財政監督導向下財政管理內部控制體系的構建

周子靖

摘 要：財政部門也被稱之為財政機關，主要職責就是開展財務管理，而內部控制就是財務管理人員為了實現目標而采取的管理手段。在財政監督導向下，要想實現財政管理內部控制目標就必須構建和完善管理體系，降低外部因素對財政管理內部控制的影響，保證財政資金的安全性，嚴格按照國家相關法律法規執行財政管理工作。

關鍵詞：財政監督 財政管理 內部控制體系

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）08（b）-091-02

在財政監督導向下，財政管理內部控制包括：一是橫向控制；二是縱向控制；三是內向控制。無論是哪種內部控制框架都需要控制體系支撐，這就要求財政管理部門必須認識到構建財政管理內部控制體系的重要性，發揮出內部控制體系的作用。

1 財政監督導向下財政管理內部控制目標

在財政監督導向下，內部控制必定是為了實現財政管理目標而展開的，財政內部控制的目標可以體現為以下幾點：一是滿足公共需求；二是降低財政風險；三是促進廉政之風，避免貪污腐敗問題的出現。目前，國家的財政收入數目非常大，而這些資金的用處是百姓非常關心的問題。財政管理部門必須加強內部控制，才能避免資金的浪費，發揮出財政資金的作用，實現利益最大化，真正服務于人民。財政管理部門在構建內部控制體系的同時還應該加大宣傳和執行力度，降低因財政資金引起的社會風險性。財政部門是國家的，能夠對財政資金進行分配，這也就導致很多管理人員鉆空子，伸出罪惡之手。財政管理內部控制體系的建立可以加強對財政管理人員的監督，避免不法行為的出現。

2 財政監督導向下財政管理內部控制體系構建原則

財務管理內部控制體系構建原則包括：一是合法性；二是實用性；三是整體性；四是重要性；五是效率性。其中，合法性原則就是內部控制體系的構建必須遵守國家相關法律法規，絕對不能跨越國家法律法規。實用性實際上就是內部控制體系能夠真正應用于財務管理中，明確財務管理的方向和目標，不能只注重形式。整體性則是內部控制必須貫穿財務管理全程，這就要求內部控制體系必須全面，不能遺漏任何一個環節，這樣才能實現財務管理目標。

3 財政監督導向下財政管理內部控制體系構建特點

3.1 重視程度高

目前，國家相關部門已經把構建內部控制體系作為工作的重點，而且內部控制體系構建成效也已經成為各個地區財政部門業績考核標準之一。各地區財政部門已經制定了內部控制體系構建步驟。財政管理人員要增強責任心，親自指揮工作，加強對日常工作的監督和管理，把日常工作落實到實處。財務人員要及時向管理人員遞交風險控制方案，管理人員要認真分析總結風險控制方案，對內部存在的問題進行調整，最終形成文件。

3.2 效率高

2016年在國家財政會議上各財政部門就已經在制定構建內部控制方案，在2017年初各個財務部門就已經開始落實行動，明確財務人員的職責，提出構建內部控制體系的目標，效率非常高。2017年初，相關部門發布了《財務管理內部控制體系構建方案》主要包括以下內容：一是內部控制體系構建指導思想；二是構建原則；三是范圍；四是內部控制體系內容；五是構建步驟和流程。財務管理內部控制體系被分成以下幾個等級：一是基本制度；二是風險控制體系；三是內部操作規范和流程。風險控制體系中指出財務管理風險體現在以下幾點：一是法律風險；二是政策風險；三是預算編制風險；四是執行風險；五是公共關系風險；六是機關風險；七是信息系統管理風險；八是利益沖突風險。

3.3 群眾參與度高

財政監督導向下，國家財務管理包括以下幾個部門：一是預算科；二是綜合科；三是人教科；四是法稅科；五是辦公室；六是信息中心。以上幾個部門職責明確，認真執行，付出了很多精力。但是，單一依靠財政管理內部人員構建內部控制體系力量還是比較單薄，需要鼓勵群眾積極參與到內部控制體系構建中，增強群眾的內控意識。

4 財政監督導向下財政管理內部控制體系構建對策

4.1 實地調研

要想構建內部控制體系就必須充分了解國家當前財務狀況，這就需要相關人員進行實地考察，并做好記錄。調查發現，我國很多地區依舊在堅持事后監督和管理的理念，事后監督和管理不僅效率低，而且導致資金問題頻發，損害國家和人民的利益。實地調研的重要性不言而喻，實地調研絕對不僅僅是表面功夫，要實現深度調研，為存在的問題尋找解決方案。調查結果顯示，我國很多地區財務管理問題主要集中于內部控制上，而導致內部控制問題出現的原因就是內部控制體系不完善，無法指導內部控制工作。內部控制調研需要堅持以下原則：一是全員參與；二是全過程監督；三是全面覆蓋。財政監督導向下，內部控制絕對不能僅在事后開展，要從事前到事后，保證內部控制的公開、公正。

4.2 建立基本制度

要想貫徹國家相關方針，發揮出內部控制作用就必須建立基本制度，明確編制部門。財務管理內部控制體系的構建是一項十分復雜的工作，需要涉及的環節和內容比較多。在內部控制體系構建過程中以下環節是最關鍵的：一是預算端；二是財政端。構建內部控制體系不是一天兩天能夠完成的，需要較長的時間，而且內部控制體系在實施的過程中也需要不斷調整和完善。內部控制體系能夠真實地反映出財務管理中存在的問題，并對財務管理制度進行優化，完善財務管理程序。財務管理內部控制體系不是單獨存在的，內部控制應該和國家事業單位整合在一起，合理分配資金，提高財務管理水平和效率。在內部控制中，預算是不可或缺的環節，預算也是內部控制的主線和關鍵。

4.3 發揮內部控制監督職能

內部控制實際上就是監督部門對被監督部門資金分配和使用情況進行評價，發揮出內部控制的職能和作用。財務管理部門還應該對國家行政單位進行監督和管理，并向群眾公開監督的結果。

內部控制應該貫穿于財務管理全程，體現出內部控制的全面性。在開展財務管理的過程中存在著多種風險，但是風險不是不可避免的，可以通過構建內部控制體系來降低風險。內部環境是內部控制的基本要素之一，內部環境包括：一是治理結構；二是組織機構設置；三是權責分配；四是企業文化；五是人力資源政策；六是內部審計機制；七是反舞弊機制。

在財政監督導向下，內部控制方法包括：一是職責分工控制，二是授權控制；三是審核批準控制；四是預算控制；五是財務保護控制；六是會計系統控制；七是經濟活動分析；八是績效考評控制。其中，職責分工控制實際上就是企業要根據自身的發展目標來明確內部控制的任務和職能，嚴格按照合理性原則來設置內部控制部門，把內部控制責任落實到每個人身上。授權控制實際上就是企業要把權利下放給內部控制人員，但是內部控制人員也要在企業授權的范圍內行使權利。內部控制最終表現為內部控制報告，內部控制報告的方式包括：一是例行報告；二是實時報告；三是專題報告；四是綜合報告。新時期，計算機技術快速發展，計算機技術已經廣泛應用于內部控制體系構建中，提高了內部控制體系構建效率，節省人力物力，減輕了工作人員的壓力。但是，財務管理部門需要加強對信息系統的保護和開發，保證內部信息的完整性和安全性。

內部控制體系的構建可以提高財務信息的利用率，保證財務信息的正確性。但是，內部控制體系在以下情況不可以執行：一是內部控制體系不夠完善，管理制度不健全。除此之外，國家經濟發展速度非常快，如果內部控制體系和流程已經不符合財務管理要求，也需要停止執行內部控制體系，并結合實際情況對內部控制體系進行調整。二是缺乏執行機構。雖然構建了內部控制體系，但是內部控制體系的執行力度不強，導致內部控制體系成為一紙文書，起不到實質性的作用。對此，在保證內部控制體系可行性的前提下要加大內部控制體系執行力度，真正發揮出內部控制體系的作用。在財政監督導向下，內部控制體系構建目標必須與財務管理目標及企業發展目標相一致，為企業發展提供支撐。內部控制體系屬于宏觀概念對構建人員的專業性要求非常高，國內也很少有專門的機構會涉及到這個專業領域，內部控制人員可以結合國內實際情況合理借鑒西方國家的先進經驗，取其精華去其糟粕，提升自身的實戰技能。

創新是一個國家和民族進步的靈魂，創新也是內部控制體系構建中不可或缺的因素，注重創新實際上就是注重發展，只有不斷創新才能有未來。內部控制人員需要對國家經濟形勢有正確的認識，能夠緊跟時代步伐來構建內部控制體系，抓住內部控制體系構建的核心和重點。要想實現財務管理目標，構建內部控制體系就必須建立獨立的內部控制機構，而且內部控制人員要通過不斷學習和培訓來提升自身的專業性，豐富自身的實踐經驗。

在財政監督導向下，企業需要為內部控制體系建設營造良好環境，增強內部控制意識，認真開展內部控制工作，調動各個部門參與到內部控制體系構建中，推動企業發展。

5 結語

在財政監督導向下，企業內部控制是財務管理的關鍵環節，內部控制體系是內部控制工作的支撐和依據。對此，企業必須認識到構建內部控制體系的重要性，而且內部控制體系不是獨立存在的，與企業各項規章制度緊密相連。企業內部控制體系執行情況對企業財務管理成效有較大影響。財務管理人員應該加強對內部控制的監督和管理，分析內部控制體系構建中存在的問題，并及時制定調整對策。內部控制實際上是一項十分復雜的工作，需要涉及多門專業知識和技能，對內部控制人員的專業性有較高要求，內部控制人員要注重自身能力的提高，進而提高內部控制水平。從內部控制體系構建現狀來看，內部控制體系構建中依舊存在問題，需要不斷進行調整才能真正發揮出內部控制的作用。內部控制體系構建的意義和作用不可替代，內部控制貫穿企業發展全程，已經成為企業管理工作的重中之重。總之，企業管理人員必須增強管理意識和創新意識，實現企業發展目標。

參考文獻

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