng)的人事任免和績效獎懲機制，激發(fā)公司職員的主觀能動性和工作熱情，有利于提升公司在經(jīng)濟市場上的綜合經(jīng)濟實力和競爭力。

2 全面預(yù)算管理工作中需要注意的事項

為了構(gòu)建全面的預(yù)算管理機制，提升公司的經(jīng)營管理策略，應(yīng)當從以下幾個方面做好工作。

2.1 建立全面預(yù)算管理機制，將預(yù)算管理工作交給特定的組織部門

為了提升公司全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量，應(yīng)當構(gòu)建全面預(yù)算管理機制，并將預(yù)算管理工作交給特定的部門和管理人員，成立責(zé)任人管理負責(zé)機制，成立公司的全面預(yù)算管理委員會，由其統(tǒng)一策劃、協(xié)調(diào)、管控公司的預(yù)算管理工作，其直接對公司決策部門負責(zé)并由其授予管理職權(quán)，委員會成員通常包括財務(wù)部門主管、銷售部門主管、公司副總經(jīng)理和總經(jīng)理，公司的全部預(yù)算方案都應(yīng)當向其匯報并經(jīng)過其審批通過后，方可執(zhí)行。全面預(yù)算管理委員會還應(yīng)當負責(zé)預(yù)算方案的執(zhí)行與監(jiān)督，對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果作出統(tǒng)計和評估，并實施對應(yīng)的績效評估。

2.2 全面預(yù)算目標的科學(xué)制定

全面預(yù)算管理的過程，是戰(zhàn)略目標分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程，全面預(yù)算編制的起點應(yīng)是企業(yè)的發(fā)展目標和戰(zhàn)略計劃，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己要達到的目標來決定需要的資源種類和數(shù)量。預(yù)算的目標、內(nèi)容及模式能夠反映出企業(yè)在不同時期的戰(zhàn)略重點。為使企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在制定預(yù)算目標時，應(yīng)充分體現(xiàn)出企業(yè)戰(zhàn)略目標。一般情況下，為了盡快實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，企業(yè)高層通常傾向于較為緊縮的預(yù)算，然而緊縮的預(yù)算卻容易挫傷員工的積極性。

為了實現(xiàn)業(yè)績目標，基層部門傾向于較寬松的預(yù)算，但寬松的預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標又不相符。因此企業(yè)在制定目標時，一定要有一個標準。預(yù)算目標的標準一般分為外部市場標準和企業(yè)內(nèi)部標準兩種；外部市場標準偏向于市場的競爭要求，而企業(yè)內(nèi)部標準偏重于客觀實際。通常，外部標準優(yōu)于內(nèi)部標準。但是，當內(nèi)部標準優(yōu)于外部標準時，企業(yè)就應(yīng)繼續(xù)優(yōu)化內(nèi)部標準，使企業(yè)目標的科學(xué)性和先進性得到保障。

2.3 實施從上而下、從下而上結(jié)合的預(yù)算編制方法

全面預(yù)算的編制應(yīng)采取自上而下、自下而上相結(jié)合的方法。首先應(yīng)由高層提出企業(yè)總目標和部門分目標，然后由各基層單位制定本單位的預(yù)算方案，再呈報分部門，由分部門根據(jù)匯總上來的資料編制本部門的預(yù)算草案，呈報預(yù)算委員會，由預(yù)算委員會根據(jù)各分部門的預(yù)算草案編制企業(yè)的預(yù)算方案。然后再反饋到各部門征求意見，最終經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批后，成為正式預(yù)算，再由各部門執(zhí)行。預(yù)算編制程序采取這種上下不斷溝通的方式，既有利于充分發(fā)揮企業(yè)員工的主觀能動性，也有利于預(yù)算目標的落實，使企業(yè)能夠快速制定出符合企業(yè)整體利益的預(yù)算，有利于企業(yè)全面預(yù)算管理的實施。

2.4 預(yù)算編制的關(guān)鍵點

公司在編制全面財務(wù)預(yù)算方案的時候，應(yīng)當涉及特種決策、經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算幾個方面的內(nèi)容。其中，特種決策預(yù)算是指公司編制的臨時性預(yù)算；經(jīng)營預(yù)算是指公司營銷收入和費用、經(jīng)營和生產(chǎn)成本相關(guān)的預(yù)算方案；財務(wù)預(yù)算是指公司財務(wù)情況與現(xiàn)金流的預(yù)算管理。財務(wù)預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算是全面預(yù)算的主要內(nèi)容，在不同發(fā)展時期，不同的企業(yè)預(yù)算編制的重點也是不同的，但預(yù)算內(nèi)容應(yīng)該完整。

預(yù)算編制方案應(yīng)當包括費用成本、收入、現(xiàn)金流等幾個方面的內(nèi)容。成本費用是公司效益利潤的直接反應(yīng)，通過對費用支出與生產(chǎn)成本的管控，能夠提升公司的經(jīng)濟實力；經(jīng)營收入的預(yù)算編制，應(yīng)當從公司的生產(chǎn)計劃、經(jīng)營策略、市場供需動向等情況出發(fā)；現(xiàn)金流的預(yù)算編制，應(yīng)當考慮到公司的經(jīng)濟條件與現(xiàn)實環(huán)境，一方面要確保公司生產(chǎn)經(jīng)營等方面支出的現(xiàn)金需求；另一方面要保證公司能夠按時償還到期債務(wù)，從而降低并防范經(jīng)濟風(fēng)險，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展。

2.5 預(yù)算編制的總結(jié)和評估

為了確保公司全面預(yù)算管理的質(zhì)量與效果，應(yīng)當制定針對預(yù)算編制的監(jiān)督與評估機制。由于全面預(yù)算管理工作的內(nèi)容復(fù)雜，需要公司全體員工、所有部門的通力配合，制定全面預(yù)算管理的監(jiān)督評估機制能夠確保各部門認真履行職責(zé)，積極主動完成生產(chǎn)目標，提升主觀能動性和勞動生產(chǎn)率。通過監(jiān)督評估，對全面預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的問題予以總結(jié)，糾正錯誤的行為，優(yōu)化預(yù)算管理的策略及方法，確保公司經(jīng)濟目標的實現(xiàn)。

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