新形勢下企業(yè)財務分析存在的問題與對策

蔡東英

摘 要：隨著社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，財務信息化速度不斷加快，對于企業(yè)運用財務分析進行企業(yè)管理活動也變得日益重要。但是，目前運用傳統(tǒng)財務分析模式和方法對企業(yè)財務狀況及經(jīng)營業(yè)績進行評價，存在著很多不足之處。本文分析了新形勢下傳統(tǒng)財務分析存在的主要問題，并在此基礎上提出了相應的對策建議。

關鍵詞：企業(yè)財務 財務分析 KPI

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（c）-135-02

財務分析是企業(yè)管理的一項重要手段和方法，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的不合理現(xiàn)象，總結經(jīng)驗，并提出改進措施，從而提升企業(yè)運營效率。

1 目前企業(yè)財務分析存在的主要問題

（1）管理層對財務分析重要性的認識不夠。長期以來，我國有相當多的企業(yè)領導是技術和業(yè)務出生，關注的焦點更多集中于企業(yè)的技術、生產(chǎn)和營銷，而忽視間接創(chuàng)造企業(yè)價值的財務分析管理，這樣必然影響財務分析的開展及其作用的發(fā)揮。另外在財務分析上，由于領導重視不足，業(yè)務部門對財務分析普遍給予的支持并不夠，因缺少業(yè)務部門的配合，財務分析往往就數(shù)字而分析，分析的結果與實際業(yè)務相脫離，對業(yè)務沒有指導意義，形同虛設。

（2）財務分析指標體系存在缺陷。傳統(tǒng)財務分析主要是對企業(yè)會計信息按照一定的標準及方法進行篩選、整理、匯總并加以分析研究，這種分析只能體現(xiàn)前期貨幣化經(jīng)營的成果，反映按財務會計統(tǒng)計的歷史記錄，與實際業(yè)務缺乏內(nèi)在聯(lián)系。而在現(xiàn)有經(jīng)濟環(huán)境下，單純依靠財務信息來評價企業(yè)綜合管理水平已經(jīng)無法滿足內(nèi)外部信息使用者對財務分析多方面要求。很多事項與財務會計的貨幣化信息無關，例如常見的存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率等分析指標和公司業(yè)務的淡旺季、行業(yè)背景、客戶賬期等息息相關，在不了解公司業(yè)務背景的情況下應單純的財務數(shù)據(jù)分析的結果往往會產(chǎn)生誤導，因此建立一套適合本公司的有業(yè)務部門參與的財務分析體系尤為必要。

（3）財務分析人員素質(zhì)存在短板。隨著現(xiàn)代化企業(yè)不斷發(fā)展，對財務分析的要求也越來越高，財務分析工作不僅是財務會計分析，還會涉及企業(yè)業(yè)務環(huán)節(jié)的各方面，以及大數(shù)據(jù)信息化分析、內(nèi)外部環(huán)境、戰(zhàn)略分析等，因此，財務分析人員不僅要會財務懂業(yè)務，而且還要具有戰(zhàn)略思維。近年來，財務人員素質(zhì)雖然有所提高，但分析往往只注重財務數(shù)據(jù)的準確性，分析范圍僅局限于財務領域，對重大業(yè)務及決策缺乏了解，沒有跨部門跨業(yè)務思維，大部分就數(shù)字論數(shù)字，形成的財務指標雖然真實準確，但不考慮實際業(yè)務情況的分析指標容易對公司經(jīng)營造成誤判，不僅不會提高公司的管理水平，反而會使公司在錯誤的道路上越走越遠。

（4）財務分析體系亟待完善。目前財務分析基本上是以杜邦分析體系為代表的指標分析，分析重點是通過會計信息的加工整理計算出一系列的財務指標，用以反映企業(yè)運營狀況，然而這此指標基本上是財務信息的提煉，而忽略了其他綜合非財務指標的運用，例如質(zhì)量、客戶、內(nèi)部運營等。從企業(yè)整體目標而言，非財務指標數(shù)據(jù)往往是企業(yè)運營的根本而財務數(shù)據(jù)只是企業(yè)運營的結果體現(xiàn)。因此財務分析結合非財務指標的運用往往會起到異想不到的效果。財務分析體系有待細化，分析的目的不同以及企業(yè)所處的發(fā)展階段不同對所選擇的分析指標及分析方法應有所側(cè)重。例如初創(chuàng)期側(cè)重于企業(yè)戰(zhàn)略分析，而成熟期則側(cè)重于如何挖掘企業(yè)內(nèi)部資源的成本控制分析。分析成果的運用缺少組織保障，分析問題與解決問題脫鉤。財務分析人員分析的成果基本上是通過領導的安排落實來實現(xiàn)，大多數(shù)情況由于信息傳遞誤差，跨部門溝通復雜，發(fā)現(xiàn)問題很長時間難以解決。

（5）財務分析實際應用水平較低。由于對新形勢下財務分析的作用認識不夠，企業(yè)領導往往認為財務分析只是財務部門的事情，分析的目的也只是評價過去經(jīng)營業(yè)績的好壞。往往忽視了財務分析的預測、決策功能。由于慣性思維，影響企業(yè)財務分析的新技術新方法的運用，例如管理數(shù)據(jù)庫以及互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)分析等。另外由于實際分析人員綜合素質(zhì)原因， 以及沒有很好的與相關業(yè)務結合分析，這就使得直接從財務報表中取得的數(shù)據(jù)具有一定的局限性，降低了財務分析的實用性和指導性，不利于企業(yè)財務分析的廣泛運用。

2 改進企業(yè)財務分析的對策建議

2.1 提高管理層及財務分析相關人員對財務分析重要性的認識

首先，與財務分析相關人員自身對財務分析重要性的認識至關重要，只有明確了科學有效的財務分析是推動企業(yè)運營效率的重要手段，才能有利于財務分析在企業(yè)運營中多方位的運用。其次，企業(yè)管理層應從組織制度上規(guī)范財務分析體系，積極協(xié)調(diào)在財務分析過程中發(fā)現(xiàn)的問題，支持財務人參與業(yè)務相關評審，從而把財務分析工作作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要方法和手段。

2.2 拓展財務分析資料的來源

財務分析資料不僅要運用會計核算成果，而且還要利用各種定量和定性的非財務信息，甚至包括人力資源等信息，全面而高質(zhì)的分析資料是保證財務分析效果的基礎。首先，需要拓展財務分析的范圍。以財務會計報告分析為基礎，充分考慮到財務分析目的，圍繞這一目的，收集與之相關的所有財務信息和非財務信息。此信息包括但不限于內(nèi)部環(huán)境信息、外部環(huán)境信息、人力資源信息、質(zhì)量信息等。其次運用綜合分析手段，進行系統(tǒng)分析，財務信息與非財務信息相互補充，相互驗證。

2.3 改進財務分析方法

針對財務分析指標存在的不足，應進一步擴大財務分析指標體系。首先，應考慮到財務分析指標體系的多樣性，由于企業(yè)經(jīng)營范圍以及內(nèi)外部環(huán)境背景不同，對財務分析指標的選擇所側(cè)重，而企業(yè)發(fā)展所處的階斷，成長期還是成熟期的對財務分析指標全系的要求也有所不同。其次，財務分析指標體系不僅要有財務指標，還要包含非財務指標。例如市場占有率、客戶滿意度等非財務指標的綜合運用，使財務分析更加貼近公司運營活動，使得財務分析成為有源之水，才能更好地提升財務分析的效果。然后，財務分析人員不局限于財務人員，吸收業(yè)務人員參與，只有對業(yè)務有指導意義的財務分析才是好的分析，這樣既能很快發(fā)現(xiàn)財務分析數(shù)據(jù)指向的業(yè)務問題，也能很快地將發(fā)現(xiàn)的問題加以落實整改。最后，應規(guī)范財務分析流程，不斷自我完善，尋找財務分析方法的內(nèi)在規(guī)律。

2.4 提升財務分析人員綜合素質(zhì)

很多國外大型企業(yè)財務分析人員往往大部分是有生產(chǎn)技術背京的財務總監(jiān)及相關業(yè)務專家擔任，他們大部分時間花在產(chǎn)品開發(fā)向批量轉(zhuǎn)移，產(chǎn)線與物流的對接巡視中，通過巡視發(fā)現(xiàn)問題，然后再結合財務分析數(shù)據(jù)提出改進措施，量化損失及收益，這樣更有利于解決實際問題。這就要求財務分析人員必須具有一定的業(yè)務經(jīng)驗，通過相關財務數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)業(yè)務過程的不足，并提出改進措施。因此不但要培養(yǎng)財務分析人員財務分析能力，還要提升其業(yè)務能力；培養(yǎng)其跨部門跨專業(yè)知識，以提升其發(fā)現(xiàn)問題解決問題的綜合能力。

2.5 完善財務分析體系

完善的財務分析體系既是推動企業(yè)不斷進步的有力手段，也是企業(yè)高效運營的有力保障，因此建立一套適合本企業(yè)發(fā)展的財務分析體系意義重大。首先了解企業(yè)的現(xiàn)狀，判斷企業(yè)目前財務分析的重點，明確財務分析目的。不同分析選擇的分析指標及數(shù)據(jù)資料也不一樣，按主要指標及次要指標確定各項分析的框架模型，根據(jù)不同需求選擇不同模型。其次，應考慮與非財務指標分析的結合，通過借鑒平衡計分卡等系統(tǒng)，利用財務、客戶、內(nèi)部運營、學習與成長多維度進行綜合分析的優(yōu)勢，加以驗證財務分析指標判斷的正確性。使財務分析結果更貼近業(yè)務。最后，應能夠建立財務分析的組織保障系統(tǒng)，財務分析不單是財務部門一個部門的事，而是一個系統(tǒng)工程，從分析的選型、數(shù)據(jù)的篩選，業(yè)務的溝通，分析結果的落實都需要跨部門協(xié)調(diào)解決。因此在企業(yè)內(nèi)成立財務與業(yè)務相結合的跨部門工作小組是必要的，通過小組每月不間斷的組織活動，使得財力分析系統(tǒng)不斷的自我完善。

2.6 提高財務分析應用水平

隨著ERP及OA信息化系統(tǒng)的推廣運用，財務分析數(shù)據(jù)的取得及指標的計算越來越簡便易得，但分析出來的指標數(shù)據(jù)指導意義有多大，還取決于財務人員對ERP等系統(tǒng)的熟悉以及對公司業(yè)務的了解程度。為提高財務分析人員綜合素質(zhì)，財務分析人員應參與業(yè)務部門重大合同、主要工作協(xié)調(diào)會議，對公司業(yè)務做到心中有數(shù)。這樣在分析過程中就能找到問題的根本，有針對性地為公司領導提供決策依據(jù)。同時，為了提高財務分析成果的有效運用，還應該通過跨部門財務分析跟蹤小組，就相關分析發(fā)現(xiàn)的問題集思廣益，找出解決的辦法及措施，落實到相關責任部門責任人員，以避免反復發(fā)生相同的錯誤。

參考文獻

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