新時期強化企業內部審計的對策探討

史成剛

摘 要：內部審計作為審計監督體系的重要組成部分，在糧食企業風險管理中，相對獨立地履行審計監督職責。為加強糧食企業內部控制、揭示風險發揮著重要作用，尤其當前以供給側結構性改革為主線，統籌推進深化收儲制度改革、加快不合理庫存消化、創新完善糧食宏觀調控、大力發展糧食產業經濟、加強行業信息化建設等重點任務背景下，既要減輕國家財政負擔，又要確保國家糧食安全，企業面臨的經營風險在不斷增加。新時期如何更好地發揮內部審計作用，是我們面臨的一個重要課題。本文從糧食企業內部審計的現況出發，對新形勢下如何加強內部審計工作提出幾點對策。

關鍵詞：新時期 內部審計 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）10（a）-109-02

新時期，我國社會主要矛盾已經轉化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發展之間的矛盾。糧食企業內部審計也應順勢而為，轉型發展，精準發力，找準審計定位、突出審計重點、創新審計方法、提升審計成果，充分發揮獨立行使中審計監督權。近期，就宣傳貫徹《審計署關于內部審計工作的規定》，結合糧食企業內部審計工作實際，談幾點初淺認識與大家商榷。

1 糧食企業內部審計工作中存在的問題

由于糧食企業屬傳統行業，對國家糧食的政策性依賴較強，財務內部控制普遍存在控制意識薄弱的一面，使內部審計工作受主客觀因素影響，也明顯存在一些問題，影響了內部審計的發展。

1.1 領導認識不夠

目前法律法規對內部審計也沒有硬性要求，內部審計機構的設立、工作開展沒有硬性規定，依賴其所在單位主要領導的認識和意圖。目前，有的主要領導對內部審計的重要性認識不夠，再加之客觀條件的影響，設立專兼職內部審計機構不完整，配備專兼職內部審計人員不到位。

1.2 內審發展不均

內部審計機構健全的單位之間，工作發展不平衡。雖然上級機關對內部審計工作比較重視，對整個行業的內部審計工作有統一要求、計劃安排和檢查考核，工作開展得比較好。但有些單位，對內部審計工作沒有具體要求，工作也沒有正常開展，內部審計機構形同虛設，內部審計人員沒有從事內部審計工作。審計部門雖然在內部審計指導上做了不少工作，但由于指導措施對被審計單位缺乏強制性約束力，效果不明顯。

1.3 工作計劃不強

不少內部審計機構的項目安排隨意性較大，年初并沒有明確的項目計劃，大多根據臨時工作需要和領導臨時意圖開展，造成有時沒有項目，有時項目比較集中，有的內容和對象多次審計，有的長時間沒有進行審計，審計工作的連續性、均衡性不夠。

1.4 核算改革影響

目前，糧食系統實行會計集中核算改革，對系統內財務實行統一軟件核算，所屬承儲庫實行報賬制管理。內部審計機構及其工作人員的職責由獨立開展審計項目變成對支出手續、票據的審核，審計職責與會計職責混同。同時，對下屬承儲庫的審計監督頻次也不夠，特別是對資產的監督不到位。

1.5 質量有待提高

內部審計人員的獨立性不夠，往往身兼數職，比如負責資產監管、會計核算、統計、綜合人事等工作，學習提高的機會不多，對審計新標準新內容、經濟新政策、法律新規定、計算機審計等新技術、新方法等缺乏及時了解，往往是在審計工作中“現學現賣”，方法陳舊、把握不準、底氣不足，對審計質量有一定影響。有些單位在內審人員配備上沒有堅持專業標準，審計人員不具備審計工作背景。

2 新時期推進糧食企業內部審計工作的對策

為促進糧食企業主動適應經濟發展新常態，全面踐行依法治糧，強化審計保障功能和監督作用，糧食系統立足部門實際，以內部審計促進行業發展為已任，以守住防控風險提高經濟效益為底線，超前謀劃內部審計工作要點。

2.1 提高認識，科學安排

目前，正是糧食流通體制改革的新時代，公司制作為典型的組織形式，多數都是根據權利、執行和監督機構相互分離、制衡的原則，并將法律制度作為依據，來制定企業的章程，由董事會、股東會、監事會和管理層組成公司組織機構。糧食企業轉型升級變化大，風險也加大，更要加強審計監督。特別是糧食企業年度經營目標審計、財務收支審計、經濟責任審計、基本建設項目審計、國有資產管理專項審計等。需圍繞“三重一大”制度，及時提出審計建議，促進企業增收節支，中央八項規定的貫徹執行，企業管理制度的完善提高。但國家審計機關不可能包打天下，對單位部門等微觀領域的監督，需要由內部審計機構和人員承擔。所以，要加強對內部審計工作重要性的宣傳，強化單位主要領導的監督意識和風險防范意識，充分運用內部審計職能加強內部監管。切實重視和加強對內部審計工作的領導，配齊內部審計機構和人員，保證審計工作經費，科學安排和親自過問審計工作，聽取審計工作匯報，解決審計工作中遇到的困難和問題，督辦審計整改，實現審計工作常態化和審計項目安排的連續性，維護內部審計工作的獨立性。

2.2 加強指導，促進規范

糧食主管部門要健全內部審計機構加強內部審計，在人員編制、機構設置上給予保證。內部審計部門要加強與單位主要領導的溝通，爭取其重視內部審計工作；將內部審計納入審計工作總體安排，融入各業務科室工作、各具體審計項目之中，在審計中檢查、分析和評價被審計單位內部審計履責情況和效果；實行內部審計重要資料報送同級審計機關備案制度，便于審計機關充分利用內部審計成果實施審計項目。只有加強內部審計成果的運用，才能保證審計工作成效，才能增強內部審計人員的職業自豪感。單位領導層要重視審計結果，將其作為議事決策和考核管理工作人員的重要依據，對審計建議采納、審計整改、審計問責進行專題研究，明確責任和措施，督促落實，完善制度機制；對沒有整改的問題依法提出處理意見并督促整改；內部審計機構應當加強與內部紀檢監察、組織人事等內部監督力量的協作配合，完善明責履責問責落地，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制；對內部審計發現的重大違紀違法問題線索，應當按照管轄權限依法依規及時移送紀檢監察機關、司法機關處理。

2.3 提升素質，創新有為

首先，糧食主管部門在內部審計力量配備上要把握專業門坎，確保內部審計人員應當具備審計、會計、經濟、法律或者管理等專業基礎或工作背景；支持和保障內部審計機構通過多種途徑開展繼續教育，選派審計人員參加有關業務培訓學習，或者組織內部審計人員進行了系統培訓，提高其職業勝任能力。鼓勵和支持內部審計人員參加審計機關的業務交流、工作研討，盡可能地實行以審代訓，豐富內部審計人員工作經驗和技能；促使審計人員深入調研，聚焦管理“短板”和風險隱患，找準問題癥結，拿出破解方案，當好參謀助手。其次，各內部審計機構也要適應當前審計工作形勢，努力創新。在審計內容上要由傳統的財務收支審計、經濟責任審計向重大政策措施落實情況審計、內部控制及風險管理情況審計、效益審計、國有資產管理責任審計發展，開辟審計新領域。要創新審計方式方法，由手工查賬式審計向計算機審計發展，適應會計電算化快速發展的趨勢；由事后審計向過程審計發展，及時發現和制止各種苗頭性問題；由單點式審計向系統性審計發展，有計劃、有重點地推動內部審計全覆蓋。

2.4 立足行業，提高成效

通過緊密結合糧食行業實際開展審計工作，敢于探索適合本行業特點的工作路子。建立了下屬單位負責人逢離必審的經濟責任審計制度，推動內管干部經濟責任審計由離任審向任中審轉變，發揮預警功能，促進履職盡責；緊緊圍繞年初下達的經營管理目標考核內容，對所屬企業進行專項審計調查，確保縣屬糧食收儲企業年度經營管理目標考核結果真實有效；對工程項目實行駐點、督導“雙派駐”制度，對工程施工各重點環節進行全過程審計監督，嚴格把關，及時查錯防弊、防止高估冒算，確保資金合法有效使用和工程項目質量；配合上級部門倉儲設施建設項目專項督查組，對建設項目開展資金監督和檢查，規范建設資金管理，提高資金使用效益。對“三公”經費等重點支出進行定期審計，堵塞漏洞，加強管理，促進厲行節約。

2.5 內外結合，多層推進

糧食系統內部審計從重點企業、重點項目、重大事件、重要資金、重要決策等方面入手，注重內部審計和外部審計相結合，盡管外部審計和內部審計的工作目標有所不同，但審計對象和工作程序基本相同。如果將兩種審計方式有機的結合起來，將有利于企業和外部審計機構實現雙贏。在開展外部審計的過程中，內審機構應積極和外審機構溝通協調，并做好配合工作。雙方就審計工作達成共識，比如，具體的審計流程與審計方法等，從而形成內外合力，提高審計質量。在協商審計方案時，兩個審計機構都應考慮到對方的工作，從而正確選擇審計范圍。這樣，有利于避免重復交叉審計，減少人、財、物空耗及審計對象負擔。

總之，糧食企業內部審計工作要積極適應經濟新常態和改革總要求，服務于基層企業內部管理，堅持問題導向、底線思維，堅持壓實責任、消除隱患，堅持源頭防范、綜合治理。同時，加快自身轉型升級，深入探索內部審計工作的新思路和新方法，推動糧食內部審計適應國家加強審計監督的新要求，明確內部審計在糧食企業經營管理改革中的定位和作用，促進內部審計工作服務改革發展大局，在企業經營管理治理中擔任越來越重要的角色。

參考文獻

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