個人所得稅效用評析以及改革建議

武鍶芪

摘 要：我國的個人所得稅兼具有組織財政收入功能和調節收入分配不公的功能。在市場經濟的大背景下，我國迎來了黃金發展期，同時與之相伴的也是矛盾凸顯期，居民的收入水平日漸懸殊，大量“隱形收入”的存在使我國的個人所得稅陷入了“不合理的收入差距調不到，合理的工薪收入調節不合理”的困局中。本文從現有的個人所得稅所存在的問題出發，對個人所得稅的結構優化路徑進行研究，以期更好地發揮個人所得稅的功能，真正發揮調節收入分配、促進社會公平的作用。

關鍵詞：寬稅基 低稅率 綜合征收 跨區匯總納稅

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（c）-174-02

個人所得稅作為我國一個大的地方稅種，長期以來面臨著較為尷尬的局面。一方面，和企業所得稅相比，受現有征管水平和信息采集能力的制約其籌集財政收入的能力十分有限；另一方面，其希望通過累進稅率調節收入分配不均的問題似乎并未起到很好的成效，從現階段的經濟實踐來看，真正的高收入者其稅負卻較之中產的工薪階層輕，這無疑為我國個人所得稅的改革提供了很多空間。

1 我國個人所得稅制度實施過程中的突出問題

1.1 居民收入隱形化嚴重，個人所得稅實際征收時具有“累退性”

直至2016年，個人所得稅還只占財政收入的7%。一方面近年來，我國經濟得到快速增長，居民生活水平得到了質的飛躍；另一方面我國個人所得稅的稅收轉化率卻一直很低。……