基于資產組信息平臺的儲備項目審計

李仁昊

[摘要]本文闡述了國網江蘇省電力公司南通供電公司以投資前期決定投資方向及規模的儲備項目為審計對象，基于資產組信息平臺，運用數據挖掘技術，建立OLAP審計模型，實施持續智能審計，將儲備項目審計的過程與結果實時、持續、直觀地展示，促進優化投資，為企業經營發展提供堅強支撐的審計信息化實踐。

[關鍵詞]資產組 信息平臺 儲備項目 OLAP 審計

儲備項目指根據各專業項目立項導則確定的待

安排實施的項目，當資金安排到位后即轉成正式投資項目。項目儲備制度是投資管理的重要基礎工作，提高儲備項目質量是公司計劃和預算資金有效安排的關鍵。

當前，國有資產運營監管力度的加強、電力行業自身的可持續發展都要求供電企業必須加強資源配置，重視投資管理，因此內部審計為企業提供咨詢增值服務，開展項目儲備審計成為必然選擇。

一、資產組信息平臺

2013年，國網江蘇省電力公司南通供電公司（簡稱南通公司）提出“資產組信息平臺”概念，平臺集成南通公司多個業務系統數據，形成超過40億條記錄的地市級電網企業數據倉庫，并基于數據倉庫拓展開發出多種分析應用功能。資產組信息平臺應用B/S架構，具有數據集成、圖表編輯、列表生成、文檔輸出、地圖展示等功能，其結構如圖1所示。

通過資產組信息平臺這一有效工具開展對儲備項目的審計，正是內部審計適應信息化大數據時代背景，謀求審計工作從“財務活動”向“業務活動”轉型的最佳實踐，是內部審計助力企業實現戰略目標的必然選擇，也是審計方法創新與內部審計職能拓展的最佳契合。

二、審計的程序與方法

（一）審計開發方案的設計

1.儲備項目審計重點分析。項目儲備應以南通公司發展戰略目標為指導，以其滾動規劃為依據，按照必要性、安全性、經濟性及可行性四個方面進行審核，通過分級評價進行項目優化排序后形成儲備項目庫，再結合年度投資計劃統籌安排項目支出規模。南通公司建立了企業級的儲備項目管理信息系統，并將全口徑儲備項目納入其中管理。目前電網企業儲備項目管理存在的問題主要包括不符合項目管理流程和法規制度（合規性）、已立項目不應立項和應立項未立項（必要性）、不符合經濟性指標（效益性）等，因此在審計重點內容方面，“問題導向”是審計程序開發的基本出發點。對應儲備項目可能存在的問題，將項目審計重點歸納為合規性審計、指標性審計、效益性審計。并以此為指引，細化分析各類問題的具體表現形式，量化為基于資產組信息平臺的審計評價指標，再通過指標建模進行智能審計的模塊開發，實現審計目標。通過開發人員的梳理，擬定的審計指標體系如圖2所示。

2.方案設計思路。隨著資產組信息平臺的建立，儲備項目審計的主要方式是根據企業項目投資管控要求、項目立項導則和相關技術要求提煉審計重點，建立審計模型嵌入項目生成評估與入庫并轉化為投資項目的全過程。通過對每個資產組與儲備項目在互相映照關系中的動態監督，對項目儲備的有效性，即在庫項目質量作出審計，實現審計成果的自動、實時輸出，最終達到項目持續智能審計的目標。具體設計思路如圖3所示。

3.OLAP審計模型的搭建。

（1）OLAP審計模型的基本概念。在審計數據模型建立方面，選用聯機分析處理技術（Online Annalytical Processing，OLAP）。它屬于驗證型分析，即設定規則，通過掃描數據庫，尋找不符合規則的數據，歸納成審計結論，其邏輯框架如圖4所示。OLAP的目標是滿足決策支持或多位環境特定的查詢和報表需求，其核心流程可歸納為數據抽取、數據建模、多維查詢、數據展現。其中：數據抽取是在建立OLAP應用之前，將各個獨立系統的數據抽取出來，經過一定轉換和過濾，存放到一個集中的地方，被稱為大數據源；數據建模是對數據倉庫中的物理存在數據進行邏輯建模，建立與其他物理數據之間的業務關系；多維查詢是數據倉庫和數據建模完成后，通過需求語言的使用，告訴系統如何獲取符合多個審計數據模型規則的程序執行過程；數據展現是突破傳統審計結論的二維展現形式，通過應用GIS、Jpivot等底層界面表現技術，實現審計結論多維立體可視化輸出。

（2）OLAP審計模型下的開發框架。按照OLAP技術框架，結合資產組信息平臺的現有信息資源、儲備項目審計重點內容以及持續智能審計的要求，南通公司設計出儲備項目審計“四庫兩平臺”審計模型，即項目庫、模型庫、依據庫、問題庫和審計成果可視化平臺以及文檔自動輸出平臺。在OLAP技術框架下，通過資產組信息平臺，將經過預處理的儲備項目信息送入審計項目庫，利用建立的數學模型，對數據進行掃描，排查出異常項目，與從各類規章制度中摘錄的依據庫和對異常數據定性問題的問題庫匹配，通過審計成果可視化平臺進行展示，同時可在文檔自動輸出平臺中形成審計工作記錄、審計底稿、審計報告，其具體邏輯關系如圖5所示。

（3）審計指標模型設計。儲備項目智能審計的核心內容就是“四庫兩平臺”，其中：審計項目庫指資產組信息平臺中匯總的各信息系統的數據，包括電網運行數據、營銷數據、財務數據以及儲備項目數據的集合；審計模型庫指根據梳理審計重點指標，以數據抽取方式、數據判別公式等條件進行數據建模后，存儲在資產組信息平臺中的各類數學模型的集合；審計問題庫指根據前期確定的審計重點內容，提煉出的對存在不符合數學模型的異常數據問題定性的集合；審計依據庫指針對審計發現問題，用來支撐問題庫中各個定性的信息，主要是從各級文件規定中摘錄下來的依據條款的集合；審計成果可視化平臺指將建模庫中運行的異常數據與問題庫進行對應，利用數據可視化技術在地理信息地圖中展示審計成果的平臺；審計文檔輸出平臺是指將審計日常工作文檔通用文字固化，將審計發現問題的項目信息與問題庫、依據庫進行對應，形成的審計工作記錄、審計底稿、審計報告的輸出功能界面。

（4）審計界面開發工具應用。在程序開發方面，對于“四庫兩平臺”前臺操作界面的頁面展示是由jsp頁面和js腳本通過瀏覽器渲染完成。列表及頁面的按鈕等，使用了jQueryEasyUI組件，它提供了用于創建跨瀏覽器網頁的完整的組件集合，包括功能強大的datagrid（數據網格）、treegrid（樹形表格）、panel（面板）、combo（下拉組合）等。開發時可以組合使用這些組件，來完成儲備項目審計各層級操作菜單頁面的創建。對于統計圖表，主要應用Highcharts繪圖組件，它是一個用純JavaScript編寫的圖表庫，能夠很簡單便捷地在web網站或是web應用程序添加有交互性的圖表，HighCharts支持的圖表類型有曲線圖、區域圖、柱狀圖、餅狀圖、散狀點圖和綜合圖表，其界面美觀且運行速度快。

4.審計程序開發。

（1）審計項目庫。當啟動審計流程時，程序根據系統中自動設定的審計方案，從資產組信息平臺中調取指定的被審計項目類型，納入程序流程，并對數據進行要素檢查，檢查儲備項目中的設備名稱和資產組ID是否匹配，檢查儲備項目中的項目類型、項目規模、建設理由等信息是否齊全，將要素檢查過程中不正確的項目退回，對于通過要素檢查的項目則納入審計流程中的審計項目庫，進入下一流程，如圖6所示。

（2）審計模型庫。以配變負載率審計指標為例，系統利用文本挖掘技術從儲備項目信息中讀取關鍵字“資產名稱”，并與資產組中該變壓器ID匹配，獲得該變壓器的全部數據，其中與配變負載率有關的提出數據為：該變壓器原有容量P、變壓器的負載p。數據模型建立為p/P。根據立項導則，負載率小于80%，則無須投資；若負載率超過80%，原則上審計通過，如圖7所示。

（3）審計問題庫。根據既定的審計方案，提煉出審計問題，集中形成預設審計問題庫。根據審計模型庫中的邏輯判斷找出不符合模型的數據，將其與審計問題庫中對應的問題進行匹配，匯總成發現的審計問題，如圖8所示。

（4）審計依據庫。根據審計問題庫的問題，逐一查找審計依據，將審計依據錄入系統，并與審計問題進行關聯。當系統邏輯判斷流程不符合模型規則，并觸發生成審計問題時，將審計問題對應的審計依據自動調入，如圖9所示。

（5）審計成果可視化平臺。將審計發現存在問題的項目在GIS地圖上進行匹配，形成問題坐標，將存在問題和不存在問題的項目用不同顏色標注，渲染成審計成果地圖，從而在地理位置上看出不同地區不同公司的管理差異，如圖10所示。在技術方面，主要是GIS技術的應用，通過ArcgisServer軟件來發布地圖，并通過Arcgis for JavaScript框架提供的相關接口來完成圖層元素的渲染，即通過多種不同顏色標記來表示各類資產項目審計成果。

（6）文檔自動輸出平臺。將審計問題和審計依據加載到標準格式的審計證明材料中，依據證明材料自動生成審計工作底稿，并根據審計中所有的審計工作底稿匯總生成審計報告。在技術上，使用Apache POI庫函數，它是Apache軟件基金會的開放源碼函式庫，POI提供API給Java程序執行Microsoft Office格式檔案讀和寫的功能。通過POI的函數，分析導入項目數據，生成word報告并導出，如圖11所示。

（二）審計的實施

1.審計模塊的流程展示。根據開發方案和設計流程，共完成24個審計指標的建模工作，相繼建立項目庫、模型庫、依據庫、問題庫，并依托資產組平臺，建成儲備項目審計模塊。該模塊主要包括項目數據導入、基于指標的項目審計操作與展示、審計成果導出等。與審計重點對應，儲備項目審計模塊操作分為三級，一級包括合規性審計、必要性審計、效益性審計等，同步將二級模塊菜單顯示在主菜單中；在二級子模塊下，按照建模的審計指標設立三級子模塊；三級子模塊是實際進行項目審計的操作層，系統根據模型規則自動實施審計分析，并實時輸出審計結果。

2.儲備項目實例。以某地市級供電企業下屬單位某年配網資本性儲備項目的審計為例，該批次項目包共包含子項目846個，總投資47534.87萬元，主要內容包括配電變壓器新增布電、新建變電站出線、環網柜設備更換等。利用項目導入功能，審計人員將該批項目信息導入資產組平臺，形成待審計項目數據庫。針對該批次項目儲備的理由，選擇“變壓器重載”審計模塊，系統自動生成審計結果。儲備項目審計成果展示—變壓器重載項目如圖12所示，模塊左側展示的是不符合“變壓器重載”這一指標的項目數量占比餅狀圖，中間分別展示了有問題及無問題的項目清單，右側展示的是自動生成的審計底稿。與手工審計一致，審計底稿中分別列示審計事項、存在問題、審計依據、審計意見。此時，點擊清單中任意有問題的項目，都可查閱到該項目對應的審計工作記錄。審計記錄、審計底稿與審計報告三者的關系是：每一個項目均生成一張工作記錄，同類問題的工作記錄自動匯總成一張審計底稿，所有審計底稿自動匯總生成一份報告。審計人員可根據需要導出審計記錄、底稿和報告的Word文檔。

三、審計結果與成效

（一）持續智能審計，收獲巨大經濟成果

通過審計，共發現存在問題的儲備項目836個，其中合規性問題141個，必要性問題524個，效益性問題171個。避免不必要投資3.28億元。

（二）創新成果展示，揭示地區管理差異

為比對各項目單位管理水平，揭示地區管理差異，南通公司依托資產組平臺的電網GIS地圖，將審計完成的儲備項目按建模指標建立可視化審計成果地圖，直觀展示審計發現問題分布。

（三）運用逆向思維，助力推動管理提升

在傳統開展的投資項目審核中，僅對已立項的項目進行抽樣審核，檢查已實施投資項目管理中存在的各類管理問題。而通過資產組信息平臺，審計分析各類設備的運行指標，并依據建立的數學模型，判斷投資前期是否存在指標達到必須立項但實際未立項、立項理由不充分等情況，這一思路和做法得到項目主管單位的高度重視，極大提升了公司投資精益化管理水平。

（四）持續跟進整改，督促審計成果轉化

應用資產組信息平臺審計后，南通公司各項目投資歸口部門多次組織召集儲備項目成果分析會、現場交流會，通報審計成果，分析問題產生原因，要求各項目需求單位根據審計成果分析找出的地區性短板，認真落實整改意見，研究改進措施，提高管理水平。同時，公司領導層高度重視審計成果的開發，組織制定相關管理辦法，要求各專業部門創新工作方法，將大數據、信息化應用思路融入公司各項管理之中，促進提升管理品質。

（作者單位：國網江蘇省電力公司南通供電公司，郵政編碼：226000，電子郵箱：191150877@qq.com）